摘要：人工成本監(jiān)督與管控方法直接關(guān)系到企業(yè)運營的成本效益以及企業(yè)的競爭力。通過有效的監(jiān)督與管控，能夠確保人工成本合理分配，避免不必要的浪費，提升勞動生產(chǎn)率。這不僅能夠降低企業(yè)運營成本，還能推進(jìn)資源配置的優(yōu)化，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。文章以人工成本管理的精細(xì)化需求為切入點，從技術(shù)層面介紹了自然語言分類器的設(shè)計、建立、檢驗與優(yōu)化方法，在對已有管理機制充分認(rèn)知的情況下，通過對其進(jìn)行最小化“增補”實現(xiàn)對人工成本監(jiān)督與管控機制的優(yōu)化改進(jìn)。關(guān)鍵詞：人工成本監(jiān)督與管控自然語言分類管理機制一、引言一級經(jīng)營主體對于所轄成員單位的經(jīng)營業(yè)績考核，是通過有限數(shù)量的考核指標(biāo)來實現(xiàn)的。經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，是該經(jīng)營主體對所轄成員單位經(jīng)營行為中關(guān)鍵過程、關(guān)鍵結(jié)果實施管控的最主要抓手，是其管理意圖和導(dǎo)向的最直接傳遞途徑。因此，如何在考核指標(biāo)構(gòu)造的體系框架下，對經(jīng)營行為發(fā)揮有效監(jiān)督，進(jìn)而對風(fēng)險實施精準(zhǔn)過程管控，是各成員單位所必須具備的能力[1]。人工成本，是經(jīng)營主體用以管轄、約束所轄成員單位經(jīng)營行為的諸多考核指標(biāo)之一。它所承載的是經(jīng)營主體對于成員單位用工總量及成本費用的總體性、全局性要求。該項指標(biāo)的順利完成是由于單位內(nèi)部多個管理部門高效協(xié)同的結(jié)果。而在單位內(nèi)部，如何借助有效管理機制對其他平級部門實施監(jiān)督和管控，是人工成本管理牽頭管理部門必須解決的難題。人工成本費用，一般由財務(wù)部門按照職工工資總額、社保費用、住房費用、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、福利費以及勞務(wù)派遣費等財務(wù)科目進(jìn)行分類記錄和統(tǒng)計，較少涉獵更細(xì)化顆粒度項目的記錄和統(tǒng)計工作。然而，人工成本費用往往涉及金額巨大、細(xì)目繁雜，對于它的統(tǒng)計分析，尤其是以福利費為代表的涉及面廣、包含事項繁雜且具有相對較高靈活性的財務(wù)科目，如果只停留在科目管理的顆粒度，不向更細(xì)化顆粒度、更深層次進(jìn)行了解和研究，則所獲得統(tǒng)計匯總結(jié)果對后續(xù)人工成本的精準(zhǔn)監(jiān)督、高效管控缺乏實質(zhì)意義。綜上，作為人工成本牽頭管理部門，為實現(xiàn)單位人工成本的有效監(jiān)督與管控，人力資源部需要先后面臨兩項挑戰(zhàn)：一是如何在現(xiàn)有財務(wù)科目的一級分類基礎(chǔ)上實現(xiàn)更細(xì)顆粒度的二級分類匯總，并在對各項人工成本費用及影響因素精準(zhǔn)認(rèn)知的基礎(chǔ)上開展分析與監(jiān)督工作。二是如何借助已有或少量新增管理機制，實現(xiàn)監(jiān)督結(jié)果的有效傳遞以及管控建議的有效落實。二、自然語言分類器的構(gòu)建與實施（一）需求分析將人工成本數(shù)據(jù)在現(xiàn)有財務(wù)科目的一級分類基礎(chǔ)上進(jìn)行更細(xì)顆粒度的二級分類匯總，其實質(zhì)是將科目內(nèi)所包含收支記錄依照用款事項中所提及內(nèi)容進(jìn)行分類、歸集，再對各類別事項所涉及費用進(jìn)行的統(tǒng)計匯總。其關(guān)鍵在于對用款事項內(nèi)容的準(zhǔn)確提取與識別[2]。然而，實際的分類、歸集工作是無法由業(yè)務(wù)人員人工操作完成的。一方面，由于收支記錄數(shù)量巨大，對業(yè)務(wù)人員長時間保持穩(wěn)定、統(tǒng)一的分類邏輯和規(guī)則的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了人力所能承受的上限；另一方面，即便通過人力完成了對已有收支記錄的分類，在后續(xù)新增記錄的分類過程中仍然需要嚴(yán)格依據(jù)前期分類的邏輯和規(guī)則進(jìn)行操作，否則將導(dǎo)致前后兩階段分類匯總結(jié)果不具有邏輯和規(guī)則的統(tǒng)一性、連貫性，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)督失準(zhǔn)，管控失效。顯然，第二方面問題也是無法通過人力解決的。而且，隨著業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展、管理精細(xì)化要求不斷提高，分類的邏輯、規(guī)則必然發(fā)生不斷衍化，使收支記錄所歸集類別進(jìn)一步分化、細(xì)化，并最終導(dǎo)致所有收支記錄均需要按照新建邏輯、規(guī)則進(jìn)行重新分類。這種情況下，再要求業(yè)務(wù)人員對原有分類結(jié)果進(jìn)行“反芻”也是不切實際的，終將導(dǎo)致管理改進(jìn)無法實現(xiàn)。因此，分類能力穩(wěn)定且邏輯、規(guī)則調(diào)整后能夠自動化運行的自然語言分類器急待設(shè)計和引入。（二）對人工分類過程的解構(gòu)及自動化分類過程的重構(gòu)在自然語言分類器設(shè)計前，需要對人工分類的實現(xiàn)過程進(jìn)行充分了解和解構(gòu)。一條人工成本收支記錄通常包含所屬會計科目、用款事項、金額、經(jīng)辦人以及辦理日期等關(guān)鍵信息字段。其中，用款事項由財務(wù)人員以自然語言形式記錄，如“3～5月食堂日雜出庫”“員工甲報食堂液化氣采購”等。在對收支記錄進(jìn)行人工分類的過程中，業(yè)務(wù)人員先對一條收支記錄的用款事項內(nèi)容進(jìn)行讀取，從內(nèi)容文字中識別出多個關(guān)鍵詞形成“關(guān)鍵詞組合”，再使用“關(guān)鍵詞組合”與頭腦中的知識儲備進(jìn)行比照，并最終確定該條收支記錄所屬的二級分類結(jié)果。這里所提及的“知識儲備”即為關(guān)鍵詞組合結(jié)果與二級分類結(jié)果間的對應(yīng)關(guān)系。依次類推，逐條辨識，循環(huán)往復(fù)，直至最終完成全部收支記錄的二級分類。究其實質(zhì)，對收支記錄的分類過程就是在提取自收支記錄用款事項內(nèi)容中的關(guān)鍵詞組合與二級分類結(jié)果之間建立映射關(guān)系，并將此映射關(guān)系推廣至全部收支記錄的過程。可見，對用款事項中所包含關(guān)鍵詞進(jìn)行提取、組合以及關(guān)鍵詞組合與分類結(jié)果映射關(guān)系的建立，是實現(xiàn)自動化分類替代人工分類的核心問題。1.關(guān)鍵詞的選取。由于人工成本各收支業(yè)務(wù)中關(guān)鍵事件與所涉及內(nèi)容要素相對穩(wěn)定，因此，可以直接在往期收支記錄的用款事項中進(jìn)行關(guān)鍵詞選取，作為分類器構(gòu)建的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞的選取原則是，提取具有明顯辨識度，能體現(xiàn)關(guān)鍵信息、內(nèi)涵特征的關(guān)鍵詞，如食堂、體檢、汽油、維修等字樣；去掉對類別區(qū)分無意義或作用不顯著的詞語，如城市名稱、員工姓名、工作、費等字樣。2.關(guān)鍵詞組合與二級分類結(jié)果間映射關(guān)系的建立與檢驗。關(guān)鍵詞組合與二級分類結(jié)果間映射關(guān)系的建立階段，需要由人力資源部與財務(wù)部業(yè)務(wù)人員在各財務(wù)科目的一級分類基礎(chǔ)上，根據(jù)管理的顆粒度需求共同確定已有各人工成本收支記錄的二級分類結(jié)果。則以各條收支記錄的集合為紐帶，在所提取的關(guān)鍵詞組合與二級分類結(jié)果間建立的映射關(guān)系，即為第1節(jié)所提到的第一條挑戰(zhàn)的核心解決方案。在二級分類的基礎(chǔ)上，統(tǒng)計、對比過往年度人工成本匯總數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)波動情況與所內(nèi)發(fā)生的管理活動相對照。如果數(shù)據(jù)波動與管理活動匹配性較差，則需要結(jié)合人工成本管理需求對二級類別的范疇進(jìn)行合并或拆分，或者在對關(guān)鍵詞進(jìn)行增補的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)波動成因與二級分類結(jié)果對應(yīng)關(guān)系的“銳化”，進(jìn)而確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的高可用性。當(dāng)分類器能夠較好地完成對過往記錄的分類時，即可將其應(yīng)用于對新增記錄的分類匯總工作。（三）對于特殊品類內(nèi)容的分類收支記錄的用款事項內(nèi)容中除對常見業(yè)務(wù)的描述性文字以外，還有大量以“合同款+編號”形式存在的記錄。針對該種情況，則需要單獨建立“合同編號—合同信息—二級分類結(jié)果”列表，用以記錄與合同編號相對應(yīng)的合同內(nèi)容以及二級分類結(jié)果。分類過程中，當(dāng)收支記錄的用款事項內(nèi)容中出現(xiàn)“合同款”字樣時，直接跳轉(zhuǎn)至特定數(shù)據(jù)表中進(jìn)行搜索比對，并輸出相應(yīng)二級分類結(jié)果。三、人工成本監(jiān)督與管控機制的設(shè)計與運行（一）需求分析全面預(yù)算管理，以價值管理為核心，以現(xiàn)金流管理為主線，以財務(wù)預(yù)算為綜合結(jié)果，以全員、全方位、全過程控制為特征，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核與激勵等手段，提升經(jīng)營管理水平和價值創(chuàng)造能力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)管理活動。單位內(nèi)各部門發(fā)生的各項科研生產(chǎn)、經(jīng)營管理、科研保障、組織人事、條件建設(shè)等各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均納入全面預(yù)算管理范圍。管理周期內(nèi)，預(yù)算主管部門于期初組織開展全口徑預(yù)算申報、審定工作并發(fā)布生效[3]。期中，按月度組織資金使用計劃申報及資金協(xié)調(diào)例會，實現(xiàn)月度周期內(nèi)資金的預(yù)算管控；按季度組織預(yù)算執(zhí)行情況分析及分析結(jié)果審核，實現(xiàn)季度周期內(nèi)管控結(jié)果的回顧。期末，開展對各級預(yù)算二級主管部門的考核與評價工作。人工成本是單位內(nèi)多個部門、多項預(yù)算費用的集合，是全面預(yù)算管理的重要子集。為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)要求，與之相匹配的監(jiān)督與管控機制則是必不可少的。（二）監(jiān)督與管控機制的設(shè)計思路考慮到避免管理機構(gòu)冗余、壓控業(yè)務(wù)增量等問題，人工成本的監(jiān)督與管控機制不宜脫離于即有全面預(yù)算管理機制單獨存在，而應(yīng)盡可能與之共享同一套管理資源。究其實質(zhì)，人工成本監(jiān)督與管控機制應(yīng)是在單位全面預(yù)算管理機制基礎(chǔ)上附加的“監(jiān)督”與“提醒”機制。即，當(dāng)“監(jiān)督”發(fā)現(xiàn)人工成本可能潛在管控風(fēng)險時，通過“反饋”機制觸發(fā)提醒，并通過全面預(yù)算管理機制發(fā)揮“管控”作用。至此，對人工成本監(jiān)督與管控機制的設(shè)計，具化為“監(jiān)督與反饋”機制的建立與實施[4-5]。1.管理基準(zhǔn)的確定。人工成本中各級各類事項所對應(yīng)的數(shù)額總體水平不同、波動幅度不同，因此，實施“監(jiān)督”機制的“管理基準(zhǔn)”有所不同。新一年度的管理基準(zhǔn)由一、二級類別事項以及各類別事項所對應(yīng)數(shù)額兩部分構(gòu)成。其中，事項的分類依照自然語言分類器對往期人工成本收支記錄的一、二級分類結(jié)果確定，各級各類事項所對應(yīng)數(shù)額根據(jù)新年度已發(fā)布生效的全面預(yù)算數(shù)據(jù)確定。當(dāng)上級經(jīng)營主體發(fā)布人工成本預(yù)控指標(biāo)或最終管控指標(biāo)時，該管理基準(zhǔn)需隨之做出相應(yīng)調(diào)整。對比往期人工成本分類匯總結(jié)果，結(jié)合當(dāng)年度人工成本管理基準(zhǔn)，形成當(dāng)年度人工成本預(yù)算分析報告，經(jīng)審定后提交至全面預(yù)算管理機構(gòu)，即實現(xiàn)管理基準(zhǔn)的“初始化”。2.運行過程的監(jiān)督。與全面預(yù)算主管部門不同，人力資源部無法通過資金計劃的申報、審定，實現(xiàn)對人工成本預(yù)算的“前置”管控，但可以與財務(wù)部協(xié)同，通過周期性獲取并統(tǒng)計已經(jīng)發(fā)生人工成本的方式，實現(xiàn)對人工成本的周期性“后置”監(jiān)督，并視情借助“反饋”機制發(fā)揮管控作用。以2018—2022年人工成本分類統(tǒng)計及波動原因分析結(jié)果為例展示“監(jiān)督”過程。當(dāng)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)某一類費用在比照上一年度數(shù)據(jù)發(fā)生顯著波動時，需要及時開展原因分析并予以記錄。當(dāng)分析結(jié)果確認(rèn)波動屬于異?，F(xiàn)象或波動幅度超過常規(guī)范圍時，即需要觸發(fā)“反饋”機制，借助全面預(yù)算管控平臺發(fā)揮對人工成本的“管控”作用。四、對人工成本預(yù)算管理的“前向反饋”全面預(yù)算管理包含全口徑業(yè)務(wù)活動的收支預(yù)算管理，因此，在實際業(yè)務(wù)辦理過程中，不可避免地涉及“單位外撥款經(jīng)由單位內(nèi)發(fā)放”的情況。由于該類費用不應(yīng)計入人工成本，所以，需要對各部門上報的預(yù)算項目提出進(jìn)一步精細(xì)化要求，將該類別項目予以單獨報送，以提高年度人工成本預(yù)算監(jiān)督與反饋基準(zhǔn)的精準(zhǔn)程度?？梢姡芾淼木?xì)化并非單兵突進(jìn)，而是多措并舉。五、管理成效得益于自然語言分類器以及監(jiān)督與管控機制的有效運行，單位人力資源部協(xié)同財務(wù)部于2022年年初和年末，分別通過早期預(yù)警和末期評估的方式，對兩項二級分類事項所涉及費用的使用方案給出“反饋建議”，實現(xiàn)了對人工成本