2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》易錯難題突破復(fù)習(xí)題解析指南考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設(shè)置與核算要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，正確設(shè)置會計科目并編制會計分錄。1.某公司2025年1月1日購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元，款項已支付，材料已驗收入庫。該公司采用實際成本核算材料。（1）購入材料時，編制的會計分錄為：A.借：原材料10，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7，貸：銀行存款11.7B.借：庫存商品10，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7，貸：銀行存款11.7C.借：原材料10，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7，貸：其他應(yīng)付款11.7D.借：原材料10，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7，貸：應(yīng)付賬款11.7（2）月末，該批原材料全部投入生產(chǎn)。（3）該批原材料生產(chǎn)出的產(chǎn)品全部完工，并已全部銷售。（4）該批原材料銷售時，增值稅稅率調(diào)整為13%。2.某公司2025年1月1日購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，款項已支付，設(shè)備已交付使用。該公司采用年限平均法計提折舊。（1）購買設(shè)備時，編制的會計分錄為：A.借：固定資產(chǎn)50，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5，貸：銀行存款56.5B.借：固定資產(chǎn)50，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5，貸：其他應(yīng)付款56.5C.借：固定資產(chǎn)50，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5，貸：應(yīng)付賬款56.5D.借：固定資產(chǎn)50，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5，貸：銀行存款56.5（2）設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。（3）該公司采用直線法計提折舊。二、會計憑證處理要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，正確編制記賬憑證。1.某公司2025年1月1日從銀行取得長期借款100萬元，款項已存入銀行。（1）編制的記賬憑證為：借：銀行存款100貸：長期借款100（2）該筆借款期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。（3）每月計提利息時，編制的記賬憑證為：借：財務(wù)費用2貸：長期借款22.某公司2025年1月1日銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項已收到。（1）編制的記賬憑證為：借：銀行存款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13（2）該批產(chǎn)品成本為80萬元。（3）銷售該批產(chǎn)品時，編制的記賬憑證為：借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80三、會計報表編制要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，正確編制資產(chǎn)負債表和利潤表。1.某公司2025年1月1日資產(chǎn)負債表如下：（1）編制的資產(chǎn)負債表為：|項目|期初余額|本期增加|本期減少|(zhì)期末余額||---|---|---|---|---||現(xiàn)金|10|||||應(yīng)收賬款||||||存貨||||||固定資產(chǎn)||||||累計折舊||||||長期借款||||||負債總額||||||所有者權(quán)益|||||（2）期末余額計算如下：期末現(xiàn)金余額=期初余額+本期增加-本期減少=10期末應(yīng)收賬款余額=0期末存貨余額=0期末固定資產(chǎn)余額=0期末累計折舊余額=0期末長期借款余額=0期末負債總額=期末現(xiàn)金余額+期末應(yīng)收賬款余額+期末存貨余額+期末固定資產(chǎn)余額+期末累計折舊余額+期末長期借款余額=10期末所有者權(quán)益=期末負債總額+期末所有者權(quán)益=102.某公司2025年1月1日利潤表如下：（1）編制的利潤表為：|項目|本期金額|上期金額||---|---|---||營業(yè)收入||||營業(yè)成本||||營業(yè)利潤||||財務(wù)費用||||利潤總額||||所得稅費用||||凈利潤|||（2）本期金額計算如下：營業(yè)收入=100營業(yè)成本=80營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=100-80=20財務(wù)費用=2利潤總額=營業(yè)利潤+財務(wù)費用=20+2=22所得稅費用=0凈利潤=利潤總額-所得稅費用=22-0=22四、會計政策、會計估計變更和差錯更正要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，正確處理會計政策、會計估計變更和差錯更正。1.某公司2025年1月1日，由于市場環(huán)境變化，決定將原采用直線法計提折舊的固定資產(chǎn)折舊方法變更為年數(shù)總和法。該公司固定資產(chǎn)原值100萬元，預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為0。（1）變更前，固定資產(chǎn)累計折舊為5萬元。（2）變更后，第一年計提折舊為10萬元。（3）編制的會計分錄為：A.借：累計折舊5，貸：固定資產(chǎn)5B.借：累計折舊10，貸：固定資產(chǎn)10C.借：累計折舊5，貸：固定資產(chǎn)5D.借：累計折舊10，貸：固定資產(chǎn)102.某公司2025年1月1日，發(fā)現(xiàn)上年度固定資產(chǎn)折舊計提錯誤，多計提折舊5萬元。（1）編制的會計分錄為：A.借：累計折舊5，貸：以前年度損益調(diào)整5B.借：以前年度損益調(diào)整5，貸：累計折舊5C.借：固定資產(chǎn)5，貸：以前年度損益調(diào)整5D.借：以前年度損益調(diào)整5，貸：固定資產(chǎn)5五、長期股權(quán)投資要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，正確核算長期股權(quán)投資。1.某公司2025年1月1日，以銀行存款購入甲公司30%的股權(quán)，投資成本為200萬元。甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為600萬元。（1）編制的會計分錄為：A.借：長期股權(quán)投資——成本200，貸：銀行存款200B.借：長期股權(quán)投資——成本180，貸：銀行存款180C.借：長期股權(quán)投資——成本200，貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20D.借：長期股權(quán)投資——成本200，貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180（2）甲公司2025年度實現(xiàn)凈利潤100萬元。（3）編制的會計分錄為：A.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整30，貸：投資收益30B.借：投資收益30，貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整30C.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整30，貸：長期股權(quán)投資——成本30D.借：長期股權(quán)投資——成本30，貸：投資收益302.某公司2025年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股權(quán)，投資成本為100萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。（1）編制的會計分錄為：A.借：長期股權(quán)投資——成本100，貸：銀行存款100B.借：長期股權(quán)投資——成本90，貸：銀行存款90C.借：長期股權(quán)投資——成本100，貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整10D.借：長期股權(quán)投資——成本100，貸：長期股權(quán)投資——成本90（2）乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤200萬元。（3）編制的會計分錄為：A.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20，貸：投資收益20B.借：投資收益20，貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20C.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20，貸：長期股權(quán)投資——成本20D.借：長期股權(quán)投資——成本20，貸：投資收益20六、收入、費用和利潤要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，正確核算收入、費用和利潤。1.某公司2025年1月1日，銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項已收到。（1）編制的會計分錄為：A.借：銀行存款113，貸：主營業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13B.借：主營業(yè)務(wù)收入100，貸：銀行存款113，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13C.借：銀行存款113，貸：主營業(yè)務(wù)收入113D.借：主營業(yè)務(wù)收入100，貸：銀行存款100，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13（2）該批產(chǎn)品成本為80萬元。（3）銷售該批產(chǎn)品時，編制的會計分錄為：A.借：主營業(yè)務(wù)成本80，貸：庫存商品80B.借：庫存商品80，貸：主營業(yè)務(wù)成本80C.借：主營業(yè)務(wù)成本80，貸：主營業(yè)務(wù)收入80D.借：庫存商品80，貸：主營業(yè)務(wù)成本802.某公司2025年1月1日，出租一棟辦公樓，每月租金5萬元，款項已收到。（1）編制的會計分錄為：A.借：銀行存款5，貸：其他業(yè)務(wù)收入5B.借：其他業(yè)務(wù)收入5，貸：銀行存款5C.借：銀行存款5，貸：預(yù)收賬款5D.借：預(yù)收賬款5，貸：銀行存款5（2）出租辦公樓時，每月計提折舊1萬元。（3）編制的會計分錄為：A.借：其他業(yè)務(wù)成本1，貸：累計折舊1B.借：累計折舊1，貸：其他業(yè)務(wù)成本1C.借：其他業(yè)務(wù)成本1，貸：其他業(yè)務(wù)收入1D.借：其他業(yè)務(wù)收入1，貸：其他業(yè)務(wù)成本1本次試卷答案如下：一、會計科目設(shè)置與核算1.答案：A解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)場景，購入原材料應(yīng)借記“原材料”科目，增值稅進項稅額應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，款項已支付應(yīng)貸記“銀行存款”科目。2.答案：A解析思路：購買設(shè)備應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，增值稅進項稅額應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，款項已支付應(yīng)貸記“銀行存款”科目。二、會計憑證處理1.答案：A解析思路：取得長期借款應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目。2.答案：A解析思路：銷售產(chǎn)品應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。三、會計報表編制1.答案：A解析思路：根據(jù)資產(chǎn)負債表項目，期末余額計算應(yīng)包括期初余額、本期增加、本期減少。2.答案：A解析思路：根據(jù)利潤表項目，本期金額計算應(yīng)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、財務(wù)費用、利潤總額、所得稅費用和凈利潤。四、會計政策、會計估計變更和差錯更正1.答案：B解析思路：變更折舊方法時，應(yīng)將原計提的折舊沖減，并按新方法計提折舊。2.答案：A解析思路：發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)將多計提的折舊沖減，并調(diào)整以前年度損益。五、長期股權(quán)投資1.答案：A解析思路：購入長期股權(quán)投資時，投資成本應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸