2024年初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)速記速練200題（詳

細(xì)解析）

一、單選題

1.審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為：

A、簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告

B、評估報(bào)告和瞼資報(bào)告

C、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

D、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

答案：A

解析：本題考查審計(jì)報(bào)告的分類。審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為簡式審計(jì)報(bào)告

和詳式審計(jì)報(bào)告。簡式審計(jì)報(bào)告通常用于對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的情況，而詳式審

計(jì)報(bào)告則更加詳細(xì)地描述了審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果。因此，本題的正確答案為A。

選項(xiàng)B、C、D均不符合審計(jì)報(bào)告的分類標(biāo)準(zhǔn)。

2.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但

通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。

審計(jì)人員應(yīng)：

A、作出賬實(shí)不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項(xiàng)

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時(shí)間較長;

核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進(jìn)行函證。

3.審計(jì)人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，可以采用的審計(jì)程

序是()。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：本題考察審計(jì)人員對于編制資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部控制測試的審計(jì)程序。選項(xiàng)

A正確，因?yàn)閷徲?jì)人員可以通過檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健

全性和嚴(yán)密性來測試內(nèi)部控制。選項(xiàng)B、C、D都不正確，因?yàn)閷彶橘Y產(chǎn)負(fù)債表編

制方法的一貫性、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各

主要指標(biāo)的合理性都不是測試內(nèi)部控制的審計(jì)程序。因此，答案為A。

4.下列做法中，不會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有()o

A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理

B、將材料盤盈計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

C、將下期銷售收入提前至本期確認(rèn)

D、將本期銷售收入推遲到下期確認(rèn)

答案：D

解析：選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位減少本期主營業(yè)務(wù)收入。

5.審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是()o

A、攤銷正確性

B、分類正確性

C、計(jì)價(jià)正確性

D、資產(chǎn)真實(shí)性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分類以及?jì)價(jià)正確性才有

意義。

6.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是。。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，

但是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

答案：B

解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,選項(xiàng)B正確。

7.如果在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審

計(jì)意見的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，

但不具有廣泛性，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見是：

A、保留意見

B、無法表示意見

C、否定意見

D、無保留意見

答案：A

解析：此種情況應(yīng)該出具保留意見。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當(dāng)出具無法表

示意見。

8.現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)方式的區(qū)別在于：

A、存貨盤點(diǎn)采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點(diǎn)均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取預(yù)告方式

答案：B

解析：現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計(jì)單位會(huì)提前準(zhǔn)備好。

9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是（）

A、抽查支票和匯票有無及時(shí)解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：本題考查審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí),

應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序。根據(jù)審計(jì)的基本原則，審計(jì)人員應(yīng)該采取合適的審計(jì)

程序來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，以便對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。因此，正

確的答案應(yīng)該是能夠提供足夠?qū)徲?jì)證據(jù)的選項(xiàng)。A選項(xiàng)抽查支票和匯票有無及時(shí)

解繳銀行，雖然可以了解到銀行賬戶的收支情況，但并不能提供足夠的審計(jì)證據(jù),

因此不是最有效的審計(jì)程序。B選項(xiàng)分析定期存款占銀行存款的比例，雖然可以

了解到定期存款占銀行存款的比例，但并不能提供足夠的審計(jì)證據(jù)，因此不是最

有效的審計(jì)程序。C選項(xiàng)抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，雖然可以了解

到大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，但并不能提供足夠的審計(jì)證據(jù)，因此不是

最有效的審計(jì)程序。D選項(xiàng)檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以了解到

銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)情況，提供足夠的審計(jì)證據(jù)，因此是最有效的審計(jì)

程序。綜上所述，本題正確答案為Do

10.（2017年）下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是：

A、某省級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C、某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計(jì)部門對本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評價(jià)

D、某公司財(cái)會(huì)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,審計(jì)人員的主要近親屬是廠長，會(huì)因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)

生對獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng)C,違反工作上的獨(dú)立。選項(xiàng)D,應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部

門對其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會(huì)部。

11.審計(jì)人員審查材料采購成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（）。

A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購費(fèi)用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案：C

解析：審計(jì)人員審查材料采購成本時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)

成項(xiàng)目是否完整;②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、

正確；④材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項(xiàng)屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審

查的內(nèi)容。

12.下列內(nèi)部控制屬于實(shí)物控制的是（）。

A、定期進(jìn)行表賬證之間的核對

B、實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案：B

解析：實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

13.下列各項(xiàng)中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

A、驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號

B、定期與供應(yīng)商核對往來款項(xiàng)

C、采購部門提出采購申請

D、對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查

答案：C

解析：選項(xiàng)C,應(yīng)當(dāng)是倉庫、生產(chǎn)、管理需求部門經(jīng)過授權(quán)的人員提出請購。

14.下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是

A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)

準(zhǔn)

B、應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、在標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定

答案：D

解析：本題考查審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法。選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循以

下原則：1.法律法規(guī)原則。應(yīng)當(dāng)以憲法、法律、行政法規(guī)為基礎(chǔ)，選用與審計(jì)事

項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2.時(shí)效原則。應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用

的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.一致性原則。應(yīng)當(dāng)遵循國家有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，

選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)A、B、C都是正

確的表述。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樵跇?biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，選用國家

有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，而不是由審計(jì)組自行決定。因此，本題答案為D。

15.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是（）。［2010年初級真題］

A、結(jié)賬控制

B、試算平衡控制

C、對賬控制

D、報(bào)送時(shí)間控制

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對賬控制；③試算平衡控

制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主

要環(huán)節(jié)。

16.（2012年）3.審計(jì)人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對時(shí)發(fā)現(xiàn)，為公

司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投

入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。針對“資料3”中丙公司對固定資

產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見是。。

A、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計(jì)提折舊

B、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊

C、可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊

D、可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計(jì)提折舊

答案：B

解析：本題考查審計(jì)人員對固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的審計(jì)意見。根據(jù)題目描述，為公

司一臺(tái)設(shè)備已經(jīng)使用了一年，但仍記錄在“在建工程”科目中，因此應(yīng)該將其轉(zhuǎn)

作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊。因此，正確答案為B。

其他選項(xiàng)都存在錯(cuò)誤，如A選項(xiàng)只提到了計(jì)提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；

C選項(xiàng)雖然提到了補(bǔ)提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；D選項(xiàng)只提到了計(jì)提

折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”和補(bǔ)提折舊。因此，B選項(xiàng)是正確的。

17.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即0o

A、愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

B、美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C、東京會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

D、蒙特利爾會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

答案：A

解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即愛

丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

18.函證作為一種有力的審計(jì)證據(jù)，可主要用來證實(shí)()o

A、財(cái)產(chǎn)的存在性

B、財(cái)產(chǎn)的價(jià)值

C、往來賬項(xiàng)

D、財(cái)產(chǎn)的完整性

答案:C

解析：函證主要用來核實(shí)往來賬目，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取得的

不完整證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息

進(jìn)行函證。在對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證時(shí)，

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位實(shí)際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、

質(zhì)押、擔(dān)保情況。

19.審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是()。

A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B、該企業(yè)盈利能力大小

C、該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易多少

D、被審計(jì)單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控

制”的含義，證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對

此做適當(dāng)披露。

20.（2011年）審計(jì)人員對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作

以使之規(guī)范化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

21.審計(jì)人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗(yàn)收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始

憑證日期不符，決算日后驗(yàn)收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項(xiàng)處理（）。

A、將產(chǎn)成品延期入賬

B、將產(chǎn)成品提前入賬

C、處理正確

D、導(dǎo)致利潤虛減

答案：B

解析：決算日后驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，

屬于將產(chǎn)成品提前入賬。

22.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是:

A、被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申

請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B、上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)

直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述

和申辯

D、被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請審

計(jì)機(jī)關(guān)的上級人民政府裁決

答案：C

解析：選項(xiàng)AD,被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，

可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審讓單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)

政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政

府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定

違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以

直接做出變更或者撤銷的決定。

23.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()o

A、無形資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈(zèng)

D、廣告費(fèi)費(fèi)

答案：D

解析：選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。

24.分析不可以運(yùn)用于（）。

A、審計(jì)開始前階段

B、審計(jì)終結(jié)階段

C、審計(jì)實(shí)施階段

D、審計(jì)準(zhǔn)備階段

答案：A

解析：分析可以運(yùn)用于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。

25.在國家審計(jì)中，負(fù)責(zé)對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是（）。

A、上級審計(jì)機(jī)關(guān)

B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

C、審理機(jī)構(gòu)

D、審計(jì)組

答案：B

解析：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被宦計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)

人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明、審

計(jì)實(shí)施方案、調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料，

以及其他有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修

改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)

審理。

26.下列各項(xiàng)中，不可用作績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A、國家有關(guān)政策

B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C、審計(jì)人員的觀點(diǎn)

D、國家法律法規(guī)

答案:C

解析：通?？梢宰鳛榭冃徲?jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：（1）有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；（2）

國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；（3）專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（4）

公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平）；（5）其他國

家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；（6）被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)（如可行性報(bào)告、預(yù)算、目

標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等）；（7）有關(guān)利益相關(guān)人的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

O

27.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見

B、應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議

D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計(jì)單位賬務(wù)報(bào)表的意見，并向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)課

答案:D

解析：選項(xiàng)D屬于社會(huì)審計(jì)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。

28.審計(jì)人員準(zhǔn)備測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、

可靠審計(jì)證據(jù)的是（）0

A、應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單

B、比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格

C、索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記錄，并追查產(chǎn)品價(jià)目表

D、索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件

答案：D

解析：測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價(jià)格

變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。ABC三項(xiàng)均

屬于實(shí)質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價(jià)格的真實(shí)性、正確性、合理性等，無法測

試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性。

29.審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計(jì)程序?qū)τ谑占瘜徲?jì)證據(jù)最為有效的是（）。

A、檢查異常供應(yīng)商的險(xiǎn)收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)

D、抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實(shí)相關(guān)的原始憑證。

30.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉儲(chǔ)部門保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：存貨保管由倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確。

31.（2012年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存

款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是。。

A、抽查支票和匯票有無及時(shí)解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：本題考查審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí),

應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序。根據(jù)審計(jì)的基本原則，審計(jì)人員應(yīng)該采取最有效的審

計(jì)程序來解決問題。選項(xiàng)A、B、C都是可能的審計(jì)程序，但是它們并不是最有效

的。選項(xiàng)D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序，因?yàn)殂y

行存款余額調(diào)節(jié)表是用來記錄銀行存款余額的變化情況，可以幫助審計(jì)人員找出

銀行存款余額不符的原因。因此，答案為D。

32.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）。

[2011年中級真題]

A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

B、出資購買其他公司的股票

C、競爭對手以涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

D、在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

答案：D

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新

的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括：①資

產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)

義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；

②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者

需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)

債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表

舞弊或差錯(cuò)。

33.在績效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是()。

[2009年中級真題]

A、回歸分析法

B、目標(biāo)成果法

C、標(biāo)桿法

D、價(jià)值分析法

答案：B

解析：A項(xiàng)，回歸分析法是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行

分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或

多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律；C項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)

品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對

照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價(jià)方法；D項(xiàng)，價(jià)值分析法是用成果的功能與成

本的比值來衡量所得到的價(jià)值，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必

要功能。

34.審計(jì)人員對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤，可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)()o

A、存貨計(jì)價(jià)正確性

B、存貨賬務(wù)處理正確性

C、存貨采購成本的正確性

D、存貨的真實(shí)性

答案:D

解析：審計(jì)人員對存貨實(shí)施監(jiān)盤，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位出現(xiàn)在賬面上的存

貨在實(shí)地是否真實(shí)存在。

35.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致

的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

答案：C

解析：本題考查電子數(shù)據(jù)審計(jì)一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換知識(shí)點(diǎn)。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得

到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。

36.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，只有（）才能承辦。

A、檢察院

B、審計(jì)署

C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

D、注冊會(huì)計(jì)師

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的一種，屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊

會(huì)計(jì)師不得承辦。

37.（2012年）審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的

是（）。

A、認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函

B、預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高

C、應(yīng)收賬款余額較大

D、有理由相信欠款可能存在爭議

答案：A

解析：審計(jì)人員進(jìn)行函證時(shí)，一般采用積極函證和消極函證兩種方式。積極函證

是指要求被函證人回復(fù)確認(rèn)函件上所陳述的事實(shí)是否屬實(shí)，而消極函證則是要求

被函證人在不回復(fù)的情況下，如果不同意函件上所陳述的事實(shí)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)

提出異議。因此，消極函證適用于審計(jì)人員有理由相信被函證人可能會(huì)有異議的

情況，而本題中只有選項(xiàng)A提到了被函證人能認(rèn)真處理詢證函，因此可采用消極

函證。選項(xiàng)B、C、D均不適用于消極函證。

38.（2013年）下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，正確的是（）o

A、審計(jì)管理的客體是被審計(jì)單位

B、審計(jì)管理是對審計(jì)活動(dòng)做出的計(jì)劃

C、審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

D、審計(jì)管理的目的是消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：審計(jì)管理是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為了有效地實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的計(jì)劃、決

策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)。審計(jì)管理的客體是指審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)

的職能活動(dòng)。審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

39.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

B、對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

C、對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核

D、對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

答案:D

解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織內(nèi)部制度和規(guī)范。

40.通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于。。

A、實(shí)物證據(jù)

B、視聽證據(jù)

C、鑒定證據(jù)

D、環(huán)境證據(jù)

答案：A

解析：實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀

察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資

產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實(shí)存在。

41.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商

付款金額的憑證，用于反映（）。

A、應(yīng)收賬款的減少

B、應(yīng)收賬款的增加

C、應(yīng)付賬款的減少

D、應(yīng)付賬款的增加

答案：C

解析：借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格

式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項(xiàng)減項(xiàng)記錄。

42.衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度是。。

A、審計(jì)準(zhǔn)則

B、審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

答案：A

解析：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。

43.審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為

()O

A、審計(jì)策劃

B、審計(jì)方案

C、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D、定期審計(jì)項(xiàng)目

答案：C

解析：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計(jì)

項(xiàng)目的計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作計(jì)劃，其中規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)年

內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時(shí)間和審計(jì)人員安排，所以該計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是檢查、評價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。

44.（2012年）審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無關(guān)的因

素是（）。

A、應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

B、被審計(jì)單位管理層意愿

C、以前年度審計(jì)結(jié)果

D、內(nèi)部控制有效性

答案:B

解析：審計(jì)師在審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，需要考慮多個(gè)因素，包括應(yīng)

付款項(xiàng)的重要性、以前年度審計(jì)結(jié)果、內(nèi)部控制有效性等。但是，被審計(jì)單位管

理層的意愿是與決定抽查樣本量無關(guān)的因素。管理層的意愿可能會(huì)影響審計(jì)師的

工作，但不會(huì)影響抽樣的樣本量。因此，選項(xiàng)B是正確答案。

45.（2013年）下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常月的定性分析方法是：

A、價(jià)值比較

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

46.審計(jì)人員根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、

發(fā)貨單等資料，其目的是（）

A、證實(shí)營業(yè)收入的完整性

B、證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性

C、證實(shí)營業(yè)收入的總體合理性

D、證實(shí)營業(yè)收入的披露充分性

答案：B

解析：根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單

等資料可以證實(shí)營業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的，也就是證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性。

47.下列各項(xiàng)中，不是用以調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。

A、檢查

B、觀察

C、函證

D、詢問

答案：C

解析：控制調(diào)查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

48.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。［2

009年初級真題］

A、是否真實(shí)存在

B、是否歸被審計(jì)單位所有

C、計(jì)價(jià)是否正確

D、是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存

在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

49.通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，

以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（）。［2009年中級真題］

A、回歸分析法

B、價(jià)值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：AB兩項(xiàng)不是獲取審計(jì)證據(jù)的方法，而是績效審計(jì)的數(shù)據(jù)分析方法；C項(xiàng),

趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)

算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。

50.現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)方式的異同點(diǎn)在于。。

A、存貨盤點(diǎn)采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點(diǎn)均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取預(yù)告方式

答案：B

解析：存貨盤點(diǎn)要求事先制定盤點(diǎn)計(jì)劃，包括確定盤點(diǎn)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方

法與時(shí)間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取

突擊式監(jiān)盤。

51.審計(jì)組成員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的()。

A、重要性

B、真實(shí)性

C、時(shí)效性

D、相關(guān)性

答案：B

解析：一切與達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、提出審計(jì)意見和做出審計(jì)結(jié)論有關(guān)的情況和問題都

是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以反映并將審計(jì)經(jīng)過寫完整。底稿中必

須如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如實(shí)反映審計(jì)的實(shí)

施情況，審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

52.被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)

表認(rèn)定是：

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D、截止期正確性

答案：B

解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多

記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

53.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)是()o

A、社會(huì)生產(chǎn)力

B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

C、國家權(quán)力

D、資產(chǎn)私有制

答案：B

解析：審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成

的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是

審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)

營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。

54.在績效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)

現(xiàn)的評價(jià)方法是。。

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價(jià)法

答案：C

解析：目標(biāo)成果法:根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)

現(xiàn)。

55.社會(huì)審計(jì)人員財(cái)務(wù)也表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控

制有效性的情況是（）。［2011年初級、中級真題］

A、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價(jià)

答案：A

解析：經(jīng)過初步評價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控

制的有效性：①某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)

生；②僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。

56.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單

職責(zé)的是：

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計(jì)

收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計(jì)入正確是期間；（5）收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。

57.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)職能的表述中，正確的是：

A、經(jīng)濟(jì)評價(jià)是審計(jì)的基本職能

B、績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

C、注冊會(huì)計(jì)師接受委托對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒

證職能

D、審計(jì)機(jī)關(guān)依法檢查、評價(jià)并做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)

職能

答案：C

解析：選項(xiàng)A,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。選項(xiàng)B,績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的

經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。選項(xiàng)D,體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

58.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、

描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、

目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

59.公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存

數(shù)量下降為零。對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是

()O

A、計(jì)算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B、進(jìn)行銷貨截止測試

C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D、選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

答案：A

解析：毛利率=（銷售收入一銷售成本）?銷售收入。毛利率變動(dòng)可能存在的原

因包括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售

結(jié)構(gòu)變動(dòng)?？梢?，銷售數(shù)量激增不會(huì)引起毛利率的大幅度變動(dòng)。穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)毛利率

基本穩(wěn)定呈現(xiàn)增長趨勢，無法表明存在虛假銷售。

60.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是（）。

A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨

B、受托加工商品

C、代管商品

D、委托代銷商品

答案：D

解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商

品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項(xiàng)，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶；B

項(xiàng)，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè)；C項(xiàng)，代管

商品，所有權(quán)屬于委托方。

61.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計(jì)單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增

加，以下審計(jì)程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。

A、函證大額應(yīng)收賬款

B、抽查銷售發(fā)票和運(yùn)榆憑證

C、將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營業(yè)成本和毛利與下年第一個(gè)季度比較

D、將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營業(yè)收入和毛利與下年第一個(gè)季度比較

答案：A

解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項(xiàng)目中，比如應(yīng)收賬款。審

查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決

定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

62.審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)財(cái)政收支行為需要依法做出處理

處罰的書面文件是()0

A、審計(jì)報(bào)告

B、審計(jì)移送處理書

C、審計(jì)決定書

D、審計(jì)建議函

答案：C

解析：審計(jì)決定書是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支

行為，依法做出的對被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰的書面文件。它既是審計(jì)機(jī)關(guān)句被

審計(jì)單位傳達(dá)處理處罰決定的法律文書，又是要求被審計(jì)單位強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)。

63.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告階段的工作的是0o

A、成立審計(jì)組

B、編制審計(jì)工作方案

C、起草審計(jì)報(bào)告

D、編制審計(jì)實(shí)施方案

答案：C

解析：

國家審計(jì)報(bào)告階段的工作包括起草審計(jì)報(bào)告，因此選項(xiàng)C是正確的。而其他選項(xiàng)

(A、B、D)則屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作。

64.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為。。［2009年中級真題］

A、國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

答案：B

解析：A項(xiàng)，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；

C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；D項(xiàng)，按

審計(jì)的項(xiàng)目來源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。

65.根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是：

A、審計(jì)

B、審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)組組長

D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

66.與國家審計(jì)相比，不屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是：

A、獨(dú)立性

B、委托性

C、有償性

D、宏觀性

答案：D

解析：D屬于國家審計(jì)特點(diǎn)。

67.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時(shí)，對被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是：

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

解析：本題考察審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時(shí)，如何有效證明被審計(jì)單位聲稱屬于

受托加工的材料的所有權(quán)。根據(jù)審計(jì)的基本原則，審計(jì)人員需要采取適當(dāng)?shù)某绦?/p>

來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，以便對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。因此，正確的

答案應(yīng)該是能夠有效證明所有權(quán)的審計(jì)程序。選項(xiàng)A,向委托加工單位進(jìn)行函證,

是最能有效證明被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料的所有權(quán)的審計(jì)程序。通過

向委托加工單位進(jìn)行函證，可以獲取到委托加工單位對該材料的所有權(quán)的確認(rèn),

從而證明被審計(jì)單位聲稱的所有權(quán)是否屬實(shí)。選項(xiàng)B,要求被審計(jì)單位出具書面

聲明，雖然可以獲取到被審計(jì)單位對該材料的所有權(quán)的確認(rèn)，但是由于被審計(jì)單

位可能存在虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)，因此不是最有效的證明所有權(quán)的方法。選項(xiàng)C,審

查是否存在該材料的入庫記錄，雖然可以證明該材料是否存在于被審計(jì)單位的庫

存中，但是無法證明該材料的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位。選項(xiàng)D,審查受托加

工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，雖然可以證明被審計(jì)單位是否有權(quán)委托加工該

材料，但是無法證明該材料的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位。因此，本題的正確答

案是Ao

68.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是。。

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案:B

解析：對票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計(jì)人員在審查時(shí)注意：①票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時(shí)

足額入賬；②票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確；③票據(jù)拒付是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬。

69.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是()o

A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

B、從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

答案:B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過

去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從

財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。所以選項(xiàng)B正確。

70.(2011年)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()o

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈(zèng)

D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答案：D

解析：選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

71.查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。［2008年初級、

2009年中級真題］

A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較

B、檢查使用的折舊率是否正確

C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D、檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

答案：D

解析：對實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明

書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。A項(xiàng)用于查明有無已

減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項(xiàng)用于審

查折舊額的計(jì)算是否正確；C項(xiàng)用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有

效。

72.在績效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價(jià)方法是（）。［2010年中級真題］

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價(jià)法

答案：B

解析：A項(xiàng)，評分法是預(yù)先確定若干評價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評分,

最后按評分多少進(jìn)行評價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等

方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐

經(jīng)驗(yàn)的一種評價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計(jì)單位或

審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，目標(biāo)評價(jià)法是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)

項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評價(jià)。

73.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

答案：D

解析：審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

74.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

答案:A

解析：參見教材相關(guān)定義。

75.審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的

行為，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是()o

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉(zhuǎn)移的

答案：C

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論雖偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事

實(shí)，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在

階段。但是，這并不是說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，

潛在風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。

76.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是0o

A、實(shí)物盤點(diǎn)

B、會(huì)計(jì)記錄核對

C、職責(zé)分工控制

D、計(jì)劃控制

答案：C

解析：預(yù)防式控制，是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。AB兩項(xiàng)屬于察覺式控制；D項(xiàng)屬于經(jīng)營決策控制。

77.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查

C、會(huì)計(jì)檢查

D、獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

答案：D

解析：在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、

工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他

監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附

帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、

專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

78.審計(jì)管理要服從于（）。

A、審計(jì)主體

B、審計(jì)客體

C、審計(jì)人員

D、審計(jì)目標(biāo)

答案：D

解析：審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)管理是為了完成審計(jì)工作任務(wù)而進(jìn)行的管

理。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)任務(wù)不同，執(zhí)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)不同，其審計(jì)管理內(nèi)容和方法也

就有所不同。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)需求和審計(jì)目標(biāo)有所變化，審計(jì)管理也會(huì)隨之

發(fā)展變化。

79.企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理

確定應(yīng)對策略是。。

A\風(fēng)險(xiǎn)評估

B、控制活動(dòng)

C、信息與溝通

D、監(jiān)督

答案：A

解析：風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相

關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對策略。

80.(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)畝計(jì)技術(shù)方法的是()o

A、嵌入審計(jì)模塊法

B、外部調(diào)查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、比率分析法

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D屬于傳統(tǒng)審計(jì)方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)中仍然使用，但不是專門的

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法。

81.審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷()o

A、固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

B、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨

時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

82.國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告針對的對象是（）。

A、派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)

B、審計(jì)委托人

C、審計(jì)小組

D、被審計(jì)單位

答案：D

解析：我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收

支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)

告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者

財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)結(jié)論性法律文書。

83.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)取證的基本方法的是0o

A、觀察

B、檢查

C、詳查法

D、詢問

答案:C

解析：審計(jì)取證的基本方法包括觀察、檢查、調(diào)查、抽樣等。而選項(xiàng)A、B、C

均屬于審計(jì)取證的基本方法，其中詳查法是審計(jì)取證的重要方法之一，是指通過

詳細(xì)的逐項(xiàng)檢查，來獲取所需審計(jì)信息的審計(jì)方法。因此，正確答案是C。

84.被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指（）。

A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)重要性

C、審計(jì)重點(diǎn)

D、審計(jì)難點(diǎn)

答案：B

解析：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重

程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)

重要性水平。

85.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

B、受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行

核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，其測試的數(shù)據(jù)

不是虛擬的。

86.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是0

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C、財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D、只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

答案:B

解析：選項(xiàng)A、C、D均屬于預(yù)防式控制。

87.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)的具體目標(biāo)的表述中，不正確的是。

A、具體審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師通常將認(rèn)定轉(zhuǎn)化

為能夠通過審計(jì)程序予以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表中的每一個(gè)項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師就相應(yīng)的確定為

一項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

C、認(rèn)定是確定具體審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)，審計(jì)的過程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)今表

認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過程

D、管理層的認(rèn)定分為三類，相應(yīng)的社會(huì)審計(jì)的具體目標(biāo)也分為三類

答案：B

解析：B.財(cái)務(wù)報(bào)表中的每一個(gè)項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師就相應(yīng)的

確定為一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

88.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是O

A、審計(jì)結(jié)果公告

B、審計(jì)結(jié)果報(bào)告

C、審計(jì)工作報(bào)告

D、審計(jì)決定書

答案：B

解析：

審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提

出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。審

計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委

會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

89.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，

觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是。。［2009年中級真題］

A、嵌入審計(jì)模塊法

B、平行模擬法

C、測試數(shù)據(jù)法

D、虛擬實(shí)體法

答案：C

解析:測試數(shù)據(jù)法是指審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),將其輸入到計(jì)算機(jī)中，

觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或

應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員為了檢驗(yàn)程

序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運(yùn)行的不同情況。

A項(xiàng)，嵌入審計(jì)模塊法是指在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序

代碼。B項(xiàng)，平行模擬法是指審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模

塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀

察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。D項(xiàng)，虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)的

改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)

一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。

90.被審計(jì)單位董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)屬于內(nèi)部控制要素中的（）。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評估

C、控制活動(dòng)

D、信息與溝通

答案：A

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是

實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效

果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬

審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

91.審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是

為了查明()o

A、外幣資金的所有權(quán)

B、外幣資金計(jì)價(jià)的正確性

C、外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

D、外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

答案：B

解析：有外幣交易的企業(yè)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將外幣現(xiàn)金、外

幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場價(jià)格正確折合為記賬本位幣金額。

審計(jì)人員通過審查該金額對其正確性加以證實(shí)，井揭露在外幣折算中的舞弊行為。

92.對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的風(fēng)險(xiǎn)的控制方法是

A、自我保護(hù)法

B、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法

C、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法

D、風(fēng)險(xiǎn)承受法

答案：D

解析：

本題考查的是對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的風(fēng)險(xiǎn)的控制方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指

在審計(jì)過程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤或者遺漏，這些錯(cuò)誤或者遺漏可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論

的不準(zhǔn)確或者不完整。不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指無法通過控制手段來消除或者降低

的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。A選項(xiàng)自我保護(hù)法是指企業(yè)自己采取措施來保護(hù)自己，但是對于不

可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無法通過自我保護(hù)來消除或者降低風(fēng)險(xiǎn)。B選項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

法是指將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方，但是對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

給其他方。C選項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法是指通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來采取控制措施，但是對于不可

控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無法通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來采取控制措施。D選項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)承受法是指

企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)，但是對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能承受風(fēng)險(xiǎn)，無法通過其他

手段來消除或者降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，本題的正確答案是D選項(xiàng)。

93.社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明

的，（）。

A、必須接受其要求出具報(bào)告

B、有權(quán)拒絕出具有關(guān)也告

C、應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報(bào)

D、應(yīng)立即向中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)

答案：B

解析：《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第二十條規(guī)定：“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：①委托人示意其作不實(shí)或

者不當(dāng)證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要

事項(xiàng)作出正確表述的?！?/p>

94.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是。。

A、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬

B、采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)

C、采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D、注銷憑證以防止重復(fù)使用

答案：A

解析：A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”

認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D重復(fù)使用就是

重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

95.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)啕設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是（）。［2008年中

級真題］

A、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

B、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

答案：C

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)

賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和

效益性的專門組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性由強(qiáng)到弱依次是董

事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。

因此，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制與財(cái)務(wù)部門之間的獨(dú)立性最弱。

96.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）o

A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B、審計(jì)工作計(jì)劃

C、審計(jì)工作方案

D、審計(jì)準(zhǔn)則

答案：A

解析：按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則；（2）規(guī)章制度；（3）預(yù)算、計(jì)劃、合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)

準(zhǔn)。

97.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指。。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

D、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

答案：B

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

98.下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）o[2010年初級

真題]

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案:C

解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。

99.下列關(guān)于產(chǎn)品銷售出庫的說法，錯(cuò)誤的是：

A、銷售部門接到客戶提出的訂貨要求，是銷售環(huán)節(jié)的起點(diǎn)

B、銷售部門根據(jù)訂單和銷售合同開出銷貨單，并交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品

C、企業(yè)依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)單編制出庫單，并根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存

記錄

D、出庫單一般至少一式三聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部

門作為開具發(fā)票的依據(jù)

答案:D

解析：出庫單一般至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存、一聯(lián)送交顧

客、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)。

100.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)，下列審計(jì)方法中最有效的是。。［2010、

2009年初級真題］

A、向債務(wù)單位函證

B、重新計(jì)算應(yīng)收賬款賬戶余額

C、詢問會(huì)計(jì)人員

D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進(jìn)行分析性復(fù)核

答案：A

解析：審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要

和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最

好證實(shí)。

多選題

1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指的是()O

A、可分性

B、經(jīng)濟(jì)性

C、可靠性

D、相關(guān)性

E、數(shù)量

答案：CD

解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論

方面具有的相關(guān)性和可靠性。

2.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有：

A、觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

B、詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

C、觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

D、詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對

E、審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

答案：ABCD

解析：審計(jì)程序是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，為了達(dá)到審計(jì)目的而采取的一

系列操作步驟。對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計(jì)，需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，以確?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)

的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。根據(jù)題目所述，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的審計(jì)程

序有：A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理：審計(jì)人員可以通過觀察現(xiàn)金

收付的流程，檢查是否按照公司規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行操作，以確?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)的

合規(guī)性。B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管：審計(jì)人員可以詢問公司是否有專門的人

員負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金支票，以確保現(xiàn)金支票的安全性和準(zhǔn)確性。C.觀察出納與會(huì)計(jì)職

責(zé)是否嚴(yán)格分離：審計(jì)人員可以觀察公司的出納和會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離，以確

保現(xiàn)金業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對：審計(jì)人員可以詢

問公司是否定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)核對，以確?，F(xiàn)金的準(zhǔn)確性和安全性。因此，答

案為ABCDo

3.作為績效審計(jì)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征有

A、可靠性

B、相關(guān)性

C、充分性

D、客觀性

E、明確性

答案：ABDE

解析:本題考察的是績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的特征?？冃徲?jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備可靠性、

相關(guān)性、充分性、客觀性和明確性等特征。A.可靠性：指評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可

信度，評價(jià)結(jié)果應(yīng)該是可重復(fù)的，不受主觀因素的影響。B.相關(guān)性：指評價(jià)結(jié)果

與被評價(jià)對象的實(shí)際情況相符合，評價(jià)結(jié)果應(yīng)該與被評價(jià)對象的實(shí)際情況相一致。

C.充分性：指評價(jià)結(jié)果應(yīng)該全面、充分地反映被評價(jià)對象的情況，評價(jià)結(jié)果應(yīng)該

包括所有重要的方面。D.客觀性：指評價(jià)結(jié)果應(yīng)該不受個(gè)人主觀意見的影響，評

價(jià)結(jié)果應(yīng)該客觀、公正、中立。E.明確性：指評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該明確、具體、清晰，

評價(jià)結(jié)果應(yīng)該易于理解和解釋。因此，本題的正確答案為ABDE。

4,下列各項(xiàng)中屬于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法中自我保護(hù)法的做法有：

A、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

B、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

C、建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度

D、聘請法律顧問

E、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

答案:ABE

解析：選項(xiàng)CD是風(fēng)險(xiǎn)承受法的措施。

5.根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項(xiàng)中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有()o

A、處理客戶訂單

B、批準(zhǔn)賒銷信用

C、簽訂銷售合同

D、收取銷售貨款

E、記錄營業(yè)收入明細(xì)賬

答案：BDE

解析：選項(xiàng)B,批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)當(dāng)由信用管理部門批準(zhǔn)；選項(xiàng)D,收取銷售貨款

應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)；選項(xiàng)E,記錄營業(yè)收入明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

6.檢查被審計(jì)單位編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查的有

()O

A、一貫性原則

B、配比原則

C、謹(jǐn)慎性原則

D、重要性原則

E、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

答案：ACD

解析：選項(xiàng)BE為利潤表的編制原則。

7.下列屬于存貨控制措施的是()。［2008年中級真題］

A、限制非授權(quán)人員接近存貨

B、請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C、定期盤點(diǎn)

D、生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立

E、存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立

答案：ACE

解析：BD兩項(xiàng)不是針對存貨的控制，請購在存貨購進(jìn)之前，生產(chǎn)計(jì)劃是在存貨

生產(chǎn)之前，均不屬于存貨控制措施。

8.下列屬于內(nèi)部控制測評程序的有。。

A、檢查不相容職責(zé)的劃分

B、觀察對賬單是否按期寄出

C、分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性

D、確定營業(yè)收入是否已記錄到正確的會(huì)計(jì)期間

E、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

答案：ABE

解析：CD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

9.選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，下列說法中正確的是()。

A、審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，

而不得以報(bào)紙、雜志等消息為依據(jù)。

B、需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性

C、需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有地域性

D、用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)，必須是可以用來作為衡

量審計(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效的標(biāo)準(zhǔn)。

E、標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

答案：ABCDE

解析：全部正確。

10.下列有關(guān)審計(jì)的職能說法中，錯(cuò)誤的有()o

A、經(jīng)濟(jì)評價(jià)是審計(jì)的基本職能

B、對被審計(jì)人的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫

徹執(zhí)行的評價(jià)體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

C、績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能

D、注冊會(huì)計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)

濟(jì)鑒證職能

E、國家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能

答案：AB

解析：A：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。B：對被盲計(jì)人的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案

是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行的評價(jià)體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。

11.采購與付款循環(huán)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括（）。

A、確定應(yīng)付賬款真實(shí)性

B、確定應(yīng)付賬款發(fā)生及償還記錄完整性

C、確定應(yīng)付賬款分類正確性

D、確定采購與付款業(yè)務(wù)記錄截止期正確性

E、確定存貨發(fā)出計(jì)價(jià)上確性

答案：ABCD

解析：采購與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款的總體合理

性；②證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性；③證實(shí)分類正確性；④證實(shí)

采購與付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正

確性。E項(xiàng)為生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)。

12.審計(jì)人員對被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)

分離的有（）。

A、登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B、登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C、登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D、保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章

E、登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

答案：BDE

解析：貨幣資金管理的職責(zé)分離包括：①采購、銷售、工資薪酬與財(cái)會(huì)部門相互

獨(dú)立；②收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立；③支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審

核相互獨(dú)立;④收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立;⑤支票的簽發(fā)與出納相互犯立;

⑥出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄；⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登

記與總賬相互獨(dú)立；⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行

稽核；⑨支票與印章由不同的人保管。A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由

出納登記；C項(xiàng)，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責(zé)，可以由出

納一個(gè)人負(fù)責(zé)。

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