2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題及解題技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關于所得稅會計的說法，錯誤的是：A.所得稅會計主要是對企業(yè)的收入、費用、利潤進行會計處理B.所得稅會計的核心是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量C.所得稅會計遵循權責發(fā)生制原則D.所得稅會計遵循歷史成本原則2.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應以未來實際發(fā)生的事項為依據(jù)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應以過去實際發(fā)生的事項為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應以稅法規(guī)定為依據(jù)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應以會計準則規(guī)定為依據(jù)3.下列關于所得稅費用確認和計量，正確的是：A.所得稅費用應當在每個會計期間確認和計量B.所得稅費用應當在每個會計期間確認，但可以不進行計量C.所得稅費用應當在每個會計期間計量，但可以不進行確認D.所得稅費用可以在每個會計期間確認，也可以不進行計量4.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以稅法規(guī)定為基礎B.遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定為基礎C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量應以會計準則規(guī)定為基礎D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量應以歷史成本為基礎5.下列關于所得稅會計的披露，正確的是：A.企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅費用B.企業(yè)應當在財務報表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債C.企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅會計政策變更D.以上都是6.下列關于所得稅會計政策變更，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用追溯調整法C.企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計政策變更可以采用以上任意一種方法7.下列關于所得稅會計的會計估計變更，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用追溯調整法C.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更可以采用以上任意一種方法8.下列關于所得稅會計的差錯更正，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用追溯調整法C.企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計的差錯更正可以采用以上任意一種方法9.下列關于所得稅會計的合并會計處理，正確的是：A.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎B.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面價值作為合并報表的初始計量基礎C.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值與賬面價值的差額作為合并報表的初始計量基礎D.合并會計處理時，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量10.下列關于所得稅會計的合并會計處理，正確的是：A.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎B.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面價值作為合并報表的初始計量基礎C.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值與賬面價值的差額作為合并報表的初始計量基礎D.合并會計處理時，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關于所得稅會計的表述，正確的有：A.所得稅會計是會計的一個分支B.所得稅會計的主要目的是確保企業(yè)財務報表的真實、公允C.所得稅會計遵循權責發(fā)生制原則D.所得稅會計遵循歷史成本原則2.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來實際發(fā)生的事項為依據(jù)B.遞延所得稅負債的確認應以過去實際發(fā)生的事項為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以稅法規(guī)定為依據(jù)D.遞延所得稅負債的確認應以會計準則規(guī)定為依據(jù)3.下列關于所得稅費用確認和計量，正確的有：A.所得稅費用應當在每個會計期間確認和計量B.所得稅費用應當在每個會計期間確認，但可以不進行計量C.所得稅費用應當在每個會計期間計量，但可以不進行確認D.所得稅費用可以在每個會計期間確認，也可以不進行計量4.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以稅法規(guī)定為基礎B.遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定為基礎C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量應以會計準則規(guī)定為基礎D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量應以歷史成本為基礎5.下列關于所得稅會計的披露，正確的有：A.企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅費用B.企業(yè)應當在財務報表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債C.企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅會計政策變更D.以上都是6.下列關于所得稅會計政策變更，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用追溯調整法C.企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計政策變更可以采用以上任意一種方法7.下列關于所得稅會計的會計估計變更，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用追溯調整法C.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更可以采用以上任意一種方法8.下列關于所得稅會計的差錯更正，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用追溯調整法C.企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計的差錯更正可以采用以上任意一種方法9.下列關于所得稅會計的合并會計處理，正確的有：A.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎B.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面價值作為合并報表的初始計量基礎C.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值與賬面價值的差額作為合并報表的初始計量基礎D.合并會計處理時，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量10.下列關于所得稅會計的合并會計處理，正確的有：A.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎B.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面價值作為合并報表的初始計量基礎C.合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值與賬面價值的差額作為合并報表的初始計量基礎D.合并會計處理時，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.所得稅會計的核心是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。（）2.所得稅會計遵循權責發(fā)生制原則。（）3.所得稅會計遵循歷史成本原則。（）4.所得稅費用應當在每個會計期間確認和計量。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以稅法規(guī)定為基礎。（）6.遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定為基礎。（）7.企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅費用。（）8.企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用未來適用法。（）9.企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用未來適用法。（）10.企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用追溯調整法。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）4.某公司2024年1月1日購入一項設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定采用加速折舊法，折舊年限為3年。假設公司適用的所得稅稅率為25%，無其他因素影響。要求：（1）計算2024年該公司按照會計準則計提的折舊費用；（2）計算2024年該公司按照稅法規(guī)定計提的折舊費用；（3）計算2024年該公司確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；（4）計算2024年該公司應確認的所得稅費用。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）5.某公司2024年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，期間費用為100萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，無其他因素影響。要求：（1）計算該公司2024年度的營業(yè)利潤；（2）計算該公司2024年度的利潤總額；（3）計算該公司2024年度的應納稅所得額；（4）計算該公司2024年度應交所得稅；（5）計算該公司2024年度確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；（6）計算該公司2024年度的所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：所得稅會計主要是對企業(yè)的收入、費用、利潤進行會計處理，而不是僅限于所得稅的處理。2.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應以稅法規(guī)定為依據(jù)，因為它們反映了未來稅法規(guī)定下應納稅或可抵扣的稅額。3.A解析：所得稅費用應當在每個會計期間確認和計量，因為它是企業(yè)利潤表的一部分，反映了企業(yè)在一定會計期間內所得稅的負擔。4.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量應以會計準則規(guī)定為基礎，因為會計準則提供了具體的計量方法和假設。5.D解析：企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、所得稅會計政策變更等，以確保財務報表的完整性和透明度。6.A解析：企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用未來適用法，即變更后的會計政策適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項。7.A解析：企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用未來適用法，即變更后的會計估計適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項。8.B解析：企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用追溯調整法，即對過去的錯誤進行更正，并調整過去期間的財務報表。9.A解析：合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎，以反映合并報表的真實價值。10.A解析：合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎，以反映合并報表的真實價值。二、多項選擇題1.ABC解析：所得稅會計是會計的一個分支，主要目的是確保企業(yè)財務報表的真實、公允，遵循權責發(fā)生制原則，但并不一定遵循歷史成本原則。2.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以稅法規(guī)定為依據(jù)，遞延所得稅負債的確認應以過去實際發(fā)生的事項為依據(jù)。3.AD解析：所得稅費用應當在每個會計期間確認和計量，但可以不進行計量，因為所得稅費用是利潤表的一部分。4.ABC解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以稅法規(guī)定為基礎，遞延所得稅負債的計量也應以稅法規(guī)定為基礎。5.ABCD解析：企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、所得稅會計政策變更等。6.ABD解析：企業(yè)所得稅會計政策變更可以采用未來適用法、追溯調整法或比較分析法。7.ABD解析：企業(yè)所得稅會計的會計估計變更可以采用未來適用法、追溯調整法或比較分析法。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅會計的差錯更正可以采用未來適用法、追溯調整法或比較分析法。9.ABC解析：合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎。10.ABC解析：合并會計處理時，應當將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的公允價值作為合并報表的初始計量基礎。三、判斷題1.√解析：所得稅會計的核心是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。2.√解析：所得稅會計遵循權責發(fā)生制原則，即所得稅費用應當在產(chǎn)生所得稅費用的會計期間確認。3.×解析：所得稅會計并不一定遵循歷史成本原則，因為所得稅會計的計量方法可能需要根據(jù)稅法規(guī)定進行調整。4.√解析：所得稅費用應當在每個會計期間確認和計量，因為它是企業(yè)利潤表的一部分。5.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以稅法規(guī)定為基礎，因為它是基于未來稅法規(guī)定下應納稅或可抵扣的稅額。6.√解析：遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定為基礎，因為它是基于未來稅法規(guī)定下應納稅或可抵扣的稅額。7.√解析：企業(yè)應當在財務報表附注中披露所得稅費用，以確保財務報表的完整性和透明度。8.√解析：企業(yè)所得稅會計政策變更應當采用未來適用法，即變更后的會計政策適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項。9.√解析：企業(yè)所得稅會計的會計估計變更應當采用未來適用法，即變更后的會計估計適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項。10.√解析：企業(yè)所得稅會計的差錯更正應當采用追溯調整法，即對過去的錯誤進行更正，并調整過去期間的財務報表。四、計算題4.解析：（1）會計準則下折舊費用=100萬元/5年=20萬元/年（2）稅法規(guī)定下折舊費用=100萬元/3年=33.33萬元/年（3）遞延所得稅資產(chǎn)=(33.33萬元-20萬元)×25%=2.08萬元遞延所得稅負債=(20萬元-3