注冊會計師考試[稅法]模擬試卷2025年度考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應稅銷售額在50萬元以上的小規(guī)模納稅人B.年應稅銷售額在200萬元以上的小規(guī)模納稅人C.年應稅銷售額在500萬元以上的小規(guī)模納稅人D.年應稅銷售額在100萬元以上的小規(guī)模納稅人2.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.出口貨物D.提供修理修配3.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發(fā)生時間的情形是（）。A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為次月15日B.提供加工，完成加工的當天C.提供修理修配，開具增值稅專用發(fā)票的當天D.出口貨物，貨物報關出口的當天4.下列各項中，不屬于增值稅進項稅額轉出的情形是（）。A.外購貨物改變用途B.非正常損失C.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)D.將外購的貨物用于投資5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納增值稅額的計算公式是（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額6.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物應開具增值稅專用發(fā)票的情形是（）。A.向購買方銷售貨物B.向購買方提供加工、修理修配勞務C.向購買方銷售自產(chǎn)貨物D.向購買方銷售進口貨物7.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人提供應稅服務應開具增值稅專用發(fā)票的情形是（）。A.向購買方提供應稅服務B.向購買方提供應稅服務并收取款項C.向購買方提供應稅服務并開具增值稅專用發(fā)票D.向購買方提供應稅服務并收取增值稅8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售應稅服務應納增值稅額的計算公式是（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額9.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應納增值稅額的計算公式是（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)應納增值稅額的計算公式是（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.出口貨物E.提供應稅服務2.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發(fā)生時間的情形有（）。A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為次月15日B.提供加工，完成加工的當天C.提供修理修配，開具增值稅專用發(fā)票的當天D.出口貨物，貨物報關出口的當天E.銷售應稅服務，服務完成的當天3.下列各項中，屬于增值稅進項稅額轉出的情形有（）。A.外購貨物改變用途B.非正常損失C.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)D.將外購的貨物用于投資E.將外購的貨物用于職工福利4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納增值稅額的計算公式有（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額E.應納增值稅額=銷項稅額+減免稅額5.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物應開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。A.向購買方銷售貨物B.向購買方提供加工、修理修配勞務C.向購買方銷售自產(chǎn)貨物D.向購買方銷售進口貨物E.向購買方銷售二手貨物6.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人提供應稅服務應開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。A.向購買方提供應稅服務B.向購買方提供應稅服務并收取款項C.向購買方提供應稅服務并開具增值稅專用發(fā)票D.向購買方提供應稅服務并收取增值稅E.向購買方提供應稅服務并開具增值稅普通發(fā)票7.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售應稅服務應納增值稅額的計算公式有（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額E.應納增值稅額=銷項稅額+減免稅額8.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應納增值稅額的計算公式有（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額E.應納增值稅額=銷項稅額+減免稅額9.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)應納增值稅額的計算公式有（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額E.應納增值稅額=銷項稅額+減免稅額10.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物應納增值稅額的計算公式有（）。A.銷項稅額=銷售額×稅率B.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納增值稅額=銷項稅額-減免稅額D.應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額E.應納增值稅額=銷項稅額+減免稅額三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）2.增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應稅服務等。（）3.增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物交付的當天或者應稅服務完成的當天。（）4.增值稅進項稅額轉出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進項稅額轉為其他支出。（）5.增值稅一般納稅人銷售貨物，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額。（）6.增值稅一般納稅人提供應稅服務，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額。（）7.增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額。（）8.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額。（）9.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額。（）10.增值稅一般納稅人銷售貨物，應按照銷售額和適用稅率計算應納增值稅額。（）四、計算題（本大題共1小題，共10分）某公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元。（2）提供加工勞務，取得不含稅銷售額50萬元。（3）提供修理修配勞務，取得不含稅銷售額30萬元。（4）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。（5）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5萬元。（6）購進運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為3萬元。（7）購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2萬元。（8）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，不含稅銷售額為10萬元。（9）將自產(chǎn)貨物對外投資，視同銷售，不含稅銷售額為5萬元。（10）將購進的固定資產(chǎn)對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元。要求：計算該公司2024年12月應納增值稅額。四、簡答題（本大題共1小題，共10分）要求：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。五、綜合分析題（本大題共1小題，共20分）要求：分析某公司2024年度的增值稅納稅情況，包括應納稅額的計算、進項稅額的確認、銷項稅額的確認、增值稅專用發(fā)票的開具等。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）要求：某公司為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元。（2）提供加工勞務，取得不含稅銷售額50萬元。（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。（4）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5萬元。（5）購進運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為3萬元。（6）購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2萬元。（7）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，不含稅銷售額為10萬元。（8）將自產(chǎn)貨物對外投資，視同銷售，不含稅銷售額為5萬元。（9）將購進的固定資產(chǎn)對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務，計算該公司2024年3月應納增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標準為年應稅銷售額在100萬元以下的。2.D解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應稅服務等，修理修配屬于增值稅的應稅行為。3.A解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的當天，書面合同約定收款日期為次月15日不屬于納稅義務發(fā)生時間。4.D解析：增值稅進項稅額轉出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進項稅額轉為其他支出，將外購的貨物用于投資不屬于進項稅額轉出的情形。5.D解析：增值稅一般納稅人應納增值稅額的計算公式為：應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額。6.E解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，應開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售自產(chǎn)貨物、銷售進口貨物等，銷售二手貨物不屬于開具增值稅專用發(fā)票的情形。7.E解析：增值稅一般納稅人提供應稅服務，應開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方提供應稅服務、收取款項、開具增值稅專用發(fā)票等，收取增值稅不屬于開具增值稅專用發(fā)票的情形。8.D解析：增值稅一般納稅人銷售應稅服務應納增值稅額的計算公式為：應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額。9.D解析：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應納增值稅額的計算公式為：應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額。10.D解析：增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)應納增值稅額的計算公式為：應納增值稅額=銷項稅額-抵扣稅額。二、多項選擇題1.ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應稅服務等。2.ABCD解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的當天。3.ABC解析：增值稅進項稅額轉出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進項稅額轉為其他支出。4.ABCD解析：增值稅一般納稅人應納增值稅額的計算公式包括銷項稅額、進項稅額、減免稅額、抵扣稅額。5.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售貨物應開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售自產(chǎn)貨物、銷售進口貨物等。6.ABCD解析：增值稅一般納稅人提供應稅服務應開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向購買方提供應稅服務、收取款項、開具增值稅專用發(fā)票等。7.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售應稅服務應納增值稅額的計算公式包括銷項稅額、進項稅額、減免稅額、抵扣稅額。8.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)應納增值稅額的計算公式包括銷項稅額、進項稅額、減免稅額、抵扣稅額。9.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)應納增值稅額的計算公式包括銷項稅額、進項稅額、減免稅額、抵扣稅額。10.ABCD解析：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物應納增值稅額的計算公式包括銷項稅額、進項稅額、減免稅額、抵扣稅額。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅制度的基本規(guī)定。2.√解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、提供應稅服務等，這是增值稅制度的基本規(guī)定。3.×解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的當天，與交付時間無關。4.√解析：增值稅進項稅額轉出是指因改變用途、非正常損失等原因，將進項稅額轉為其他支出，這是增值稅制度的規(guī)定。5.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。6.√解析：增值稅一般納稅人提供應稅服務，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。7.√解析：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。8.√解析：增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。9.√解析：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，應按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額，這是增值稅制度的規(guī)定。10.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，應按照銷售額和適用稅率計算應納增值稅額，這是增值稅制度