2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)操作與案例分析試題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各題中，請(qǐng)從每個(gè)小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案，并在答題卡上將該選項(xiàng)對(duì)應(yīng)的字母涂黑。1.某公司為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)實(shí)施以下措施，其中不屬于內(nèi)部控制措施的是（）。A.采購(gòu)申請(qǐng)與審批分離B.采購(gòu)與付款分離C.采購(gòu)與驗(yàn)收分離D.采購(gòu)與庫(kù)存分離2.某公司擬對(duì)一筆大額采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，以下哪項(xiàng)測(cè)試方法最為適宜（）。A.觀察法B.檢查法C.審計(jì)抽樣法D.詢問(wèn)法3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度測(cè)試的方法是（）。A.觀察法B.調(diào)查法C.核對(duì)法D.審計(jì)抽樣法4.某公司擬對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)實(shí)施以下內(nèi)部控制措施，其中不屬于內(nèi)部控制措施的是（）。A.銷售合同與發(fā)貨單分離B.銷售與收款分離C.銷售與開(kāi)票分離D.銷售與庫(kù)存分離5.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試時(shí)，以下哪項(xiàng)是錯(cuò)誤的（）。A.評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性B.測(cè)試內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中的執(zhí)行情況C.評(píng)估內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響D.評(píng)估內(nèi)部控制制度對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制約作用6.某公司擬對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)實(shí)施以下內(nèi)部控制措施，其中不屬于內(nèi)部控制措施的是（）。A.生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)執(zhí)行分離B.生產(chǎn)與倉(cāng)庫(kù)管理分離C.生產(chǎn)與銷售分離D.生產(chǎn)與質(zhì)量控制分離7.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的目的是（）。A.評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性B.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷C.評(píng)估內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響D.判斷內(nèi)部控制制度是否符合法律法規(guī)的要求8.某公司擬對(duì)籌資與投資業(yè)務(wù)實(shí)施以下內(nèi)部控制措施，其中不屬于內(nèi)部控制措施的是（）。A.籌資申請(qǐng)與審批分離B.投資與資金管理分離C.投資與風(fēng)險(xiǎn)控制分離D.投資與項(xiàng)目評(píng)估分離9.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的內(nèi)容是（）。A.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性B.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況C.內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響D.內(nèi)部控制制度對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制約作用10.某公司擬對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施以下內(nèi)部控制措施，其中不屬于內(nèi)部控制措施的是（）。A.工程項(xiàng)目立項(xiàng)與審批分離B.工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)與施工分離C.工程項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出分離D.工程項(xiàng)目驗(yàn)收與結(jié)算分離二、判斷題要求：下列各題中，請(qǐng)判斷每小題表述的正誤，并在答題卡上將該選項(xiàng)對(duì)應(yīng)的字母涂黑。1.內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而制定的一系列規(guī)章制度。（）2.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的目的，是為了評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性。（）3.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循成本效益原則，即內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施成本應(yīng)小于其帶來(lái)的效益。（）4.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的方法有觀察法、檢查法、詢問(wèn)法和審計(jì)抽樣法。（）5.內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和管理的制度，其目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。（）6.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循全面性原則，即內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和活動(dòng)。（）7.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行情況。（）8.內(nèi)部控制制度的有效性是指內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為。（）9.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。（）10.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施是企業(yè)內(nèi)部管理的責(zé)任，審計(jì)人員無(wú)需對(duì)其進(jìn)行測(cè)試。（）三、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)根據(jù)以下內(nèi)容，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則。2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的目的。3.簡(jiǎn)述審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的方法。四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，完成相應(yīng)的計(jì)算。1.某公司2024年度銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為600萬(wàn)元，銷售稅金及附加為100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元。計(jì)算該公司2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2.某公司2024年度的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，負(fù)債總額為2000萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額為3000萬(wàn)元。計(jì)算該公司2024年度的資產(chǎn)負(fù)債率。五、綜合題要求：根據(jù)以下資料，分析并回答問(wèn)題。某公司為一家制造企業(yè)，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。公司內(nèi)部控制制度較為完善，但在2024年度的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）部分原材料采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格；（2）部分產(chǎn)品銷售價(jià)格低于成本價(jià)；（3）部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬未處理。請(qǐng)分析以上問(wèn)題可能的原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。六、案例分析題要求：閱讀以下案例，回答問(wèn)題。案例：某公司為一家大型商業(yè)企業(yè)，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。為了提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，公司決定實(shí)施內(nèi)部控制制度。（1）請(qǐng)列舉至少三項(xiàng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則；（2）請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的目的；（3）請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的方法。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：內(nèi)部控制措施應(yīng)涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和活動(dòng)，包括采購(gòu)、付款、銷售、收款、生產(chǎn)、存貨、籌資、投資、工程項(xiàng)目等。庫(kù)存管理不屬于內(nèi)部控制措施。2.C解析：審計(jì)抽樣法是一種常用的內(nèi)部控制測(cè)試方法，通過(guò)對(duì)部分樣本的測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性。3.D解析：核對(duì)法是審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的方法之一，通過(guò)核對(duì)相關(guān)憑證、賬簿等資料，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中的執(zhí)行情況。4.D解析：銷售與庫(kù)存分離是內(nèi)部控制措施之一，旨在防止銷售部門與庫(kù)存部門相互勾結(jié)，導(dǎo)致庫(kù)存流失。5.D解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的目的，是為了評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性，而非判斷其是否符合法律法規(guī)的要求。6.D解析：生產(chǎn)與質(zhì)量控制分離是內(nèi)部控制措施之一，旨在確保生產(chǎn)過(guò)程的質(zhì)量控制不受生產(chǎn)部門的影響。7.D解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的目的，是為了評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性，而非判斷其是否符合法律法規(guī)的要求。8.D解析：投資與資金管理分離是內(nèi)部控制措施之一，旨在防止投資部門與資金管理部門相互勾結(jié)，導(dǎo)致資金流失。9.D解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的內(nèi)容，包括內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性、執(zhí)行情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響等。10.D解析：工程項(xiàng)目驗(yàn)收與結(jié)算分離是內(nèi)部控制措施之一，旨在確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量和結(jié)算的準(zhǔn)確性。二、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施是企業(yè)內(nèi)部管理的責(zé)任，但審計(jì)人員有責(zé)任對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)估。三、簡(jiǎn)答題1.解析：（1）合法性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)的要求；（2）全面性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和活動(dòng)；（3）有效性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為；（4）成本效益原則：內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施成本應(yīng)小于其帶來(lái)的效益；（5）職責(zé)分離原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限。2.解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的目的，是為了評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。3.解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的方法包括：（1）觀察法：通過(guò)觀察企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際操作，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；（2）檢查法：通過(guò)核對(duì)相關(guān)憑證、賬簿等資料，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中的執(zhí)行情況；（3）詢問(wèn)法：通過(guò)詢問(wèn)企業(yè)內(nèi)部人員，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；（4）審計(jì)抽樣法：通過(guò)對(duì)部分樣本的測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和有效性。四、計(jì)算題1.解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-100-80-50-30=170萬(wàn)元2.解析：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率=2000/5000=40%五、綜合題解析：（1）原因分析：①原材料采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格可能是因?yàn)椴少?gòu)部門與供應(yīng)商存在利益輸送；②產(chǎn)品銷售價(jià)格低于成本價(jià)可能是因?yàn)殇N售部門為了完成銷售任務(wù)而采取不正當(dāng)手段；③應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬未處理可能是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門對(duì)賬務(wù)處理不夠嚴(yán)謹(jǐn)。（2）改進(jìn)措施：①加強(qiáng)采購(gòu)部門與供應(yīng)商的監(jiān)督，確保采購(gòu)價(jià)格合理；②加強(qiáng)銷售部門的績(jī)效考核，防止不正當(dāng)手段；③加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)處理，