注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.以下哪項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的？（）A.查錯(cuò)防弊B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.發(fā)現(xiàn)所有舞弊D.提高企業(yè)效益答案：B2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)，下列哪項(xiàng)最具說(shuō)服力？（）A.被審計(jì)單位管理層聲明書B(niǎo).外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)C.被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄D.被審計(jì)單位內(nèi)部人員的口頭證據(jù)答案：B3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：A4.下列哪項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則？（）A.保密性B.追求最大利潤(rùn)C(jī).優(yōu)先滿足客戶需求D.與被審計(jì)單位保持密切關(guān)系答案：A5.應(yīng)收賬款函證的最佳方式是（）。A.消極式函證B.積極式函證C.兩者結(jié)合D.根據(jù)應(yīng)收賬款金額大小決定答案：B6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，主要目的是為了（）。A.確定存貨的計(jì)價(jià)是否正確B.確定存貨的所有權(quán)C.確定存貨是否存在D.確定存貨的質(zhì)量是否合格答案：C7.在審計(jì)報(bào)告中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，其措辭為（）。A.我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制，公允反映了……B.由于上述問(wèn)題造成的影響，上述財(cái)務(wù)報(bào)表未在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制，未能公允反映……C.我們認(rèn)為，除了……的影響外，上述財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制，公允反映了……D.我們無(wú)法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。答案：A8.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.審計(jì)證據(jù)D.信息與溝通答案：C9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)時(shí)，（）。A.可以完全不考慮內(nèi)部控制B.仍需了解內(nèi)部控制并進(jìn)行測(cè)試C.可以簡(jiǎn)化對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試D.只測(cè)試重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)答案：C10.下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？（）A.審計(jì)范圍受到廣泛限制B.被審計(jì)單位存在重大舞弊行為C.會(huì)計(jì)政策的選用不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，但影響不重大D.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但影響不重大答案：D二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)答案：ABCD2.審計(jì)證據(jù)的特性包括（）。A.充分性B.適當(dāng)性C.可靠性D.相關(guān)性答案：AB3.下列哪些情況可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理B.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈C.薄弱的內(nèi)部控制D.頻繁更換高級(jí)管理人員答案：ABCD4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要與治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。A.審計(jì)計(jì)劃的范圍和時(shí)間安排B.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性D.要求提供的書面聲明答案：ABC5.存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（）。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.檢查存貨的范圍答案：ABCD6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的程序包括（）。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員B.觀察特定控制的運(yùn)用C.檢查文件和報(bào)告D.穿行測(cè)試答案：ABCD7.以下哪些屬于審計(jì)報(bào)告的類型？（）A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告答案：ABCD8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況答案：ABCD9.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：ABC10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程D.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任何情況下都不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（）答案：錯(cuò)誤2.審計(jì)抽樣可以完全替代詳細(xì)審計(jì)。（）答案：錯(cuò)誤3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性負(fù)責(zé)，不需要對(duì)其公允性負(fù)責(zé)。（）答案：錯(cuò)誤4.積極式函證未收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（）答案：正確5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以隨意將審計(jì)工作底稿提供給被審計(jì)單位。（）答案：錯(cuò)誤6.內(nèi)部控制良好的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）答案：正確7.審計(jì)報(bào)告日期就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。（）答案：正確8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤9.所有的關(guān)聯(lián)方交易都需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。（）答案：正確10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都需要要求被審計(jì)單位調(diào)整。（）答案：錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性包括哪些方面？答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。2.簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試？答案：首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解內(nèi)部控制，通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試等程序。然后確定控制是否得到執(zhí)行。接著進(jìn)行控制測(cè)試，選取一定的樣本量，測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，如重新執(zhí)行控制程序等，根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。3.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)。充分性受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。4.說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情形。答案：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，且這種影響是重大且廣泛的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)審計(jì)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。在審計(jì)計(jì)劃階段，考慮舞弊對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，如執(zhí)行分析程序、函證、監(jiān)盤等并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。與治理層和管理層溝通舞弊相關(guān)事項(xiàng)，若發(fā)現(xiàn)舞弊，考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。2.闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中如何考慮重要性水平。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定重要性水平。從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮錯(cuò)報(bào)的重大影響?？紤]財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，還可能確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。將實(shí)際執(zhí)行的重要性設(shè)定為低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，根據(jù)重要性水平來(lái)判斷錯(cuò)報(bào)是否重大，進(jìn)而影響審計(jì)程序和審計(jì)意見(jiàn)。3.討論小型被審計(jì)單位審計(jì)的特點(diǎn)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意的問(wèn)題。答案：小型被審計(jì)單位通常內(nèi)部控制相對(duì)簡(jiǎn)單。特點(diǎn)有業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意簡(jiǎn)化不必要的審計(jì)程