納稅籌劃作業(yè)一

（第1—3章）

學(xué)習(xí)小組討論（從如下兩類題目中各任選1題進(jìn)行討論）

理解內(nèi)容

1.怎樣埋解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？

2.納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀原因有哪些？

3.按照企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人理財(cái)過程分類、納稅籌劃怎樣劃分？

4.按照節(jié)稅原理分類、納稅籌劃怎樣劃分？

5.納稅籌劃應(yīng)遵照哪些原則？

6.簡(jiǎn)要論述納稅籌劃的環(huán)節(jié)。

7.納稅籌劃也許碰到哪些形式的風(fēng)險(xiǎn)？

8.防備納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施包括哪些？

9.納稅人的納稅籌劃重要從哪些角度切入？

10.計(jì)稅根據(jù)的籌劃有哪些操作措施？請(qǐng)舉例加以闡明。

11.比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不一樣？

12.請(qǐng)舉例闡明怎樣運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

13.所有的商品都能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嗎？為何？

14.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終減少應(yīng)納稅款嗎？為何？

15.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。

16.簡(jiǎn)述增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃措施。

17.銷項(xiàng)稅額籌劃的措施有哪些？

18.進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的措施有哪些？

19.增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃措施有哪些？

2().簡(jiǎn)述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與措施。

應(yīng)用內(nèi)容

1.找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進(jìn)行分析。

2.納稅人、計(jì)稅根據(jù)、稅率籌劃有哪些措施？

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的詳細(xì)措施。

4.一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃措施的應(yīng)用。

5.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃措施的應(yīng)用。

6.增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃措施的應(yīng)用。

規(guī)定：

1.按實(shí)有人數(shù)分組討論，每組不超過10人，討論時(shí)間為1課時(shí)

2.當(dāng)堂認(rèn)真填寫討論登記表中的每一項(xiàng)內(nèi)容。

3.教師按照參與者的實(shí)際體現(xiàn)，給出成績(jī)。

討論登記表

姓名班級(jí)

地點(diǎn)時(shí)間

討

論理解內(nèi)容：納稅人的籌劃重要從哪些角度切入？

內(nèi)

容應(yīng)用內(nèi)容；增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃措施的應(yīng)用

理解內(nèi)容：

1.納稅人的法律界定

發(fā)2.納稅人籌劃的基本原理

言3.納稅人籌劃的切入角度重要有哪些

提應(yīng)用內(nèi)容：

綱1.兼營(yíng)與混合銷售的概念

2.混合銷售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理

3?增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃措施

通過對(duì)理解內(nèi)容中何題的討論，大家對(duì)納稅人的法律界定愈加明晰。從而對(duì)納稅人籌劃的原理及切入角度

行了更深刻的理解，使后來在實(shí)踐中的實(shí)際籌劃有了理論指導(dǎo)。通過討論和幾種案例分析，大家還認(rèn)識(shí)到納稅

籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。有些理論上做得很完美的籌劃放在現(xiàn)實(shí)中不一定行得通，由于現(xiàn)實(shí)狀況T?差萬

體別。因此要做成一種好的籌劃需要諸多前提條件，要建立在對(duì)稅法、企業(yè)狀況、外部環(huán)境的充足理解上，并且

要詳細(xì)問題詳細(xì)分析，需要籌劃人具有非常高的知識(shí)水平和很強(qiáng)的實(shí)踐能力。

通過對(duì)?應(yīng)用內(nèi)容中何題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃措施是針對(duì)兼營(yíng)和混合銷

售行為的。納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，重要是對(duì)比一卜增值稅和營(yíng)業(yè)稅桎負(fù)的高卜，然后選擇低稅負(fù)的彳兌種。而選

會(huì)擇的重要根據(jù)是增值率的高下。納稅人通過增值率的計(jì)算找出無差異平衡點(diǎn)（運(yùn)用等式：增值稅稅率*增值率

/（1+增位稅稅率）=營(yíng)業(yè)稅稅率）。假如增值率不小于無差異平衡點(diǎn)的增值率，則混合銷售或賴營(yíng)行為繳納營(yíng)

業(yè)稅有助于節(jié)稅：假如增值率少于無差異平衡點(diǎn)的增值率，則混合銷售或兼營(yíng)行為繳納增值稅有助于節(jié)稅。這

樣就為增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃找到了一般的措施。

有關(guān)納稅人的籌劃

納稅人也稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納校義務(wù)的單位和個(gè)人，有時(shí)也稱為納稅主體。

納桎人籌劃的基本原理：納桎人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，合理界定納稅人身份，或運(yùn)用合法手段

轉(zhuǎn)換納稅人身份，使自身承擔(dān)的稅收承擔(dān)盡量減少或降至最低。

納稅人籌劃措施簡(jiǎn)樸，易于操作。關(guān)健是精確把握納稅人的內(nèi)涵和外延，合理確定納稅人的范圍。

納桎人籌劃的切入角度重要考慮如下兒種方面：

（1）企業(yè)組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉(zhuǎn)變（3）防止直接成為某稅種的納稅人

總有關(guān)增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃

增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃波及到混合銷售和兼營(yíng)?；旌箱N售是指企業(yè)的同銷售行為既波及增值

稅應(yīng)稅貨品乂波及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且提供應(yīng)稅勞務(wù)的4的是直接為了銷售這批貨品做出的，兩者之間有

緊密相連的附屬關(guān)系?；旌箱N售是針時(shí)同一納稅行為的，增值稅應(yīng)稅貨品和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價(jià)的，兩

者不可分開核算。兼營(yíng)是指納稅人既銷倍增值稅的應(yīng)稅貨品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同步還從事營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅

勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無直接的聯(lián)絡(luò)和附屬關(guān)系。

結(jié)混合銷售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理：納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，重要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高下，

然后選擇低稅負(fù)的稅種。判斷增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高下，可采用下面兩種措施。

1.無差異平衡點(diǎn)增值率鑒別法2.無差異平衡點(diǎn)抵扣率鑒別法

增值木兌納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃措施：納^人可以通過控制應(yīng)稅貨品和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來到達(dá)選擇

繳納低稅負(fù)稅種的目的。由于在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人的兼營(yíng)和混合銷售往往同步進(jìn)行，納稅人只要使應(yīng)稅

貨品的銷售額能占到總鎮(zhèn)售額的50%以上，則繳納增值稅：反之若應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上，則繳

納營(yíng)業(yè)稅。

教師評(píng)語(yǔ):

成績(jī)_________

納稅籌劃作業(yè)二

（第4一6章）

網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)（運(yùn)用QQ群刊登意見或參與網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動(dòng)均可由教師酌情

給分。從如下兩類題目中任選1題進(jìn)行討論）

理解內(nèi)容

1.消費(fèi)稅計(jì)稅根據(jù)的法律規(guī)定。

2.消費(fèi)稅稅率的籌劃思緒。

3.消費(fèi)稅特殊條款的規(guī)定。

4.營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃措施。

5.不一樣行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的法律規(guī)定。

6.營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃思緒。

7.營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

8.居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。

9.子企業(yè)與分企業(yè)的稅收政策。

10.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額確實(shí)定。

11.企業(yè)所得稅稅率的籌劃。

12.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。

應(yīng)用內(nèi)容

1.消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃措施。

2.怎樣通過選擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？

3.消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃原理及措施。

4.以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃措施。

5.以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃措施。

6.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的籌劃措施（服務(wù)、山、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)）

7.營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃措施。

8.特定經(jīng)營(yíng)行為籌劃的思緒與措施。

9.企業(yè)所得稅納稅人籌劃措施（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)與企業(yè)制企業(yè)的選擇;

子企業(yè)與分企業(yè)的選擇；私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶業(yè)戶的選擇）。

10.企業(yè)所得稅計(jì)稅根據(jù)的籌劃措施（收入籌劃、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的籌劃、虧損彌

補(bǔ)的籌劃）。

11.企、業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃措施（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇）

參與活動(dòng)登記表

姓名

班級(jí)

點(diǎn)

地

時(shí)間

討

論理解內(nèi)容：不一樣行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的法律規(guī)定

內(nèi)

容應(yīng)用內(nèi)容：怎樣通過選擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？

理解內(nèi)容：

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)

產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代

收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他多種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同步符合條件的代收政府性基金或者

個(gè)行政事業(yè)性收費(fèi)。

人營(yíng)業(yè)稅所涵蓋的行業(yè)較多，各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務(wù)特性，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》對(duì)不一

發(fā)樣行業(yè)計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定也規(guī)定了不一樣的原則。因此，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的納稅籌劃應(yīng)根據(jù)稅法

言規(guī)定的原則作出安排。

內(nèi)應(yīng)用內(nèi)容：

容消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一

種流轉(zhuǎn)稅，是實(shí)行單?環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅。國(guó)家征收消費(fèi)稅的目的在于調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)造，引導(dǎo)消

費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。目前，由于國(guó)家對(duì)不一樣的應(yīng)稅消費(fèi)品按照不一樣的稅率進(jìn)行征

收消費(fèi)稅的，這樣，為納稅人科學(xué)合理地籌劃消費(fèi)稅提供了一定的空間。對(duì)于消費(fèi)稅的籌劃，

措施較多，其中選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式進(jìn)行籌劃例如，分期收款結(jié)算方式銷售；賒銷；預(yù)收貨款

結(jié)算方式銷售，都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，從而到達(dá)節(jié)稅的目的。

有關(guān)營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅的稅目與粽率如下

日征收范圍稅率

一、交通運(yùn)送業(yè)陸路運(yùn)送、水路運(yùn)送、航空運(yùn)送、管道運(yùn)送、裝卸搬運(yùn)3%

參二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%

加

四、郵電通信業(yè)郵政、也信以及與郵政、電信有關(guān)的業(yè)務(wù)3%

五、文化體育業(yè)演出、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖3%

書資料借閱等業(yè)務(wù)、舉行多種體育比賽、為體育比賽或體育活動(dòng)提

活供場(chǎng)所（非租賃方式）

六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡啦0K歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡5%-

動(dòng)球、游藝20%

七、服務(wù)業(yè)代理上、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)"、和貨處、廣告及5%

其他服務(wù)業(yè)

小

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%

結(jié)九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5。：,

營(yíng)業(yè)稅雖然涵蓋的行業(yè)較多，不一樣行業(yè)計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定也規(guī)定了不一樣的原則。但籌劃可以從如下幾

種方面考慮：一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人：二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)：三、營(yíng)業(yè)稅的稅率：四、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策

有關(guān)消費(fèi)稅

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)首14個(gè)稅目，詳細(xì)包括：煙，酒及酒精，化妝品，寶貴首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，

成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率，從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的措施計(jì)算應(yīng)納

稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率

實(shí)行從量定額措施計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率

銷售額為納稅人銷售應(yīng)桎消費(fèi)品向購(gòu)置方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

一、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品

按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅：沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)

算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算納稅的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）+（1?比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算納稅的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）

二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅：沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算納稅的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算納稅的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）

三、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品

按照構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算納稅的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）彳（1-消費(fèi)稅比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算納稅的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完桎價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）4-（1-消費(fèi)稅比例稅率）

消費(fèi)稅的納稅籌劃是?項(xiàng)極其復(fù)雜的籌劃工作，在實(shí)際籌劃過程中，納稅人應(yīng)根據(jù)產(chǎn)骷的生產(chǎn)方式，本

著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的原則，在不違反法律、法規(guī)的前提"合理巧妙地安排自己未來的納

稅事項(xiàng)，充足運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，多方面尋求籌劃的突破口，從而減少自己的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)最人的稅收

利益。

教師評(píng)語(yǔ):

成績(jī)_________

納稅籌劃作業(yè)三

（第7—8章）

課堂討論（由任課老師從如下兩類題目中各任選1題進(jìn)行討論）

理解內(nèi)容

1.個(gè)人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定。

2.個(gè)人所得稅征稅范圍、計(jì)稅根據(jù)法律界定。

3.個(gè)人所得稅稅率形式及原則。

4.在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定。

5.境外收入已納稅款抵免規(guī)定。

6.公益性捐贈(zèng)免稅規(guī)定。

7.怎樣理解土地增值稅的籌劃原理？

8.資源稅籌劃措施。

9.城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃措施。

10.印花稅籌劃措施

11.車船稅納稅籌劃措施。

12.車輛購(gòu)置稅納稅籌劃措施。

13.契稅納稅籌劃措施

應(yīng)用內(nèi)容

1.個(gè)人所得稅納稅人的籌劃措施有哪些？

2.個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)籌劃措施（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分

項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定

的籌劃）

3.個(gè)人所得稅稅率籌劃措施（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進(jìn)稅率與比

例稅率轉(zhuǎn)換）

4.個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃措施。

5.怎樣運(yùn)用土地增值稅納稅籌劃措施處理實(shí)際問題？

6.房產(chǎn)稅納稅籌劃措施怎、樣運(yùn)用？

討論登記表

姓名班級(jí)

地點(diǎn)時(shí)間

討理解內(nèi)容：怎樣理解土地增值稅的籌劃原理

論應(yīng)用內(nèi)容：個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)籌劃措施（應(yīng)不兌收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、

內(nèi)分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特

容殊規(guī)定的籌劃）

理解內(nèi)容：

1.土地增值稅的法律界定

2.土地增值稅的特點(diǎn)和計(jì)算公式

發(fā)

3.土地增值稅的征收措施

言

4.土地增值稅的常用籌劃措施

提

應(yīng)用內(nèi)容：

綱

1.個(gè)人所得稅的法律界定

2.個(gè)人所得稅的征收對(duì)象及征收內(nèi)容

3.個(gè)人所得稅的合用稅率

4.個(gè)人所得稅的籌劃思緒

通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物

及其附著物并獲得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所獲得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅根據(jù)

向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式免費(fèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

特點(diǎn)：（1）以轉(zhuǎn)讓房地立的增值額為計(jì)稅根據(jù)（2）征稅面比較廣。

（3）實(shí)行超率累進(jìn)稅率。（4）實(shí)行按次征收。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=增僮額x合用稅率?扣除項(xiàng)目金額X速算扣除系數(shù)

征收措施：上地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅根

據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。

（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%；

（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%

（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；

（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60h

常用籌劃措施；收入分散籌劃法：劣用遷移籌劃法：“臨界點(diǎn)”籌劃法：劣用均分籌劃法：

體利息支出籌劃法：建房方式籌劃法

另一方面使大家明確了國(guó)家設(shè)置土地增值稅的重要原則是：就是要對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過高收益進(jìn)行調(diào)整，

增值多的多征，增值少的少征，以克制投機(jī)牟。取暴利行為，保護(hù)正常從事房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營(yíng)者的合理權(quán)益，

增進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康順利發(fā)展。這與目前國(guó)家重拳出擊的一系列房產(chǎn)新政是相一致的。同步，學(xué)習(xí)土地增

值稅的籌劃也為我們應(yīng)對(duì)目前的全民房產(chǎn)時(shí)代多了一種措施。

通過討論，使大家明白了個(gè)人所得稅的法律界定：個(gè)人所得稅的計(jì)稅根據(jù)是納稅人獲得的應(yīng)汕稅所得額。

應(yīng)納稅所得額是個(gè)人獲得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額

會(huì)納稅對(duì)象：（一）居民納稅義務(wù)人（二）非居民納稅義務(wù)人

征收內(nèi)容：個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。重要包括如下11項(xiàng)內(nèi)容：

1..工資、薪金所得2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)酬勞

所得5.稿酬所得6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶爾所得

11.其他所得

合用稅率：1.工資、薪金所得，合用9級(jí)超額累進(jìn)木兌率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。

2.合用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。合用按年計(jì)算、分月瞬稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企