會計(jì)實(shí)操文庫1/15記賬實(shí)操-砂鍋生產(chǎn)企業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算的示例全盤賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)購入陶土、釉料等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額50萬元，增值稅額6.5萬元，款項(xiàng)通過銀行支付。會計(jì)分錄為：借記“原材料陶土、釉料等”50萬元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”6.5萬元，貸記“銀行存款”56.5萬元。采購生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，金額30萬元，增值稅額3.9萬元，款項(xiàng)尚未支付。會計(jì)分錄為：借記“固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備”30萬元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”3.9萬元，貸記“應(yīng)付賬款”33.9萬元。2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，其中陶土30萬元，釉料10萬元。會計(jì)分錄為：借記“生產(chǎn)成本直接材料”40萬元，貸記“原材料陶土”30萬元，貸記“原材料釉料”10萬元。計(jì)算生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資5萬元。會計(jì)分錄為：借記“生產(chǎn)成本直接人工”15萬元，借記“制造費(fèi)用工資”5萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”20萬元。計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)3萬元，水電費(fèi)2萬元。會計(jì)分錄為：借記“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”3萬元，借記“制造費(fèi)用水電費(fèi)”2萬元，貸記“累計(jì)折舊”3萬元，貸記“銀行存款”（或“應(yīng)付賬款”，若未支付水電費(fèi)）2萬元。月末，將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用總額為10萬元（5+3+2），按生產(chǎn)工時比例分配，假設(shè)生產(chǎn)甲型號砂鍋耗用3000工時，生產(chǎn)乙型號砂鍋耗用2000工時。制造費(fèi)用分配率=10÷（3000+2000）=0.002萬元/工時。甲型號砂鍋應(yīng)分配制造費(fèi)用=3000×0.002=6萬元，乙型號砂鍋應(yīng)分配制造費(fèi)用=2000×0.002=4萬元。會計(jì)分錄為：借記“生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（甲型號砂鍋）”6萬元，借記“生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（乙型號砂鍋）”4萬元，貸記“制造費(fèi)用”10萬元。甲型號砂鍋完工1000件，單位成本500元，乙型號砂鍋完工800件，單位成本400元，驗(yàn)收入庫。會計(jì)分錄為：借記“庫存商品甲型號砂鍋”50萬元，借記“庫存商品乙型號砂鍋”32萬元，貸記“生產(chǎn)成本甲型號砂鍋”（40+15+6）×1000÷（1000+800）=50萬元，貸記“生產(chǎn)成本乙型號砂鍋”（40+15+4）×800÷（1000+800）=32萬元。3.銷售環(huán)節(jié)銷售甲型號砂鍋800件，每件售價800元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。會計(jì)分錄為：借記“銀行存款”58.24萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入甲型號砂鍋”64萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”8.32萬元。同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，會計(jì)分錄為：借記“主營業(yè)務(wù)成本甲型號砂鍋”40萬元，貸記“庫存商品甲型號砂鍋”40萬元。銷售乙型號砂鍋500件，每件售價600元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。會計(jì)分錄為：借記“應(yīng)收賬款”33.9萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入乙型號砂鍋”30萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”3.9萬元。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，會計(jì)分錄為：借記“主營業(yè)務(wù)成本乙型號砂鍋”20萬元，貸記“庫存商品乙型號砂鍋”20萬元。4.期間費(fèi)用核算支付管理部門辦公費(fèi)3萬元，差旅費(fèi)2萬元，會計(jì)分錄為：借記“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”3萬元，借記“管理費(fèi)用差旅費(fèi)”2萬元，貸記“銀行存款”5萬元。支付銷售部門廣告費(fèi)5萬元，會計(jì)分錄為：借記“銷售費(fèi)用廣告費(fèi)”5萬元，貸記“銀行存款”5萬元。計(jì)提短期借款利息1萬元，會計(jì)分錄為：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出”1萬元，貸記“應(yīng)付利息”1萬元。5.期末賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)損益，將收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，會計(jì)分錄為：借記“主營業(yè)務(wù)收入甲型號砂鍋”64萬元，借記“主營業(yè)務(wù)收入乙型號砂鍋”30萬元，貸記“本年利潤”94萬元。將費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方，會計(jì)分錄為：借記“本年利潤”68萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)成本甲型號砂鍋”40萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)成本乙型號砂鍋”20萬元，貸記“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”3萬元，貸記“管理費(fèi)用差旅費(fèi)”2萬元，貸記“銷售費(fèi)用廣告費(fèi)”5萬元，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出”1萬元。計(jì)算所得稅費(fèi)用，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納稅所得額=9468=26萬元，所得稅費(fèi)用=26×25%=6.5萬元。會計(jì)分錄為：借記“所得稅費(fèi)用”6.5萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”6.5萬元。同時，將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤”，會計(jì)分錄為：借記“本年利潤”6.5萬元，貸記“所得稅費(fèi)用”6.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，“本年利潤”科目貸方余額為94686.5=19.5萬元。會計(jì)分錄為：借記“本年利潤”19.5萬元，貸記“利潤分配未分配利潤”19.5萬元。成本核算1.成本構(gòu)成直接材料成本：包括陶土、釉料等直接用于砂鍋生產(chǎn)的原材料。直接人工成本：指直接從事砂鍋生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。制造費(fèi)用：涵蓋生產(chǎn)車間管理人員工資、設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等間接費(fèi)用。2.成本核算方法假設(shè)該砂鍋生產(chǎn)企業(yè)采用品種法進(jìn)行成本核算，以不同型號的砂鍋?zhàn)鳛槌杀竞怂銓ο蟆?.成本核算流程確定成本核算對象：明確以甲型號砂鍋和乙型號砂鍋為成本核算對象。歸集成本費(fèi)用：將生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用，根據(jù)原始憑證分別歸集到甲型號砂鍋和乙型號砂鍋的成本中。例如，根據(jù)領(lǐng)料單歸集直接材料成本，根據(jù)工資結(jié)算單歸集直接人工成本，根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)票和相關(guān)憑證歸集制造費(fèi)用。分配制造費(fèi)用：采用生產(chǎn)工時比例法分配制造費(fèi)用。先計(jì)算制造費(fèi)用分配率，再根據(jù)各型號砂鍋的生產(chǎn)工時計(jì)算應(yīng)分配的制造費(fèi)用。計(jì)算產(chǎn)品成本：將歸集的直接材料成本、直接人工成本和分配的制造費(fèi)用相加，計(jì)算出甲型號砂鍋和乙型號砂鍋的總成本和單位成本。例如，甲型號砂鍋總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用，單位成本=總成本÷產(chǎn)量。乙型號砂鍋同理。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計(jì)算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費(fèi)稅從價定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計(jì)征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計(jì)稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)