股權轉讓個人所得稅申報指南（1.0版）為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，便利納稅人（申請人）依法、合規(guī)辦理股權變更登記業(yè)務，我局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號）等有關規(guī)定梳理編寫《股權轉讓個人所得稅申報指南（1.0版）》供納稅人參考，若后續(xù)出臺新文件，以最新規(guī)定為準。該指南適用于在中國境內成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的自然人股東（以下簡稱個人）發(fā)生股權轉讓時，相關主體在貴州省辦理報告、納稅申報事宜。第一章股權轉讓的主要內容（一）股權含義本指南所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權或股份。（二）股權轉讓的情形股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：1.出售股權;2.公司回購股權;3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;4.股權被司法或行政機關強制過戶;5.以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;6.以股權抵償債務;7.其他股權轉移行為。（三）納稅人、扣繳義務人的規(guī)定個人股權轉讓，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應履行扣繳義務。（四）股權轉讓的納稅地點和辦理申報時點股權轉讓所得在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。在股權轉讓行為發(fā)生后的次月15日內，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在規(guī)定時間內向被投資企業(yè)所在地稅務機關申報納稅：1.受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;2.股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的;3.受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的;4.國家有關部門判決、登記或公告生效的;5.管理辦法第三條第四至第七項行為已完成的;6.稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。（五）股權轉讓所得應納稅所得額個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”申報繳納個人所得稅。股權轉讓收入、股權原值及合理費用的詳細規(guī)定可查閱《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號）。第二章辦理方式（一）事項報告1.扣繳義務人事先報告扣繳義務人在股權轉讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。主管稅務機關信息查詢方式：被投資企業(yè)登錄電子稅務局（首頁-我的信息-納稅人信息-登記信息）中可查看所屬主管稅務機關信息。2.被投資企業(yè)報告被投資企業(yè)應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》及股東變更情況說明?？赏ㄟ^自然人電子稅務局（扣繳端）-【人員信息采集】模塊采集含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》，也可攜帶資料到辦稅服務廳報送。（二）納稅申報1.辦理路徑（1）扣繳義務人辦理申報①扣繳義務人與被投資企業(yè)為同一稅務機關所轄的，可通過本企業(yè)自然人電子稅務局（扣繳端）辦理。具體路徑：登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端-選擇左側菜單欄【分類所得申報】-選擇【財產(chǎn)轉讓所得】-進入【財產(chǎn)轉讓所得】申報界面后點擊【添加】辦理申報?；驍y帶相關資料，前往稅務機關辦理股權轉讓所得申報。②扣繳義務人為自然人或與被投資企業(yè)不為同一稅務機關所轄的，可通過被投資企業(yè)自然人電子稅務局（扣繳端）辦理，填列附表《個人股東股權轉讓信息表》時，股權轉讓個人所得稅申報類型注意點選“被投資企業(yè)申報”?；驍y帶相關資料，前往稅務機關辦理股權轉讓所得申報。③納稅人拒絕扣繳的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。（2）納稅人自行辦理申報①納稅人在無扣繳義務人或扣繳義務人未扣繳的情形下，可自行攜帶相關資料前往被投資企業(yè)主管稅務機關辦理股權轉讓所得申報，或通過被投資企業(yè)自然人電子稅務局（扣繳端）辦理。填列附表《個人股東股權轉讓信息表》時，股權轉讓個人所得稅申報類型注意點選“被投資企業(yè)申報”。后期將增加其他路徑，屆時將及時告知。②納稅人自行申報時，需準確選擇自行申報情形。2.報送資料納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅(扣繳)申報時，還應當報送以下資料：（1）股權轉讓合同(協(xié)議);（2）股權轉讓雙方身份證明;（3）按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告;（4）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料;（5）主管稅務機關要求報送的其他材料。3.《個人股東股權轉讓信息表》填報說明（表樣）股權轉讓個人所得稅申報類型：根據(jù)個人所得稅申報實際情況填寫。重點注意扣繳申報時，準確區(qū)分是被投資企業(yè)申報還是扣繳義務人申報，勿混淆。被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼：根據(jù)營業(yè)執(zhí)照填寫。被投資企業(yè)注冊資本（投資額）：填寫公司章程記載的注冊資本。股權變動時間：填寫股權轉讓的具體時間。按照孰先原則填寫：1.受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款時間2.股權轉讓協(xié)議簽訂生效時間3.受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益時間4.國家有關部門判決、登記或公告生效時間5.股權被司法或行政機關強制過戶時間6.以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易時間7.以股權抵償債務時間8.稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形時間。轉讓時企業(yè)賬面凈資產(chǎn)金額:根據(jù)股權變動時間前最近一期資產(chǎn)負債表中的所有者權益金額填寫。=（6）+（7）+（8）+（9）+（10）+（11）實收資本:最近一期資產(chǎn)負債表中的金額填報。資本公積:最近一期資產(chǎn)負債表中的金額填報。盈余公積:最近一期資產(chǎn)負債表中的金額填報。未分配利潤:最近一期資產(chǎn)負債表中的金額填報。其他：按照除實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之外的所有者權益項目填寫。擁有規(guī)定資產(chǎn)的企業(yè)轉讓時凈資產(chǎn)公允價值:被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的賬面凈值占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，應提供具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告。出讓方（納稅人）姓名：根據(jù)轉讓方身份證件填寫。出讓方身份證號碼（納稅識別號）：根據(jù)轉讓方身份證件填寫。轉讓合同編號：填寫雙方簽字確認具有法律效力的股權轉讓合同編號。如納稅人轉讓合同無編號，建議以“企業(yè)簡稱+股權轉讓時間+兩位序號。股權轉讓份額:單位為“股”，僅支持數(shù)字填寫，份額需大于0。轉讓股權占企業(yè)總股權比例（比重，%）：轉讓股權占企業(yè)注冊資本的比例（認繳比例）。注意單位為%，填寫數(shù)值范圍0-100。股權轉讓合同（協(xié)議）價格:根據(jù)合同約定填列。股權原值：填寫按規(guī)定可以減除的股權原值。注意：若轉讓方存在認繳未繳注冊資本，股權原值為轉讓部分的實繳金額，應關注轉讓合同中是否約定后續(xù)出資義務、轉讓股權中包含的實繳額度。相關合理稅費：填寫本次股權轉讓過程中實際繳納的可依法扣除的直接相關稅費，如印花稅。是否分期/遞延納稅：是指本次轉讓的股權是否享受了《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規(guī)定的分期納稅優(yōu)惠政策，或是否享受了《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。可通過自然人電子稅務局稅務端的【個人所得稅分期繳納備案清冊】或【個人所得稅遞延納稅備案清冊】功能模塊，可查看是否備案。備案編號：填寫辦理分期或遞延納稅備案手續(xù)后，主管稅務機關賦予的備案編號?？赏ㄟ^自然人電子