初級審計師《審計理論與實務(wù)》歷年考試真題題庫-上（單選

題匯總）

一、單選題

1.下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是（）。［2009年初級真題］

A、以個人名義承接業(yè)務(wù)

B、代行被審計單位的管理職能

C、對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

D、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

答案：D

解析：社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和

公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹(jǐn)慎是

指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴(yán)格遵循審

計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持合理的職

業(yè)謹(jǐn)慎。

2.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是（）。

A、登記現(xiàn)金日記賬

B、登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、編制和審核記賬憑證

答案：A

解析：A項，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進行逐日逐筆

登記的。B項，出納與會計應(yīng)相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入

賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，應(yīng)當(dāng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表

和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，記賬憑證的編制與審核應(yīng)相互獨立，

防止連貫性差錯。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低，由此判斷重點應(yīng)審查（）。

A、會計政策合理性

B、會計方法一致性

C、收入確認(rèn)和存貨計價方法有無變動

D、應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性

答案：C

解析：影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤

比預(yù)算降低，應(yīng)重點關(guān)注收入的確認(rèn)，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的

變化。

4.下列審計取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的

被審計單位的是（）。［2009年初級真題］

A、順查法

B、逆查法

C、統(tǒng)計抽樣法

D、判斷抽樣法

答案：A

解析:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方

法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單

位。

5.審查銷售與退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是（）。

A、沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入

B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入

C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本

D、沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本

答案：C

解析：發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)

沖減本期營業(yè)收入同時沖減營業(yè)成本增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，

應(yīng)作為期間費用列入管理費用。

6.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而

廣泛，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為（）。

A、無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表ZF意見

答案：D

解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為

未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。

盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于

不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會

計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法

表意見。

7.下列關(guān)于授權(quán)審計的表述，正確的是（）。

A、同級審計機關(guān)之間可以進行授權(quán)

B、授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C、審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)辦理

D、審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理

答案：B

解析:A項，授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些事項,

授權(quán)下級審計機關(guān)實施，不能是同級審計關(guān)機。CD兩領(lǐng),授權(quán)審計的雙方當(dāng)事

人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)和社會

審計組織。

8.下列各項中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）。［2010年中級真題］

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過

授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和

計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制；C項屬于職責(zé)分工控制；D項屬于

實物控制。

9.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定，

組建中央審計委員會。中央審計委員會辦公室設(shè)在（）。

A、全國人民代表大會

B、審計署

C、財政部

D、全國人民代表大會常務(wù)委員會

答案：B

解析：為加強黨中央對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的

審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策

議事協(xié)調(diào)機構(gòu)。中央審計委員會辦公室設(shè)在審計署。

10.K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020

年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。

下列說法中正確的是（）。

A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元

B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元

C、K公司的處理是正確的

D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務(wù)報表附注中說明

答案：C

解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，購進貨物，屬于"票到貨未到"的情況時，應(yīng)等貨物

驗收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計單位的會計處理是正確的

11.為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計機

關(guān)對救災(zāi)款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。［2008年初級真題］

A、經(jīng)濟監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟評價職能

C、經(jīng)濟鑒證職能

D、經(jīng)濟調(diào)控職能

答案：A

解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是由審計的性質(zhì)所決定

的。它主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正

常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，借以揭露違

法違紀(jì)，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責(zé)任。

12.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由（）來調(diào)節(jié),以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。

A、采購員

B、出納員

C、出納員以外人員

D、出納員或記錄員

答案：C

解析：應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止差

錯和舞弊，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。

13.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。

A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見

B、內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在進行復(fù)核時不考慮被審計單位的反饋意見

C、內(nèi)部審計機構(gòu)不要求被審計單位落實糾正措施

D、已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更

正

答案：D

解析：A項，審計組應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求

被審計對象的意見；B項，修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)

部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；C項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和

組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。D項，已經(jīng)

出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將

更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

14.按照《中華人民共和匡審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預(yù)算執(zhí)行情況和

其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出（）。

A、審計工作報告

B、審計結(jié)果報告

C、審計過程報告

D、審計報告

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國審計法》第17條規(guī)定，審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)

下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出

審計結(jié)果報告。

15.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為零，經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余

額為260萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致（）。

A、生產(chǎn)成本虛減

B、生產(chǎn)成本虛增

C、負(fù)債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費用科目貸方有余額表明應(yīng)抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但C企業(yè)將制造費

用期末余額登記為0,這將使生產(chǎn)成本虛增。

16.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見,從而導(dǎo)致審計組織和審

計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為（）。［2008年中級真題］

A、固有風(fēng)險

B、控制風(fēng)險

C、抽樣風(fēng)險

D、審計風(fēng)險

答案：D

解析：廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，

從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。無論是國

家審計、內(nèi)部審計,還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出

錯誤的審計結(jié)論，審計組織、審計人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

17.對于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度

B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證

C、進行分析程序

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

答案：B

解析：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可

以采取其他驗證方式，如審查合同、訂單、貨運單據(jù)、銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以

證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

18.績效審計中，審計人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進行檢查

和分析的方法是（）。［2011年初級真題］

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者

有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述；C

項，案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的

一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進行深入的理解和說明；D項，邏輯

模型闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。

19.下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是（）。

A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能

密切相關(guān)的法律責(zé)任

B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任

C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任

答案：B

解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，是在國

家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任，不

包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。

20.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時承擔(dān)的是（）。［2011年中

級真題］

A、支票與印章的保管

B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

C、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

答案：B

解析：A項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項，現(xiàn)金支出和

報銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨立，防止虛列支出；D項，現(xiàn)金、銀行存

款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。

21.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是（）。

A、經(jīng)濟性

B、獨立性

C、效率性

D、合法性

答案：D

解析：財經(jīng)法紀(jì)審計是指對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會

主義經(jīng)濟建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立案進行

審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性和

合法性進行的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性。

22.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型或回歸方程的績效審計分析方法是（）。

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或

者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述。

C項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值二功

能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。D項，成

本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價

項目效益。

23.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為（）。［2011年中級真題］

A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)

C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

答案：c

解析：審計證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。AB兩項，

審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、

鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。D項，審計證據(jù)按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)和輔助

證據(jù)。

24.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，

已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作

為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是（）。

A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元

C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元

D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元

答案：B

解析：對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其入賬的價值是否按

評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格記賬，合同、協(xié)議約定價值有無不公允的情

況，有無影響固定資產(chǎn)價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中，經(jīng)雙方

協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)

入賬價值。

25測試計提折舊費用的整體合理性，難以實現(xiàn)審計目標(biāo)的是（）。

A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較

D、復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進行核對

答案：D

解析：在不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前提下，固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)以月初固定資產(chǎn)原

值乘以折舊率，審查時應(yīng)注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費

用總體合理性的方法包括：①將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析

折舊計提的總體合理性；②計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上

期比較，分析本期計提折舊額的合理性。

26.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別

為270萬元、100萬元，月初和當(dāng)月M材料計劃成本合計為1000萬元，該材

料成本差異率應(yīng)為（）。

A、借差20%

B、借差30%

G貸差20%

D、貸差30%

答案：A

解析：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月入庫材料成本差異）?

（月初結(jié)存材料計劃成本+本月入庫材料計劃成本）xlOO%=（30+270-10

0）^1000x100%=20%,因此該材料成本差異率為借差20%。

27.內(nèi)部控制按照控制的發(fā)能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防

式控制的有（）。

A、授權(quán)審批控制

B、定期核對會計記錄

C、實物資產(chǎn)的定期盤點

D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：A

解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。

28.審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責(zé)任的

行為，說明審計風(fēng)險是（）。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉(zhuǎn)移的

答案：C

解析：審計風(fēng)險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論雖偏離了審計事項的客觀事

實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，審計風(fēng)險只是停留在潛在

階段。但是，這并不是說明審計風(fēng)險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，

潛在風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為實際風(fēng)險。

29.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是（）。

A、應(yīng)收賬款提前入賬

B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應(yīng)收賬款

D、虛列應(yīng)收賬款

答案：C

解析:函證是審計人員根據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗證此筆應(yīng)

收賬款真實性的審計程序,如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計人員就不會對其

實施函證，也就無法發(fā)現(xiàn)其"漏記"的錯誤。

30.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結(jié)果為1300噸，保管人

員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉

庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應(yīng)采取的措施為（）。

A、認(rèn)定賬實不符

B、認(rèn)定為賒銷

C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定

D、請被審計單位）中銷賬面記錄

答案：C

解析：審計人員現(xiàn)場檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務(wù)部門人員解

釋不一致。對于有疑慮的事項，審計人員應(yīng)進行進一步調(diào)查，而不是直接做出結(jié)

果判斷，故此時審計人員應(yīng)進一步向被審計單位所要合法有效的正式文件，然后

進行判斷。

31.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、

應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外,還需檢查的憑證是（）o[2008年中級真題]

A、決算日之前的領(lǐng)料單

B、決算日之前的驗收單

C、決算日之前的訂購單

D、決算日之前的請購單

答案：B

解析：為查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨

幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日

期，審查相應(yīng)的收貨記錄③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，

追查應(yīng)付款項明細(xì)表：⑤目核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證；⑥結(jié)合

材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

32.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。

A、在小范圍內(nèi)抽查

B、在較大范圍內(nèi)抽查

C、詳細(xì)審查

D、不必審查

答案：A

解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證

實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放

在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資

產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查瞼證；對可移動

的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。

33.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審

計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。

A、審計人員的業(yè)務(wù)能力

B、被審計單位的會計人員的素質(zhì)

C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計人員是否遵守審計準(zhǔn)則

答案：c

解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。

審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)

表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣

資金內(nèi)部控制可以信賴,審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的

方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。

34.審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利

潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根

據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自（）。

A、高估年末存貨成本

B、低估年末應(yīng)收賬款

C、產(chǎn)品競爭對手增加

D、供貨商減少

答案：A

解析：利潤二收入-成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加

較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因

此收入、成本費用不會有人大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年

末存貨成本。高估年末存貨成本會導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營業(yè)成本，從而達到

增長利潤的目的。B項，低估年末應(yīng)收賬款會導(dǎo)致低估收入；C項，產(chǎn)品競爭對

手增加會導(dǎo)致收入降低；D項，供貨商減少會導(dǎo)致成本費用增加，也不能達到增

加利潤的目的。

35.審計人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)采取的審計程序是（）。［201

1年初級真題］

A、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B、計算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

答案：C

解析：應(yīng)收賬款賬齡分析表可以用來分析應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。

賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價

值。

36.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。

A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權(quán)的重要程序

B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目

C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比

較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬曰期

D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

答案：C

解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項，審查的樣本主要選擇余額

較大且價格變動頻繁的項目；D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重

點項目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實施監(jiān)盤。

37.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。

A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷

B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零

C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長

D、應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額

答案：D

解析：需要進行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷；②無賣方對賬單；③應(yīng)付賬款

金額較大：④欠賬時間較長：⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；

⑧變動很大；⑨其他有代表性的賬戶。

38.某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，200

8年1月1日至2008年3月20日盤點時止產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，

銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際

數(shù)量為（）。

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400-300:100（件），則截至2007年12

月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量二220-100=120（件）。

39.確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收叵時，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款

的應(yīng)是（）。

A、信用管理人員

B、營銷人員

C、財會人員

D、審計人員

答案：C

解析：被審計單位負(fù)責(zé)按適用的會計準(zhǔn)則處理會計賬務(wù)、編制會計報表，負(fù)責(zé)會

計賬務(wù)處理的為被審計單位的財會人員。

40.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是（）。［2008年初級真題］

A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督

B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

答案：C

解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用

監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄

相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的

審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

41.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法

是（）。［2008年初級真題］

A、順查法

B、逆查法

C、詳食法

D、抽查法

答案：A

解析:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方

法。在這種方法下,審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和

事實經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，

視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬

憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過賬目、

賬實的檢查核對，驗證編制財務(wù)報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后，將經(jīng)核

實的賬目與財務(wù)報表相核對，并分析確定財務(wù)報表編制的真實、合法性。

42.審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理

是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）。

A、一貫性原則

B、實際成本計價原則

C、穩(wěn)健性原則

D、重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保持前

后會計期間的一致。一經(jīng)采用的會計方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法

等）不得任意改變。

43.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括（）。

A、檢查核對法

B、分析性復(fù)核法

C、金額驗證法

D、審閱法

答案：D

解析：現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證

報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方

法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資料和利用

公式進行計算。

44.內(nèi)部控制存在固有局限對審計的影響是（）。

A、審計不能依賴被審計單位的內(nèi)部控制

B、控制風(fēng)險可能為零

C、審計必須實施或多或少的內(nèi)音解制測試

D、審計必須實施或多或少的實質(zhì)性程序

答案：D

解析:由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風(fēng)險,

即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審

計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收

支、財務(wù)收支活動實施實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。

45.我國對績效審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的（）。

A、效率性

B、經(jīng)濟性

C、合規(guī)性

D、有效性

答案：D

解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查

和評價的活動。有效性包括：經(jīng)濟性、效率性和效果性。

46.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實（）。

A、財產(chǎn)的存在性

B、往來賬項

C、財產(chǎn)的價值

D、財產(chǎn)的完整性

答案：B

解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不

同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融

機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計

算等其他審計程序證明。

47.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認(rèn)為其影響的財務(wù)報

表認(rèn)定是（）。

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計價與分?jǐn)?/p>

D、截止期正確性

答案：B

解析：存在或發(fā)生是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的，被審計單位通常

存在高估的可能性；完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報，被審計

單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計

量、計算與分?jǐn)?截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。

48.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人

員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。［2008年初級真題］

A、調(diào)增20萬元

B、調(diào)減20萬元

C、調(diào)增10萬元

D、調(diào)減10萬元

答案：B

解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應(yīng)先沖銷該筆錯誤，調(diào)

減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調(diào)減20萬元。

49.被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進行了記錄，分別

包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是（）。

A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買

B、出售材料要由管理部門批準(zhǔn)

C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成

D、只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購買方

答案：B

解析:出售材料由管理部門授權(quán)審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。

50.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是（）。［2011年中級真題］

A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中

提交階段性審計報告

B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C、內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計

建議

D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的,審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行

研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告

答案：B

解析：B項，內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審

計決定和審計建議。

51.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。

A、實地觀察法

B、證據(jù)檢查法

C、經(jīng)驗估計法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根

據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等

因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量；②經(jīng)驗估計法,

即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

52.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性程

序方法是（）。

A、統(tǒng)計抽樣

B、經(jīng)驗估計

C、詳細(xì)審計

D、小規(guī)模樣本審查

答案：C

解析：利用內(nèi)控測試結(jié)果確定實質(zhì)性程序方法的原則包括：①對于列入審計重點

的項目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計的方法；②對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般

應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查；③對于未列入審計重點和

審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不做檢查。

53.下列項目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進行審查的是（）。［2009年初級

真題］

A、管理費用

B、營業(yè)外支出

C、制造費用

D、企鄴斤得稅

答案：C

解析：C項，對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法進行

總體判斷；②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制

造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。對

產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的內(nèi)容。

54.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資

金的是（）。［2009年初級真題］

A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬

B、建立付款審批制度

C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬

D、貨款到期時立即支付

答案：B

解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工

貪污、挪用資金。

55.專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具（）。

A、審理意見書

B、審計決定書

C、審計轉(zhuǎn)移處理書

D、審計結(jié)果報告

答案：B

解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、

財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)曰審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審

計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處

理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。

56.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應(yīng)

當(dāng)是（）。

A、本單位的財務(wù)經(jīng)理

B、本單位的財務(wù)部門

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、

本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構(gòu)和人員，獨立于財務(wù)部門

之外，直接受部門或企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門或本單位及其下屬單

位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計工作。

57.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處罰措施的有（）。

A、沒收違法所得

B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項

C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進行處理

答案：A

解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有

關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理

措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評：②罰款；

③沒收違法所得：④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門（含

直屬單位）和下級政府的處理措施。

58.下列要求中，不屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。

A、專業(yè)勝任能力

B、勤勉盡責(zé)

C、保守秘密

D、嚴(yán)格依法

答案：A

解析國家審計人員應(yīng)遵守的基本審計職業(yè)道德包括:①嚴(yán)格依法②正直坦誠；

③客觀公正；④勤勉盡責(zé);⑤保守秘密。

59.確定審計立卷主體的原則是（）。

A、審計組立卷

B、審計機構(gòu)檔案部門立卷

C、誰立項，誰立卷

D、審計組主管部門立卷

答案：A

解析：審計文件材料歸檔二作實行審計組組長負(fù)責(zé)制，審計組組長應(yīng)當(dāng)確定立卷

人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后立卷歸檔。

審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

60.審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（）。

A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬

B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函

C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬

D、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

答案：D

解析：應(yīng)付款項明細(xì)表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計

人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作,應(yīng)主要由審計人

員完成。

61.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對所有審計事項均采用詳查法

B、對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

C、審計工作底稿的審核制度

D、在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計

答案：C

解析：審計質(zhì)量控制的措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過程的控

制；③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。C項屬于對審計作業(yè)過程的控制，在開始審計

工作之后，應(yīng)建立審計工作底稿的審核制度。

62.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部匚相互獨立，可以防山）。

[2011.2010年初級真題]

A、不合格產(chǎn)品入庫

B、生產(chǎn)計劃不合理

C、篡改會計記錄

D、多領(lǐng)材料

答案：A

解析：B項，生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；C項，存

貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；D項，存儲部門

與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜。

63.審計人員審查材料采購成本時，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（）。

A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、未收到采購發(fā)票的入庫存貨是否單獨存放并暫估入賬

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案：c

解析：材料采購成本審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整；②

材料采購費用分配比例是否合理；③材料采購成本是否合規(guī)、正確；④材料采購

成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項為存貨截止期的審查內(nèi)容。

64.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠25萬元賬款進行函證。Y公司

回函稱已于9月份預(yù)付貨款30萬元，足以抵付欠款。審計人員進一步審查，如

果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整賬項為（）。

A、借記預(yù)收賬款25萬元，貸記應(yīng)收賬款25萬元

B、借記預(yù)收賬款30萬元，貸記應(yīng)收賬款30萬元

C、借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元

D、借記應(yīng)收賬款25萬元，貸記預(yù)收賬款25萬元

答案：A

解析：此為預(yù)收應(yīng)收同時掛賬，審計人員應(yīng)在查明事實后提請被審計單位進行調(diào)

整。預(yù)付貨款30萬元足以抵扣應(yīng)收賬款25萬元，因此應(yīng)向相反方向，借記"預(yù)

收賬款"25萬元，貸記’應(yīng)收賬款"25萬元，正確的賬務(wù)處理為：

65.我國審計機關(guān)在國家機構(gòu)中實行（）。

A、具有司法性質(zhì),以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

C、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作

答案：C

解析：對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關(guān)T殳隸屬

于政府或政府的行政部門，對政府負(fù)責(zé)并向政府報告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限,

對政府各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政

策、法規(guī)、計劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，

在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國

人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向

中央審計委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況。

66.審計人員審查增值稅時，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是（）。

A、銷售退回時沖減銷項稅額

B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進項稅額

C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額

D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額

答案：D

解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進項稅額不得從當(dāng)月銷項稅額

中抵扣。

67.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是（）。

A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)

B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件

C、有利于審計人員樹立良好形象

D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分

答案：A

解析：審計職業(yè)道德的作用：①審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和

行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分；②遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅

持依法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、

嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也

是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。A項，審計準(zhǔn)則的頒布為解決審計爭議提供了

仲裁標(biāo)準(zhǔn)。

68.審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為

()。

A、審計策劃

B、審計方案

C、審計項目計劃

D、定期審計項目

答案：C

解析：審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計彳壬務(wù)的安排，需要實施的所有審計

項目的計劃。審計項目計劃是審計機關(guān)的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關(guān)年

內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關(guān)指導(dǎo)審計

業(yè)務(wù)活動的主要依據(jù)，也是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。

69.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是()。［2008年初級真題］

A、審計準(zhǔn)則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結(jié)

B、審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求

C、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

答案：D

解析：AC兩項，審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，

是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B

項，審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最低要求。

70.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）。

A、實物證據(jù)

B、視聽證據(jù)

J鑒定證據(jù)

D、環(huán)境證據(jù)

答案：A

解析:實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)。

實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等，實物證據(jù)是通過實際觀

察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資

產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。

71.從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性

測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模

式是（）。

A、財務(wù)收支審計

B、賬目基礎(chǔ)審計

C、制度基礎(chǔ)審計

D、風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計

答案：C

解析：制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審

的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見

和結(jié)論。

72.下列各項中，屬于社會審計特有程序的是（）。［2010年初級、中級真題］

A、制定審計計劃

B、測試內(nèi)部控制

C、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

D、編制審計報告

答案：C

解析：審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審

計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報告的格式等事項的

書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務(wù)所承接任何J審計

業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

73.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是（）。［2011年中級真題］

A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性

B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性

C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

D、獨立性是審計的本質(zhì)特征

答案：D

解析：A項，國家審計機關(guān)的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性，這是審計工作保持

獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項,內(nèi)部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任

何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審

查事項做出獨立的評價和鑒定。c項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的

審計業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。

74.下列對社會審計準(zhǔn)則的表述最為正確的是（）。

A、指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序

B、規(guī)范注冊會計師的責(zé)任范圍和內(nèi)容

C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南

D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)

答案：D

解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為

的評價，審計準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度。

75.審計人員保持獨立性，屬于審計風(fēng)險控制方法中的（）。［2008年初級真題］

A、自我保護法

B、風(fēng)險回避法

C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

D、風(fēng)險承受法

答案：A

解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風(fēng)險,審計人員應(yīng)盡量采取必要的措

施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計準(zhǔn)則；

③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層

說明書；⑤保持審計的獨立性；⑥加強審計質(zhì)量控制。

76.為確認(rèn)營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性,需與"營業(yè)收入"賬戶核對相

符的是（）O

A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

C、營業(yè)收支明細(xì)表

D、利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項目

答案：D

解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)

債表或所有者權(quán)益變動表上列示。

77.下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（）。

A、購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章

B、設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)

C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理

D、出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入

答案：C

解析：C項，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨立，批準(zhǔn)采購與采購部門應(yīng)

相互獨立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門臼行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，

說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務(wù)處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。

78.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。［2008年初級真題］

A、審計人員親自編制的相關(guān)材料

B、被審計單位提供的證明材料

C、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)

D、有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

答案：A

解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)就

越可靠。判斷審計證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計

證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部

控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠;③審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取

或推論得出的審計證據(jù)更可靠：④以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式

的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)

更可靠。

79.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。［2011年初級真題］

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點記錄

D、內(nèi)音吩空制狀況

答案：D

解析：審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子

證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)

境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的

素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù)；B項屬于口頭證據(jù)。

80.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）。［2010年中級真題］

A、審計結(jié)果公告

B、審計結(jié)果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：審計結(jié)果報告是指自計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計

機關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計本級預(yù)算執(zhí)行情況和其也財政收支情況結(jié)果的報

告。審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人

大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況

的報告。

81.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，

以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是（）。

A、重新操作

B、功能測試

C、業(yè)務(wù)程序測試

D、經(jīng)驗估計法

答案：A

解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若

干筆業(yè)務(wù)獨立地重新操作一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。

BC兩項屬于內(nèi)吾防空制測試的方法；D項屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。

82.對我國審計監(jiān)督制度做出規(guī)定的最高層次法律是（）。［2011年中級真題］

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國注冊會計師法》

C、《中華人民共和國審計法》

D、《中華人民共和國公司法》

答案：A

解析：1982年12月4日，第五屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人

民共和國憲法》，明確規(guī)定了審計體制、審計機關(guān)的主要職責(zé)、審計監(jiān)督的基本

原則，標(biāo)志著中國特色社會主義審計制度作為國家的一項基礎(chǔ)性制度確立起來。

83.根據(jù)《中華人民共和匡國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是（）。

A、審計人員

B、審計機關(guān)

C、審計組組長

D、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對官計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計組組長對審計項

目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

84.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是（）。

A、請購單

B、訂購單

C、驗收單

D、付款憑單

答案：A

解析：必須連續(xù)編號的關(guān)鍵性憑證包括：①訂購單；⑵驗收單；③付款憑單。

85.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有（）。

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案：D

解析察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、

會計記錄核對等。AC兩項屬于預(yù)防式控制。B項屬于經(jīng)營決策控制。

86.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是（）。

A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的

B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)

的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明

C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見

D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)

答案：A

解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存

在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。

87.我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計

準(zhǔn)則是（）。［2011年初級真題］

A、國家審計準(zhǔn)則

B、國際審計準(zhǔn)則

C、內(nèi)部審計準(zhǔn)則

D、注冊會計師審計準(zhǔn)則

答案：A

解析:我國國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章，

適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他

審計組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)

適用國家審計準(zhǔn)則。

88.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。

A、詢問

B、外部調(diào)查

C、檢杳記賬憑證

D、檢查財務(wù)報表

答案：B

解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，

因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。

89.下列各項中，不應(yīng)該謊整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是（）。

A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程

序調(diào)整：①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；②上級審計

機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的：③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；④原

定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；⑤需要更換審

計項目實施單位的；⑥審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

90.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制要求的是（）。

A、選擇簡單易審的項目進行審計

B、對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試

C、對所有審計事項都采用詳查法

D、對所有審計工作底稿進行復(fù)核

答案：D

解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項，內(nèi)部

控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，

并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單

位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審

計單位，也可考慮采用詳查法。

91.下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是（）。

A、審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

B、注冊會計師簽發(fā)的審計報告可以起到經(jīng)濟鑒證作用

C、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)

D、向社會公布的審計報告均應(yīng)采用簡式審計報告

答案：D

解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)

濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機關(guān)

向被審計單位做出審評決定的依據(jù)；③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國

家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律

效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用;⑤審計報告也是總結(jié)審計過程和結(jié)果，

評價審計人員工作，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。D項，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計

機構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。

92.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要

的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是

()。［2008年中級真題］

A、無法表示意見

B、保留意見

C、否定意見

D、增加說明段的無保留意見

答案：A

解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,

注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

93.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)()。

A、加以說明

B、告知被審計人

C、復(fù)印

D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章

答案：D

解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行

為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名

或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但

審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。目計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可

以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審

計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計

工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。

94.可以有效地杳出資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時

費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是（）。

A、抽查法

B、局部審計法

C、全部審計法

D、詳查法

答案：D

解析:詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進

行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種

差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有

可靠的保證。詳查法的缺點是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人

員和時間才能完成審計彳壬務(wù),工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

95社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（）。［2008年初級真

題］

A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)

C、對自己的能力進行廣告宣傳

D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有

的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審

閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會

計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事

求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專

業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保

持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)

聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。

96.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，

費時費力，審計成本相對較高的審計取證方法是（）。

A、抽查法

B、全部審計法

J局部審計法

D、詳查法

答案：D

解析:詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進

行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不

易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。

但是因為要審查全部賬表憑證,因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計

任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

97.下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是（）。

A、全部審計

B、詳查法

C、抽查法

D、順查法

答案：A

解析：A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩

項,審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽

查法；D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查

法。

98.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是（）。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)自:①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

99.對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審

計人員應(yīng)該（）。［2010年中級真題］

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來

驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

100.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（）。

A、結(jié)賬控制

B、對賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷

分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

101.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是（）。［2010年初級真題］

A、審計風(fēng)險就是指重大錯報風(fēng)險

B、審計風(fēng)險僅存在于審計報告編制階段

C、審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩種

D、審計風(fēng)險