基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度

第一條為了加強醫(yī)院會計工作，統(tǒng)一核算措施，提高

會計核算和財務管理水平，充足發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中

的作用，按照《中華人民共和國會計法》及《醫(yī)院財務管理

措施》，制定本制度。

第二條會計是醫(yī)院管理的重要構(gòu)成部分，通過會計核

算、分析、監(jiān)督、預測等活動，提高醫(yī)院的I社會效益和經(jīng)濟

效益，增進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

第三條醫(yī)院是實行全額預算管理H勺衛(wèi)生事業(yè)單位，會

計是國家預算會計體系的構(gòu)成部分。

第四條會計工作的基本任務是嚴格執(zhí)行會計制度，辦

理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。

第五條會計核算對象是醫(yī)院資金的運動。醫(yī)院資金由

預算資金和經(jīng)營資金兩部分構(gòu)成，都要加強核算和管理。

第六條會計人員日勺重要職責和權(quán)限。

按照《中華人民共和國會計法》和《會計工作人員職責

條例》認真做好如下工作:

一、認真編制并嚴格執(zhí)行醫(yī)院預算，遵守上級規(guī)定日勺費

用開支范圍和開支原則，分清資金渠道并合理使用資金。

二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進行記帳、算帳、報帳。

三、認真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理工作，對醫(yī)院日勺經(jīng)濟活動進

行預測、控制、分析并參與經(jīng)濟決策。

第七條會計以人民幣“元”為記帳單位，元如下列至

角、分。

第八條醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日

止。

西屬巴小區(qū)衛(wèi)生服務中心

第二章帳務組織與核算措施

帳務組織與核算措施包括設置會計帳戶、復式記帳、審

核和填制會計憑證、登記帳簿、進行財產(chǎn)清查、編制會計報

表等內(nèi)容。

第十一條會計科目應按照資金活動日勺詳細形式和不

一樣日勺經(jīng)濟內(nèi)容分類設置，并按其分類的詳細程度，分設總

帳科目和明細科目兩種。

第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金

來源兩大類，共設置46個總帳科目。

醫(yī)院會計科?目名稱和編號

資金占用類科目資金來源類科目

序號編號名稱序號編號名稱

1101固定資產(chǎn)27401固定基金

2102待處理固定資產(chǎn)盤虧28402待處理固定資產(chǎn)盤盈

3111低值易耗品29501周轉(zhuǎn)金

4121藥庫藥物30502差額預算補助

5122藥房藥物31503醫(yī)療收入

6123衛(wèi)生材料32504藥物收入

7124其他材料33505制劑收入

8125在加工材料34506其他收入

9129待處理流動資產(chǎn)盤虧35508待處理流動資產(chǎn)盤盈

10131銀行存款36511藥物進銷差價

11132現(xiàn)金37512預提費用

12Ml醫(yī)療支出38521醫(yī)療預收款

13142藥物支出39522其他應付款

14143制劑支出40531結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費

15144管理費用41601專題補助

16145待攤費用42602專用基金

17151醫(yī)療應收款43603其他專題資金

18152其他應收款44604專題借款

19201有價證券45605專題應付款

20202專題補助支出46701業(yè)務收支結(jié)余

21203專用基金支出

22204其他專題支出

23205專題存款

24206專題應收款

25207專題物資

26301結(jié)余分派

一、醫(yī)療收支科Fl

一級二級

總帳

明細明細名稱內(nèi)容說明

科目

科目科目

503醫(yī)療收入

1門診收入本科目核算對門診病人的各項醫(yī)療收入

1掛號收入包括初.其，急診的掛號費

2檢查收入除放射以外的多種檢查收入

3治療收入除放射以外的多種治療收入

4放射收入多種放射的檢查和治療收入

5手術(shù)收入

6化驗收入

7輸血收入

8輸氧收入

9其他收入除上述以外的多種收入

2住院收入本科目核算對住院病人的各項收入

1床位收入病床床位費

2檢查收入與門診同

3治療收入與門診同

4放射收入與門診同

5手術(shù)收入

6化驗收入

7輸血收入

8輸氧收入

9接生收入

10其他收入

除上述以外的多種住院收入，含取暖費、降溫費、陪住費等

（續(xù)）

一級二級

總帳

明細明細名稱內(nèi)容說明

科目

科目科目

3業(yè)余醫(yī)療服務收入醫(yī)院統(tǒng)一組織向業(yè)余時間開展醫(yī)療服務的收入

4其他醫(yī)療收入

1家庭病床收入指出診費、病床管理費、處置治療費

2其他服務收入除上述以外的其他收入

141醫(yī)療支出本科目核算醫(yī)療業(yè)務發(fā)生H勺多種直接費用和分派記入H勺管理費用

包括基礎(chǔ)工資、職務工資、工齡津貼、半脫產(chǎn)人員生活費補助、

畢

一次業(yè)生見習期間的臨時待遇、保留工資、外出學習進修人員工資、

1工資

協(xié)議制職工工資等

1國家職工工資

2集體職工工資

2補助工資

1臨時工工資臨時工的酬勞

2衛(wèi)生津貼按規(guī)定原則發(fā)放的衛(wèi)生津貼

3糧煤副補助按規(guī)定原則發(fā)放的補助

4交通補助按規(guī)定原則發(fā)放的上下班交通補助、自行車修理補助

5房租補助按規(guī)定原則發(fā)放的房租補助

6取暖補助按規(guī)定原則發(fā)放的冬季取暖費

7夜餐費按規(guī)定原則發(fā)給夜班值班人員的夜餐補助

8護教齡補助按規(guī)定原則發(fā)放的護教齡補助

9業(yè)余醫(yī)療服務補助按規(guī)定提取的業(yè)余醫(yī)療服務補助

10其他補助國家規(guī)定上述未包括的多種補助

1職工福利費

1福利費按規(guī)定原則提取的福利費

2工會經(jīng)費按規(guī)定原則提取的工會經(jīng)費

3獨生子女補助費按規(guī)定原則發(fā)放的獨生子女保健費

4探親路費職工探親的交通費、住宿費

5長休待遇病假6個月以上的長休人員工資等

6退職生活費按規(guī)定發(fā)放的退職人員生活費

7醫(yī)藥費不享有公費醫(yī)療待遇人員的醫(yī)藥費

職工死亡開支的喪葬費和按規(guī)定原則發(fā)給死亡職工家眷的一次性

8喪葬及撫恤費

撫恤費

9遺屬補助費職工遺屬的生活補助費

10其他上述未包括的國家規(guī)定的福利性費用

4離休退休人員費用分派計入的離退休人員費用

1離休人員費用分派計入的離休人員費用

2退休人員幫用分派計入的退休人員費用

5公務費

1辦公費

2郵目費包括安裝費和租費、長途費、電報費、郵資、匯費等

3差旅費按國家規(guī)定的差旅費開支范圍和原則開支的費用

4宣傳學習費包括公用報刊、學習材料、宣傳圖片等費用

5其他上述未包括的國家規(guī)定的費用

6衛(wèi)生材料優(yōu)

1血費

2氧氣費

3放射材料費

4化驗材料費

5其他

7其他材料費

8低值易耗品攤銷計入的低值易耗品

9業(yè)務費

1水耳費業(yè)務用水電費

2醫(yī)療印刷費醫(yī)療業(yè)務用的印刷費

醫(yī)療取暖、洗滌、消毒、飲水用燃料費，車輛用油、節(jié)煤節(jié)油獎

3燃料及交通工具消

和

花費養(yǎng)路劣

4科研費

5動物喂養(yǎng)費

6職工培訓費

7其他包括消毒、洗滌被垠用的物品、清潔工具、醫(yī)療雜支等

10一般修購費按醫(yī)療收入比例提取列支的修購費

大型設備更新維護

11按設備原值提取（指按成本收費使用的大型設備）

費

12租賃費房屋設備的租金等

13其他費用上述未包括的多種費用

—:、藥物收支科目

一級二級

總帳

明細明細名稱內(nèi)容說明

科目

科目科目

504藥物收入本科目核算門診、住院、及家庭病床藥物收入

1門診收入本科目核算門診病人藥物收入

1西藥

2中成藥

3中草藥

2住院收入本科目核算住院病人藥物收入

1西藥

2中成藥

3中草藥

142藥物支出本科目核算藥物銷售發(fā)生的多種直接費用和分派計入的管理費用

1工資同醫(yī)療支出

1國家職工工資

2集體職工工資

2補助工資同醫(yī)療支出

1臨時工工資

2衛(wèi)生津貼

3糧煤副補助

4交通補助

5房租補助

6取暖補助

7夜餐費

8護教齡補助

9其他補助

3職工福利費同醫(yī)療支出

1福利費

2工會經(jīng)費

3獨生子女補助班

4探親路費

5長休待遇

6退職生活費

7醫(yī)藥費

8喪葬及撫恤費

9遺屬補助贄

10其他

4離休退休人員費用同醫(yī)療支出

1離休人員費用

2退休人員費用

5公務費同醫(yī)療支出

1辦公費

2郵用費

3差旅費

4宣傳學習費同醫(yī)療支出

5其他同醫(yī)療支出

6藥物費按藥物批發(fā)價列支

1西藥

2中成藥

3中草藥

7衛(wèi)生材料費同醫(yī)療支出

8其他材料同醫(yī)療支出

9低值易耗品同醫(yī)療支出

10業(yè)務費同醫(yī)療支出

1水月費

2印刷費

3燃料及交通工具消

花費

4科研費

5職工培訓費

6其他

11一般修購費同醫(yī)療支出

12租賃費同醫(yī)療支出

13其他費用同醫(yī)療支出

三、制劑收支科目

一級二級

總帳

明細明細名稱內(nèi)容說明

科目

科目科目

505制劑收入本科目核算制劑收入

1西藥制劑按品種或類別設二級明細科目

西藥制劑

2中藥制劑按品種或類別設二級明細科目

143制劑支出本科目核算制劑中發(fā)生的多種直接費用和分派計入的管理費用

1工資同醫(yī)療支出

1國家職工工資

2集體職工工資

2補助工資同醫(yī)療支出

1臨時二工資

2衛(wèi)生津貼

3糧煤副補助

4交通補助

5房租補助

G取暖補助

7夜餐費

8護教齡補助

9其他補助

3職工福利費同醫(yī)療支出

1福利費

2工會經(jīng)費

3獨生子女補助費

4探親路費

5長休待遇

6退職生活費

7醫(yī)藥費

8喪葬及撫恤費同醫(yī)療支出

9遺屬補助費

10其他

4離休退休人員費用同醫(yī)療支出

1離休人員費用

2退休人員費用

5公務費同醫(yī)療支出

1辦公費

2郵包費

3差旅費

4宣傳學習費

5其他

6原料費按藥物進價數(shù)列支

1西藥

2中成藥

3中草藥

7衛(wèi)生材料

8其他材料費

9低值易耗品同醫(yī)療支出

10業(yè)務費同醫(yī)療支出

1水月費

2印刷費

3燃料及交通工具消

花費

4科研費

5職工培訓費

6其他

11一般修購費同醫(yī)療支出

12租賃費同醫(yī)療支出

其他費用同醫(yī)療支出

四、其他收入科目

名稱內(nèi)容說明

其他收入

1救護車收入

2廢品變價收入

3進修培訓收入

4其他

五、管理費用科目

一級二級

總帳

明細明細名稱內(nèi)容說明

科目

科目科目

114管理贄用核算醫(yī)院管理中發(fā)生的多種間接費用

1工資同醫(yī)療支出

1國家職工工資

2集體職工工資

2補助工資同醫(yī)療支出

1臨時工工資

2衛(wèi)生津貼

3糧煤副補助

4交通補助

5房租補助

6取暖補助

7夜餐費

8護教齡補助

9其他補助

3職工福利費同醫(yī)療支出

1福利費

2工會經(jīng)費如下同醫(yī)療支出

3獨生子女補助費

4探親路費

5長休待遇

6退職生活費

7醫(yī)藥費

8喪葬及撫恤費

9遺屬補助費

10其他

4離休退休人員費用按原則開支II勺離退休人員費用

1離休人員費用

2退休人員費用

5公務費同醫(yī)療支出

1辦公費

2郵用費

3差旅費

4宣傳學習費

5其他

6衛(wèi)生材料費

7其他材料贄

8低值易耗品同醫(yī)療支出

9業(yè)務費同醫(yī)療支出

1水月費

2印刷費

3科研費

4燃料及交通工具消

花費

5職工培訓費

6其他

10一般修購費同醫(yī)療支出

11租賃費同醫(yī)療支出

12其他費用同醫(yī)療支出

六、專題資金收支科目

一級二級

總帳

明細明細名稱內(nèi)容說明

科目

科目科目

601專題補助

1設備購置由預算撥入的專題設備購置款

2房屋設備維修由預算撥入的專題維修款

3清欠基金由預算撥入的處理病人醫(yī)療欠費基金

4其他由預算撥入的其他?？?/p>

602專用基金

1一般修購基金按業(yè)務收入比例提取向基金，固定資產(chǎn)變價收入和房租收入

2大型設備更新按設備原值提取（指按成本收費使用的大型設備）

維護基金

3事業(yè)發(fā)展基金按規(guī)定從結(jié)余中提取

4福利基金按規(guī)定從結(jié)余中提取的取工福利基金和按工資總額提取的職工福

利費

5職工獎勵基金按規(guī)定從結(jié)余中提取

6院長基金按規(guī)定從結(jié)余中提取

業(yè)余醫(yī)療服務收入

7按規(guī)定從業(yè)余醫(yī)療服務收入中提取

提成

603其他專題資金

1專題購置

2專題修繕

3其他

604專題借款

1專題購置

2專題修繕

202專題補助支出

1設備購置費指用專題補助支付的設備費

2修繕費指用專題補助支付的修繕的

3核銷病人醫(yī)療欠費經(jīng)同意核銷的病人醫(yī)療欠費

4其他其他經(jīng)同意的各類專題支出

203專用基金支出指用專用基金支付的如下多種費用

1一般修購費

1設備購置

2房屋修繕

3設備修理

4其他修購

大型設備更新維護

2

費

1設備購置

2設備修理

3事業(yè)發(fā)展基金支出

1設備購置指用事業(yè)發(fā)展基金支付的設備費

2設備修理指用事業(yè)發(fā)展基金支付的J修理費

3房屋修繕指用事業(yè)發(fā)展基金支付的房屋建筑物修理費及單價在五萬元如下

的零星土建工程費

4福利基金支出

5職工獎勵基金支出用職工獎勵基金支付的獎金

6院長基金支出

業(yè)余醫(yī)療服務提成

7用于補助參與業(yè)余醫(yī)療服務人員的支出

支出

8其他

204其他專題支出

1其他專題購置

2其他專題修繕

3其他

第十三條木制度規(guī)定的總帳科目和一級明細科目，醫(yī)院沒有對應會計事務的，可以空置不用，但不得自行

增刪。對二級明細科目的設置，除木制度已經(jīng)有規(guī)定外，各地可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

記帳措施

第十四條本制度采用借貸記帳法對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算。

一、以“借"和"貸'’作為記帳符號，用“借”表達資金占用的增長和資金來源的減少，用“貸”表達資金

來源的增長和資金占用的減少。

二、以“有借必有貸，借貸必相等”做為記帳規(guī)則。

（-）資金占用和資金來源同步增長時，資金占用帳戶記“借”方，資金來源帳戶記“貸”方。

（二）資金占用和資金來源同步減少時，資金占用帳戶記“貸”方，資金來源帳戶記“借”方。

（三）資金占用帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增長的帳戶記“借”方，減少的帳戶記“貸”方。

（四）資金來源帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增長口勺帳戶記“貸”方，減少的帳戶記“借”方。

（五）記入帳戶借方的數(shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。

三、為了清晰地反應帳戶的對應關(guān)系，容許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會計分錄，

但不容許編制“多貸多借”的會計分錄。

四、借貸記帳法的試算平衡公式

（-）所有帳戶本期借方發(fā)生額合計=所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計。

（二）所有?帳戶的期末借方余額合計=所有T帳戶的期末貸方余額合計。

會計憑證

醫(yī)院的會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。

第卜五條原始憑證是載明經(jīng)濟業(yè)務詳細的發(fā)生或完畢狀況，具有法律效力口勺書面證明和填制記帳憑單的根

據(jù)。原始憑證按獲得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分為收入憑證、支出報借憑證、

往來結(jié)算憑證和其他可以證明會計事項實際發(fā)生I內(nèi)單據(jù)、表冊、文獻等。

一、原始憑證的內(nèi)容必須具有：憑證的名稱、日期和編號：填制單位名稱和財務（會計）專用章：填制人姓

名：經(jīng)辦人員的簽名或蓋章：接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)址、單價和金額。大、小寫金額應齊全、

相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文I向譯件。

阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應寫人民幣符號。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不

得留有空白。中文大寫的金額數(shù)字一律用正梢字或行書書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣

字樣內(nèi)應加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白:數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫

“零”字，持續(xù)有幾種“0”時，可只寫一種“零”，印有位數(shù)的憑證應逐位填寫“零”。

二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面豆寫紙?zhí)讓懀⒊掷m(xù)編號.作廢時加蓋“作廢”瞰E,連同存根一

起保留，不得私自銷毀。

發(fā)生退款事項時必須獲得對方證明。

藥物、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時，不得以發(fā)票替代入庫膾收單或出庫單。

職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第二聯(lián)作為付款憑證，第三送作報銷收回憑證，第一聯(lián)報銷后退還借款

人。

經(jīng)上級同意的經(jīng)濟業(yè)務，應將同意文獻作為記帳憑單附件。假如司意文獻需要單獨歸檔，應在憑證上注明同

意機關(guān)名稱，日期和文獻文號。

三、原始憑證的

（-）內(nèi)容與否完整，手續(xù)與否完備。

（二）數(shù)字與否真實，計算與否對的，有無刮擦、挖補、涂改和偽造等狀況。

（三）記載的經(jīng)濟內(nèi)容與否符合財政制度、預算和協(xié)議。

對于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，要及時告知有關(guān)部門和人員補辦手續(xù)或改正。對有

偽造、涂改、虛報冒領(lǐng)款項等現(xiàn)象的憑證應拒絕受理并及時匯報領(lǐng)導。

第十六條記帳憑單應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)

務需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務；付款憑單用

「記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的I業(yè)務；轉(zhuǎn)帳憑單用「記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無關(guān)的其他業(yè)務。對現(xiàn)金和

銀行存款之間的提存業(yè)務應編制付款憑單。記帳憑單格式如卜.：

收款記帳憑單

借方科目：19年月日次序第號

金額附

摘要貸方科目陽

一級科目記訖二級科目記訖

件

張

會計主管記帳復核出納制單

付款記帳憑單

貸方科目：19年月日次序第號

金額[{/I

摘要借方科目PrJ

一級科目記訖.?級科目記訖

件

張

會計主管記帳復核出納制單

轉(zhuǎn)帳記帳憑單

19年月日次序第號

借方金額貸方金額

摘要會計科目附

一級科目二級科目記訖一級科目二級科目記訖

件

張

會計主管記帳復核制單

通用記帳憑單與轉(zhuǎn)帳憑單格式相似。

二、記帳憑單口勺內(nèi)容必須具有：填制憑單日期、憑單編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所的原始

憑證張數(shù)、制單人員、旦核人員、記帳人員、會計主管人員簽章，收付款憑單還應由出納人員簽章。

三、記帳憑單必須附有-原始憑證，假如張原始憑證波及幾張汜帳憑單，可把原始憑證附在張重要的汜帳

憑單后，在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號，原始憑證在外單位保留時應獲得該單位提供的

原始憑證分割單。

結(jié)帳和改正錯誤的記帳憑單，可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)作對應的注明，并由制單人處章，經(jīng)有

關(guān)人員復核。

已經(jīng)登記入帳的記帳憑單，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，要用紅字沖銷法進行改正。

四、記帳憑彳1的

(-)與否附有原始憑證，記帳憑單摘要的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容與否相符。

(-)會計科目的運用與金額與否對的。

(三)記帳憑單所規(guī)定填寫的內(nèi)容與否齊全，有關(guān)人員與否簽章.

五、總帳科目匯總表

總帳科目匯總表是將?定期期內(nèi)的記帳憑單，按照總帳科目匯總填制的，用以試算平衡并做為登記總分類帳

的根據(jù)。

總帳科目匯總表格式：

總帳科目匯總表

記帳憑單自號至號19年月日第號

科目名稱借方金額貸方金額

合計

會計主管記帳第核制單

第十七條會計憑證的保管

?、多種會計憑證應及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應按分類和編號次序保管。

二、對多種記帳憑單，應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號次序定期裝訂成冊，并加具封面，

注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。

三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導同意，可以豆制。向外炊位提

供的原始憑證更制件，應在專設的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。

四、從外單位狹得向原始憑證如a遺失，應獲得原簽發(fā)單位蓋右財會專用章的證明，并注明原憑證號碼、金

額和內(nèi)容等，由本單位負責人同意后，才能代作原始憑證。確實無法獲得證明的，如：火車、輪船、匕機票等憑

證，由當事人寫出詳細狀況，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導同意后，代作原始憑證。

會計帳簿

第十八條會計帳簿以會計憑證為根據(jù)，運用帳戶全面、系統(tǒng)、持續(xù)地記錄和反應醫(yī)院資金運動的狀況。

醫(yī)院會計帳簿包括總分類悵、明細分類帳、日志帳和輔助帳。其電置的措施如下：

一、總分類帳（總帳），按照總帳會計科目設置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總

帳科目匯總表或記帳憑證登記。

二、明細分類帳（明細帳）,按照明細科目設置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細分類帳TT

如下三種:

（-）三欄式明細帳，一般合用于只反應金額不需要記錄實物數(shù)量（I勺帳戶，如往來帳戶。

（二）多欄式明細帳，合用「收入明細業(yè)務和支出明細業(yè)務。按照一級明細科目設置帳戶，按二級明紐科目

設置專欄，以詳細登記醫(yī)院的各項收入和支出狀況。

（三）數(shù)量金額明細帳，合用于核算多種庫存藥物、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)物

資金額和數(shù)量的明細分類帳戶。

三、日志帳（序時帳），是按照會計部門獲得憑證時間的先后次序逐日逐筆登記，反應貨幣資金收付結(jié)存詳

細狀況的帳簿。如現(xiàn)金日志帳、限行存款日志帳和專題存款日忐帳。日志帳必須使用訂本帳簿.

四、輔助帳（也稱備查帳），是補充總分類帳和明細分類帳所不輪詳細反應的資料，以備考察的帳簡。如醫(yī)

院科室核算明細帳、成本核算明知帳、財產(chǎn)臺帳（卡片）等。

笫卜九條為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責任，醫(yī)院會計必須嚴格遵守如下記帳規(guī)則：

一、帳簿的啟用和交接：多種帳簿在啟用時，會計人員應在帳簿扉頁上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用口

期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財會專用章和名章。交接帳簿時，應注明交接口期、交接人員和監(jiān)交人員

姓名，并由三方人員簽名蓋章。

二、登記帳簿的一般規(guī)定：

<-）會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號逐一登記。做

到數(shù)額精確，摘要簡要扼要，登記及時。要在會計憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑章上打“J”號，表達已經(jīng)登

記帳簿。

（二）帳修中每格書寫的文字與數(shù)字一般占格的1/2,不要寫滿格。

（三）登記帳簿必須用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限r(nóng)劃線、改錯和

沖正，以及會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

（四）多種帳簿必須按照頁次次序記錄。記帳不準空頁、跳行。如發(fā)生空頁、空行，應將空頁、空行劃一道

紅斜線注銷。并由記帳人員簽章，

（五）凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明''借"或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，

應在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在氽額欄內(nèi)用“Q”表達。現(xiàn)金日志帳和銀行日志帳必須逐日結(jié)出余額。

（六）出納人員應根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆次序登記，每日分別結(jié)出當R余額，現(xiàn)金日志帳的余額應

與庫存現(xiàn)金數(shù)杳對相似，并在口結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款口志悵應及時與開戶行查對。

（七）每頁帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁合計數(shù)和余數(shù)，號在本頁最終一行，在摘要欄內(nèi)注明“過次

頁”，并抄于次頁第一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”。

（八）要定期結(jié)帳，月份終了要月結(jié)，季度終了要季結(jié)，年度終了要年結(jié)。

三、記帳錯誤的改正：

帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按如下措施改正：

（-）劃線改正法，記帳憑單填制無錯誤，結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯誤，采用劃線改正法。文字錯誤，應對錯

字劃一橫線，在上面寫出對的的文字；數(shù)字錯誤，應在所有?數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出對的的所有?數(shù)字；屬

于記錯帳戶，應用紅線劃銷，同步，在應記的帳戶中補記。劃線后，京字跡要能識別，記帳人員應在劃線處左側(cè)

蓋章。

（二）紅字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯誤的記帳憑單

填制內(nèi)容相似的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯誤記錄。同步用藍字填制對的的記帳憑單，仔記入帳。

（三）補充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單.對應關(guān)系無誤，而金額不不小于實際數(shù)字，可用藍字

將差額填制一張記帳憑單，補充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，亦應注明原錯誤記帳憑單的日期、編號和原

因。

四、總分類帳和明細分類帳的平行登記。

（一）凡在總分類帳中進行登記『'J,也要在其所屬明細帳中登記C

（二）記入總分類帳及其所屬明細帳的“借”或“貸”口勺方向必須一致。

（三）記入總分類帳的金額，必須與記入其所屬的明細帳金額之和相等。

第二十條結(jié)帳，會計人員應按照規(guī)定，定期結(jié)帳。

一、結(jié)帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日志帳、明細帳查對。

二、結(jié)帳時，應結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額、合計發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終止帳

時劃雙紅線。

三、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣：在下年新帳第一行余額欄

內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

第二十一條年度結(jié)帳后，當年帳簿按卜列措施處理：

一、活頁帳要將所有空白帳頁抽掉，統(tǒng)一編持續(xù)頁號，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊，與訂本帳一同辦

理歸檔。

二、固定資產(chǎn)明細帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細帳，年終可不編頁號。

第一十一條記帳程序

一、縣及縣以上醫(yī)院會計，一股可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相似總帳科目加以匯

總，填制總帳科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳?？値た颇繀R總表記帳程序如下：

（-）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑總：

（二）根據(jù)原始憑證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日志帳：

（三）根據(jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細帳：

（四）根據(jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯購表；

（五）根據(jù)總帳科目匯總表，登記總分類帳：

（六）總分類帳的余額要定期與日志帳、有關(guān)明細帳戶余額進行查對：

（七）根據(jù)總分類帳、明細分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會計報表。

總帳科目匯總表記帳程序圖示:

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原始憑證及匯記帳憑單總帳科日匯總總分類帳會計

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總表表報表

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