第五章資金清算業(yè)務(wù)第一節(jié)資金清算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)第三節(jié)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)第一節(jié)資金清算業(yè)務(wù)概述一、有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)系類型（一）收、付款人在同一行處開(kāi)戶；（二）收、付款人在同一票據(jù)交換區(qū)域的同一銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（同城聯(lián)行關(guān)系）；（三）收、付款人在同一票據(jù)交換區(qū)域的不同銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（同城跨系統(tǒng)關(guān)系）；（四）收、付款人在異地的同一銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（異地聯(lián)行關(guān)系）；（五）收、付款人在異地不同銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（異地跨系統(tǒng)關(guān)系）；由于上述有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)系類型，形成了目前的資金清算系統(tǒng)。（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的概念商業(yè)銀行往來(lái)與央行往來(lái)存取款準(zhǔn)備金再貼現(xiàn)借款銀行間往來(lái)同城交換異地跨行電子匯劃手工聯(lián)行轉(zhuǎn)匯同城拆借銀行內(nèi)往來(lái)聯(lián)行往來(lái)資金匯劃二、資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)我國(guó)已初步建成以中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算架構(gòu)。二、資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)（一）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）（二）銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)（三）票據(jù)支付系統(tǒng)（四）銀行卡支付系統(tǒng)（五）外幣支付系統(tǒng)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心銀行卡支付系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng)通存通兌系統(tǒng)商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)票據(jù)影像系統(tǒng)第二節(jié)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國(guó)人民銀行在全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)（EIS）基礎(chǔ)上建立的一套更為先進(jìn)、適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的跨行支付清算系統(tǒng)。由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)以及清算賬戶管理系統(tǒng)和支付管理信息系統(tǒng)兩個(gè)輔助支持系統(tǒng)組成。二、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成

圖5—1現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成圖

圖5—2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)圖（一）業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)1.大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）2.小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）（二）輔助支持系統(tǒng)1.清算賬戶管理系統(tǒng)（SAPS）2.支付管理信息系統(tǒng)（PMIS）（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。1.直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)，以及人民銀行地市級(jí)（含）以上中心支行（庫(kù)）。2.間接參與者是指未在人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，以及人民銀行縣（市）支行（庫(kù)）。3.特許參與者是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，如中央國(guó)債登記公司。（四）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與人的角色構(gòu)成1.發(fā)起人2.發(fā)起行3.發(fā)起清算行4.發(fā)報(bào)中心5.收?qǐng)?bào)中心6.接收清算行7.接收行8.接收人三、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算（一）基本做法1.數(shù)據(jù)加密傳輸：2.信息實(shí)時(shí)發(fā)送：3.業(yè)務(wù)換人復(fù)核：4.大額分級(jí)授權(quán)：5.每日逐級(jí)對(duì)賬：6.批量差額清算：（二）基本流程支付業(yè)務(wù)信息從發(fā)起行發(fā)起后，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心，接收清算行，最后至接收行止。（三）處理業(yè)務(wù)范圍1.規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；2.規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；3.商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過(guò)大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)；

例如：同城跨行和異地銀行之間點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的匯兌、委托收款、托收承付以及國(guó)債買賣、同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)。4.特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；（四）科目設(shè)置與清算賬戶的開(kāi)立1.科目設(shè)置（1）大額支付往來(lái)（2）支付清算資金往來(lái)(3）匯總平衡（國(guó)家處理中心專用）2.清算賬戶的開(kāi)立各銀行以及特許參與者直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接的，由其在人民銀行當(dāng)?shù)胤种虚_(kāi)設(shè)清算賬戶，該清算賬戶物理擺放在國(guó)家處理中心。（五）大額支付業(yè)務(wù)的處理1．大額支付發(fā)起業(yè)務(wù)的處理(1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）業(yè)務(wù)的處理發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：××科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)發(fā)起清算行為人民銀行借：××科目

貸：大額支付系統(tǒng)——人民銀行××行（庫(kù)）戶（2）發(fā)報(bào)中心的業(yè)務(wù)處理。發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來(lái)的支付信息，確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至國(guó)家處理中心。（3）國(guó)家處理中心的業(yè)務(wù)處理。國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來(lái)的支付報(bào)文，逐筆確認(rèn)無(wú)誤后，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

①發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：××銀行準(zhǔn)備金存款

貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶

貸：××銀行準(zhǔn)備金存款②發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款

貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶

貸：匯總平衡科目——人民銀行××行戶③發(fā)起清算行為人民銀行，接收清算行為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行戶

貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶

貸：××銀行準(zhǔn)備金存款④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行戶

貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶

貸：匯總平衡科目——人民銀行××行戶⑤發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，國(guó)家處理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。⑥國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收?qǐng)?bào)中心。2.接收支付信息業(yè)務(wù)的處理（1）收?qǐng)?bào)中心的處理。收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付信息后，逐筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送至接收清算行。（2）接收清算行（接收行）的處理。接收行可以為商業(yè)銀行，也可以為人民銀行。接收清算行接到支付信息后，傳輸給接收行或?qū)Ρ拘袠I(yè)務(wù)進(jìn)行處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：××科目四、核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)（一）基本做法業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)傳輸，發(fā)出待轉(zhuǎn)過(guò)渡，批量組包發(fā)送，接收自動(dòng)掛賬，回執(zhí)確認(rèn)發(fā)送，實(shí)時(shí)軋差處理，定時(shí)日切對(duì)賬，往來(lái)差額核算，批量?jī)纛~清算，24小時(shí)運(yùn)行。（二）處理范圍1.主要處理同城或異地的借記業(yè)務(wù)以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的貸記支付業(yè)務(wù)。（1）同城業(yè)務(wù)，是指同一城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務(wù)。（2）異地業(yè)務(wù)，是指不同城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務(wù)。

2.小額支付系統(tǒng)處理下列跨行支付業(yè)務(wù)：

（1）普通貸記業(yè)務(wù)（2）定期貸記業(yè)務(wù)（3）實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)（4）普通借記業(yè)務(wù)（5）定期借記業(yè)務(wù)（6）實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)（7）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)可以通過(guò)小額支付系統(tǒng)辦理。

（三）處理手續(xù)

小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程如圖5—4所示

1.發(fā)起行（發(fā)起清算行）2.發(fā)報(bào)中心3.國(guó)家處理中心4.收?qǐng)?bào)中心5.定時(shí)軋差清算（1）軋差公式：借記業(yè)務(wù)往賬金額＋貸記業(yè)務(wù)來(lái)賬金額>貸記業(yè)務(wù)往賬金額＋借記業(yè)務(wù)來(lái)賬金額應(yīng)收差額借記業(yè)務(wù)往賬金額＋貸記業(yè)務(wù)來(lái)賬金額<貸記業(yè)務(wù)往賬金額＋借記業(yè)務(wù)來(lái)賬金額應(yīng)付差額（2）國(guó)家處理中心清算資金差額。國(guó)家處理中心按清算行清算軋算資金差額。一是對(duì)于商業(yè)銀行清算行為應(yīng)付差額，進(jìn)行清算的處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款

貸：小額支付往來(lái)——人民銀行××行戶

對(duì)于應(yīng)收差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄相反國(guó)家處理中心對(duì)于人民銀行清算行扎算結(jié)果的處理對(duì)于應(yīng)付差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄為：

借：匯總平衡——人民銀行××行戶

貸：小額支付往來(lái)——人民銀行××行戶

對(duì)于應(yīng)收差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄相反。五、大額支付系統(tǒng)與小額支付系統(tǒng)的關(guān)系（一）小額支付系統(tǒng)行號(hào)與大額支付系統(tǒng)行號(hào)為同一行號(hào)，行號(hào)與網(wǎng)點(diǎn)號(hào)有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

（二）小額支付系統(tǒng)與大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)序號(hào)分別編排。

（三）大額支付系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)序含營(yíng)業(yè)準(zhǔn)備、日間處理、業(yè)務(wù)截止、清算窗口、日終處理，但小額支付系統(tǒng)僅有日間、日切處理。

（四）小額支付系統(tǒng)柜員權(quán)限與大額支付系統(tǒng)柜員權(quán)限共用一個(gè)，但在具體操作中區(qū)別不同業(yè)務(wù)種類進(jìn)行權(quán)限設(shè)置。

（五）小額支付系統(tǒng)收費(fèi)賬戶與大額支付系統(tǒng)共用一個(gè)。

（六）大額支付業(yè)務(wù)受理時(shí)間為正常。工作日，節(jié)假日不營(yíng)業(yè)，小額支付業(yè)務(wù)受理時(shí)間為自然日，支持7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行。

（七）大額支付行內(nèi)系統(tǒng)僅能發(fā)起貸記業(yè)務(wù)，小額支付既可以發(fā)起貸記業(yè)務(wù)，也可以發(fā)起借記業(yè)務(wù)。

（八）大額支付系統(tǒng)已清算業(yè)務(wù)必須于當(dāng)日清算完畢，小額支付系統(tǒng)如因軋差凈額清算報(bào)文提交不成功，可在次日重新提交后進(jìn)行清算。

（九）大額支付系統(tǒng)往來(lái)賬務(wù)均通過(guò)待轉(zhuǎn)戶過(guò)渡，小額支付系統(tǒng)則設(shè)置自動(dòng)掛賬機(jī)制，對(duì)接收的貸記來(lái)賬及借記業(yè)務(wù)回執(zhí)均由系統(tǒng)自動(dòng)掛賬完成。

（十）大額支付系統(tǒng)排隊(duì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后排序，小額支付系統(tǒng)排隊(duì)業(yè)務(wù)則按“金額優(yōu)先”的原則從小到大進(jìn)行排隊(duì)。第三節(jié)

銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、銀行系統(tǒng)的概念系統(tǒng)是指相互聯(lián)系，相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機(jī)整體。二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算的概念系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過(guò)本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃；各級(jí)行資金清算中心在上一級(jí)行開(kāi)立活期備付金存款戶，由上級(jí)行逐級(jí)清算往來(lái)匯差資金。三、電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)四、電子匯劃系統(tǒng)的基本做法實(shí)存資金同步清算頭寸控制集中監(jiān)督五、電子匯劃系統(tǒng)的基本流程調(diào)增行匯出行清算中心調(diào)減行匯入行匯出行所在地人民銀行匯入行所在地人民銀行商行總行所在地人民銀行商業(yè)銀行總行借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—總行備付金戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—境內(nèi)分行存放備付金（調(diào)增清算行）清算中心借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—總行備付金戶通過(guò)央行調(diào)整各下級(jí)行在總行的備付金流程借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—境內(nèi)分行存放備付金（調(diào)減清算行）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)六、各級(jí)清算中心間的信息傳輸方式和特點(diǎn)（一）電子匯劃信息采用全自動(dòng)、全封閉、無(wú)紙方式傳輸。（二）電子匯劃信息的傳輸，采用樹(shù)形多級(jí)架構(gòu)進(jìn)行逐級(jí)縱向傳輸，各清算中心不直接發(fā)生橫向電子匯劃信息的傳輸。（三）發(fā)送電子匯劃信息可采取緊急的即時(shí)發(fā)送、一般的定額批發(fā)送和定時(shí)批發(fā)送三種方法進(jìn)行。已發(fā)出的電子匯劃信息不得撤銷。（四）各級(jí)清算中心對(duì)電子匯劃信息要做到即時(shí)發(fā)送和處理，當(dāng)日事項(xiàng)當(dāng)日處理完畢，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)結(jié)計(jì)當(dāng)日資金清算匯差。七、電子匯劃業(yè)務(wù)范圍（一）異地劃收款（貸記）業(yè)務(wù)包括：?jiǎn)挝?、個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項(xiàng)資金劃撥（電子匯兌、托收承付、委托收款（債務(wù)證明：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等）、系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金劃撥等。（二）異地劃付款（借記）也范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶轉(zhuǎn)移，以及按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)。八、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）“清算資金往來(lái)”

該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類（二）“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”

該科目屬于資產(chǎn)類科目（三）“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”該科目屬于負(fù)債類科目。劃付款業(yè)務(wù)劃收款業(yè)務(wù)清算資金往來(lái)（資產(chǎn)負(fù)債共同類）下級(jí)行使用科目上存上級(jí)行資金調(diào)回和清算支付下級(jí)行在上級(jí)行尚存的資金存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（資產(chǎn)類）上級(jí)行使用科目下級(jí)行調(diào)回清算資金收到下級(jí)行交存和清算轉(zhuǎn)存下級(jí)行在上級(jí)行尚存的資金系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（負(fù)債類）商業(yè)銀行上存中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行支取央行存款商業(yè)銀行在央行存款余額存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)類）九、處理上存與退回聯(lián)行備付金存款（一）上存聯(lián)行備付金1.清算行向總行清算中心上存聯(lián)行備付金存款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)資金計(jì)劃部門填制的匯款書(shū)面通知填制匯款憑證，送人民銀行辦理匯款手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—存XX行備付金戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶

2.總行清算中心收到轄屬清算行交存的聯(lián)行備付金存款時(shí)，以開(kāi)戶人民銀行的收賬通知作借方記賬憑證，另填制特種轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證一式二聯(lián)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—XX行備付金存款戶（二）退回聯(lián)行備付金其會(huì)計(jì)記賬方向與上存相反。十、電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（一）處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)借：XX科目

貸：清算資金往來(lái)【例5－1】霈豐銀行哈爾濱支行開(kāi)戶單位造船廠提交電匯憑證，金額45000元，要求匯往異地霈豐銀行開(kāi)戶的鋼鐵廠用以支付貨款。審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款—造船廠45000

貸：清算資金往來(lái)45000（二）處理發(fā)報(bào)清算行的業(yè)務(wù)

借：清算資金往來(lái)貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金存款戶【例5－2】沿用【例5－1】資料，收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)，金額45000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)45000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金存款戶45000反之當(dāng)收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來(lái)的跨清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），如銀行匯票解付信息，則會(huì)計(jì)分錄方向相反。（三）處理總行清算中心的業(yè)務(wù)借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶當(dāng)收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的跨清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），會(huì)計(jì)分錄方向相反。（四）處理收?qǐng)?bào)清算行的業(yè)務(wù)1.集中制。借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶

貸：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)

貸：XX科目借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄方向相反【例5－3】收到總行清算中心電匯信息，金額50000元，收款人為霈豐銀行的開(kāi)戶單位電線廠，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶50000

貸：清算資金往來(lái)50000借：清算資金往來(lái)50000

貸：活期存款—電線廠50000

2.分散制。借：存放系統(tǒng)款項(xiàng)—上存總行備付金存款戶

貸：清算資金往來(lái)當(dāng)收到總行清算中心傳輸來(lái)的借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），則會(huì)計(jì)分錄方向相反?！纠?－4】收到總行清算中心劃收款信息，金額20000元，收款人為霈豐銀行的開(kāi)戶單位木器廠，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶20000

貸：清算資金往來(lái)20000（五）處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)借：清算資金往來(lái)

貸：XX科目【例5－5】收到清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息，金額6000元，收款人為紡織廠。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)6000貸：活期存款—紡織廠6000當(dāng)收到收?qǐng)?bào)清算行傳輸來(lái)的借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），則會(huì)計(jì)分錄方向相反。第四節(jié)

同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算

一、同城票據(jù)交換及清算概述同城票據(jù)交換及清算，是指對(duì)同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，但不在同一銀行開(kāi)戶的收、付款單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，為加快憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，由其開(kāi)戶行按統(tǒng)一的時(shí)間，到規(guī)定的場(chǎng)所交換結(jié)算憑證進(jìn)行資金清算的方式。（二）意義1.可以加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，提高結(jié)算效率；2.可以簡(jiǎn)化各商業(yè)銀行間的往來(lái)核算手續(xù)，及時(shí)清算銀行間的往來(lái)占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。二、同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定（一）組織機(jī)構(gòu)人民銀行設(shè)立票據(jù)交換所或人民銀行委托當(dāng)?shù)氐哪成虡I(yè)銀行組織。（二）參加單位同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行；交通方便的可吸收毗鄰市縣的有關(guān)行處（三）場(chǎng)次和時(shí)間進(jìn)行票據(jù)交換的具體場(chǎng)次和時(shí)間，必須根據(jù)各地的具體情況而定。一般大中城市，每天兩次；在中小城市進(jìn)行一次。（四）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的一般做法1.對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。2.確定交換場(chǎng)次和時(shí)間：一般市區(qū)行處參加兩次交換，郊縣行處參加第一次交換。3.票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理，一般參加交換的行處，既是“提出行”又是“提入行”。

提出行提出交換的票據(jù)憑證，主要是：(1)作為收款行向付款行提出的有：支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。(2)作為付款行向收款行提出的有：進(jìn)賬單、貸記憑證等。（五）票據(jù)交換的原則及時(shí)處理差額清算先借后貸收妥抵用銀行不予墊款（六）提出交換的票據(jù)種類提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付/應(yīng)收票據(jù))和貸方票據(jù)(代收/應(yīng)付票據(jù))兩種。

（七）同城票據(jù)交換的具體做法1.嚴(yán)格統(tǒng)一交換票據(jù)（憑證）格式，用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。2.填制“交換提出報(bào)告單”連同票據(jù)憑證提出交換。3.交換所清分、打印及提回交換憑證。4.根據(jù)提出、提回票據(jù)、憑證的借、貸方總金額軋計(jì)，打制“交換差額報(bào)告單”送人民銀行營(yíng)業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)賬。5.提入行將票據(jù)及憑證處理入賬。（八）收妥抵用票據(jù)退票規(guī)定1.每日只進(jìn)行一場(chǎng)交換清算的，隔日必須退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完畢后（即提出票據(jù)后第二天清算完畢后）入賬。2.每日進(jìn)行二場(chǎng)交換清算的，隔場(chǎng)必須退票。隔場(chǎng)未退票的，提出行于提出票據(jù)后第二場(chǎng)清算完畢后入賬。3.超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間后不允許退票。（九）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理圖5—7票

據(jù)交換的債權(quán)債務(wù)清算圖三、同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶的設(shè)置提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算（二）提出行業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理

1.對(duì)提出的代收票據(jù)(貸方憑證)，提出行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款—付款人戶貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算2.對(duì)提出的代付票據(jù)(借方憑證)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款—提出交換專戶退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的代付票據(jù)為收款人進(jìn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶貸：活期存款—收款人戶對(duì)他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他有關(guān)憑證等退收款人。其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算【例5－6】2010年2月20日，霈豐銀行通江支行收到本行開(kāi)戶單位中大五金電料廠交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，出票人為中國(guó)銀行平安支行開(kāi)戶的北安商場(chǎng)，支票金額120000元。通江支行審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算120000貸：其他應(yīng)付款—中大五金電料廠120000將二聯(lián)進(jìn)賬單專夾保管，支票及時(shí)提出交換，當(dāng)日交換后無(wú)退票，辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款120000貸：活期存款—中大五金電料廠120000（三）提入行業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬。1.對(duì)提回的代收票據(jù)(貸方票據(jù))，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算貸：活期存款—收款人戶如果因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款—退票專戶2.對(duì)提回的代付票據(jù)(借方票據(jù))，若付款單位有足夠的資金支付，則會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款—付款人戶貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支付，則應(yīng)辦理退票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款—退票專戶貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算并將待退的票據(jù)專夾保管，以便下場(chǎng)交換時(shí)，退交原提出行。【例5－7】3月20日下午，霈豐銀行通江支行當(dāng)天交換提入一張支票，支票簽發(fā)人為本行開(kāi)戶單位松花江木材廠，在審核中發(fā)現(xiàn)密碼有誤，當(dāng)即以電話通知退票，并填制退票理由書(shū)以備在下場(chǎng)交換時(shí)提出退票，當(dāng)日會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款180000貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算180000

另按支票面額5％處以罰款，會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款—松江木材廠9000貸：營(yíng)業(yè)外收入—結(jié)算罰款收入90003月21日，霈豐銀行通江支行將退票及退票理由書(shū)于早場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)提出，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算180000貸：其他應(yīng)收款—松江木材廠180000（四）參加交換的銀行清算差額的業(yè)務(wù)處理應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額

（6-1）應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額

（6-2）如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。每一個(gè)參加交換的銀行要根據(jù)當(dāng)天應(yīng)收差額或應(yīng)付差額進(jìn)行資金清算。2.若本次交換為應(yīng)付差額，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算

貸：存放中央銀行款項(xiàng)若本次交換為應(yīng)收差額，會(huì)計(jì)分錄方向相反。【例5－8】霈豐銀行通江支行第一場(chǎng)交換提出借方憑證金額合計(jì)為400000元，提出貸方憑證合計(jì)為100000元；提回借方憑證金額合計(jì)為600000元，提回貸方憑證金額合計(jì)為200000元，編制該行清算資金的分錄。該行應(yīng)收金額合計(jì)＝400000+200000＝600000該行應(yīng)付金額合計(jì)＝100000+600000＝700000應(yīng)付差額＝700000－600000＝100000借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算100000貸：存放中央銀行款項(xiàng)100000第五節(jié)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)

一、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)概述（一）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)概念全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。（二）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的參與者辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和票據(jù)交換所。（三）中國(guó)人民銀行對(duì)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的規(guī)定1.支票全國(guó)通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變：2.支票的提示付款期限仍為１０天；3.異地使用支票款項(xiàng)最快可在２至３小時(shí)之內(nèi)到賬，一般在銀行受理支票之日起３個(gè)工作日內(nèi)均可到賬。4.為防范支付風(fēng)險(xiǎn)，異地使用支票的單筆金額上限為５０萬(wàn)元。5.辦理支票業(yè)務(wù)，銀行向客戶的收費(fèi)暫按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不變。（四）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)原理1.支票影像交換系統(tǒng)是基于影像技術(shù)將實(shí)物支票截留轉(zhuǎn)換為支票影像信息，傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的支票清算系統(tǒng)。2.支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票收款人開(kāi)戶銀行通過(guò)影像交換系統(tǒng)將支票影像信息（包括支票影像及其電子清算信息）。（五）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的處理原則先付后收收妥抵用全額清算銀行不墊款（七）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的接入模式1.分散接入模式2.集中接入模式（八）傳遞途徑1.區(qū)域業(yè)務(wù)的處理2.全國(guó)業(yè)務(wù)的處理（九）影像交換系統(tǒng)對(duì)支票影像信息進(jìn)行付款確認(rèn)的方式印鑒核驗(yàn)方式支付密碼二、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定（一）影像交換系統(tǒng)對(duì)支票影像信息發(fā)出后的規(guī)定（二）影像交換系統(tǒng)支票出售的規(guī)定（三）影像交換系統(tǒng)對(duì)提出、提入支票的審查（四）影像交換系統(tǒng)回執(zhí)的發(fā)送（五）影像交換系統(tǒng)查詢查復(fù)（六）影像交換系統(tǒng)退票處理謝謝觀賞謝謝觀賞第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本章要點(diǎn)銀行結(jié)算原則我國(guó)現(xiàn)行的結(jié)算種類票據(jù)法規(guī)銀行卡的分類第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、信用卡業(yè)務(wù)的核算三、托收承付結(jié)算方式的核算二、委托收款結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算方式的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付業(yè)務(wù)的結(jié)算原則和紀(jì)律二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概念第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行支付結(jié)算二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用（一）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義（二）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的作用1．可以減少現(xiàn)金流通，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用。2．有利于各企業(yè)單位間債權(quán)、債務(wù)的清償，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益，同時(shí)簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，縮短結(jié)算過(guò)程，從而有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品流通和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3．有利于發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)單位提高資金使用效益。

4．有利于集中社會(huì)閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源。三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則※1、恪守信用，履約付款。

2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。

3、銀行不墊款。（二）支付結(jié)算的紀(jì)律1.單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2.銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律二、支付結(jié)算概念是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款的結(jié)算方式，進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。三票＊支票現(xiàn)金支票同城、異地轉(zhuǎn)賬支票普通支票匯票＊銀行匯票異地＊商業(yè)匯票同城、異地＊本票定額本票同城不定額本票一卡＊信用卡借記卡、貸記卡、準(zhǔn)貸記卡同城、異地三方式＊匯兌信匯異地電匯＊委托收款同城、異地＊托收承付異地結(jié)算方式的種類一、支票的定義支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票支票的種類既可用于支取現(xiàn)金也可用于轉(zhuǎn)賬左上角畫(huà)兩條平行線的，為劃線支票，只能轉(zhuǎn)賬，不能支現(xiàn)。二、相關(guān)規(guī)定，見(jiàn)教材1、支票一律記名，同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用2、單位和個(gè)人均可使用3、提示付款期：自出票日起10天，到期日遇節(jié)假日順延4、現(xiàn)金支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓5、用碳素墨水筆填寫(xiě)，不得涂改6、罰款出票人簽發(fā)空頭支票簽章與預(yù)留銀行印鑒不符支付密碼錯(cuò)誤的支票按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算憑證持票人需填三聯(lián)進(jìn)賬單1出票人回單2貸方傳票3收款人收賬通知票樣32進(jìn)賬單1

建筑公司（出票人）②提示支票

①出票⑤入賬1、持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶，持票人提交票據(jù)﹡流程

木材廠

（持票人）

銀行是否空頭、印鑒、密碼④扣款﹡分錄借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶支票2進(jìn)賬單1支票332進(jìn)賬單1

建筑公司（出票人）

①出票入賬1、持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶，出票人提交票據(jù)的核算﹡流程

木材廠

（持票人）

銀行是否空頭、印鑒、密碼扣款﹡分錄借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶2進(jìn)賬單13支票建行香坊支行收到開(kāi)戶單位食品廠交來(lái)支票及進(jìn)賬單，金額60000元，出票人為本行開(kāi)戶的家樂(lè)福超市。借：活期存款—家樂(lè)福60000

貸：活期存款—食品廠600002進(jìn)賬單轉(zhuǎn)賬支票若有不符

若上述例題中建行香坊支行收到開(kāi)戶單位食品廠交來(lái)支票及進(jìn)賬單時(shí)，金額60000元，發(fā)現(xiàn)出票人家樂(lè)福超市支票印鑒與預(yù)留印鑒不符，則銀行的相關(guān)處理為：

60000×5%=3000借：活期存款—家樂(lè)福超市3000特種轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：營(yíng)業(yè)外收入3000轉(zhuǎn)賬貸方傳票☆賬戶設(shè)置：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算·含義：同城∕區(qū)，不同行處相互代收代付結(jié)算憑證·清算銀行：凡參加票據(jù)交換的銀行均為清算銀行·票據(jù)交換所：人民銀行清算中心·時(shí)間：每天交換一次或兩次·賬戶性質(zhì)：共同類·記賬方向：借方票據(jù)→支票貸方票據(jù)→進(jìn)賬單提出借方票據(jù)提出貸方票據(jù)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算被占用資產(chǎn)占用資產(chǎn)提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提入借方票據(jù)提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算2.持票人開(kāi)戶行受理持票人送交的支票（借記）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人開(kāi)戶行）②提示支票

⑥銀行往來(lái)清算①出票③交換支票⑤扣款木材廠（持票人）建行香坊支行（持票人開(kāi)戶行）④足額款項(xiàng)⑦入賬出票人開(kāi)戶行借：活期存款—出票人戶貸：同城票據(jù)清算持票人開(kāi)戶行借：同城票據(jù)清算貸：活期存款—持票人戶3憑證傳遞順序出票人持票人持票人開(kāi)戶行出票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬支票出票32進(jìn)賬單1票據(jù)交換付款代貸方傳票自編轉(zhuǎn)借傳票支票→代借方傳票自編轉(zhuǎn)貸傳票例12建行香坊支行收到開(kāi)戶單位食品廠交來(lái)支票及進(jìn)賬單，金額68000元，出票人為在工行大直支行開(kāi)戶的家樂(lè)福超市。建行香坊支行俟退票時(shí)間過(guò)后借：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款——食品廠68000工行大直支行借：活期存款——家樂(lè)福68000轉(zhuǎn)賬支票貸：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬貸方傳票2進(jìn)賬單3.出票人開(kāi)戶行受理出票人送交的支票（借記）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人開(kāi)戶行）①出票木材廠（持票人）建行香坊支行（持票人開(kāi)戶行）委托付款

②交換進(jìn)賬單

清算資金③收妥入賬出票人開(kāi)戶行借：活期存款——出票人戶貸：同城票據(jù)清算持票人開(kāi)戶行借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——持票人戶憑證傳遞順序出票人持票人持票人開(kāi)戶行出票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬支票3進(jìn)賬單21票據(jù)交換出票并委托付款132進(jìn)賬單3進(jìn)賬單支票→代借方傳票自編轉(zhuǎn)貸傳票2代貸方傳票自編轉(zhuǎn)借傳票江南支行收到光明支行發(fā)來(lái)進(jìn)賬單，金額68000元，收款人為在本行開(kāi)戶的雙和超市；出票人為在光明支行開(kāi)戶的百順公司。光明支行借：活期存款——百順公司68000轉(zhuǎn)賬支票貸：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬貸方傳票江南支行借：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款——雙和超市68000將收到的第三聯(lián)進(jìn)賬單交收款人作入賬通知2進(jìn)賬單二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算種類相關(guān)規(guī)定核算☆賬戶設(shè)置☆流程☆出票行出票☆付款﹡代理付款行付款﹡出票行直接向收款人付款☆結(jié)清☆本票退款一、種類1.根據(jù)簽發(fā)人的不同，可分為商業(yè)本票和銀行本票；2.根據(jù)付款時(shí)間的不同，可分為即期本票和遠(yuǎn)期本票；3.根據(jù)有無(wú)收款人之記載，可分為記名本票和不記名本票；4.根據(jù)其金額記載方式的不同，可分為定額本票和不定額本票；定額本票：面額1000元、5000元、

10000元、50000元不定額本票：開(kāi)多少用壓數(shù)機(jī)壓上5.根據(jù)支付方式的不同，可分為現(xiàn)金本票和轉(zhuǎn)帳本票。

二、銀行本票的有關(guān)規(guī)定

1.在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)

2.單位和個(gè)人均可使用銀行本票。

3.可轉(zhuǎn)讓，但標(biāo)明“現(xiàn)金”的不得轉(zhuǎn)讓

4.提示付款期：最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月

5.出票人：人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的銀行

6.本票可轉(zhuǎn)賬，標(biāo)明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)☆賬戶設(shè)置：開(kāi)出本票（負(fù)債類）余額（已簽發(fā)未結(jié)清）簽發(fā)結(jié)清☆流程：持票人與申請(qǐng)人同行開(kāi)戶申請(qǐng)人出票銀行

持票人①申請(qǐng)簽發(fā)

②出票

③持票購(gòu)物④提示本票⑤付款憑證傳遞☆憑證傳遞

申請(qǐng)人出票銀行

持票人3申請(qǐng)書(shū)213進(jìn)賬單213申請(qǐng)書(shū)21申請(qǐng)書(shū)借：活期存款—建筑公司（申請(qǐng)人戶）

or庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票23借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金or活期存款—木材廠（持票人戶）2進(jìn)賬單例2注銷本票2本票131進(jìn)賬單王海向開(kāi)戶行提交現(xiàn)金及銀行本票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，金額為6000元，要求簽發(fā)銀行本票。銀行審核無(wú)誤簽發(fā)銀行本票。借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：開(kāi)出本票6000鍋爐廠向開(kāi)戶銀行提交本票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，金額66000元，要求簽發(fā)銀行本票，審查后予以辦理。借：活期存款—鍋爐廠66000

貸：開(kāi)出本票66000不同行申請(qǐng)書(shū)3申請(qǐng)書(shū)2申請(qǐng)書(shū)3申請(qǐng)書(shū)2注銷☆流程：持票人與申請(qǐng)人不同行開(kāi)戶

申請(qǐng)人出票銀行代理付款行

持票人①申請(qǐng)簽發(fā)

②出票⑥提出本票

同城清算資金

③持票購(gòu)物⑤付款④提示票據(jù)憑證傳遞☆憑證傳遞申請(qǐng)人出票銀行

持票人3申請(qǐng)書(shū)213進(jìn)賬單213申請(qǐng)書(shū)21申請(qǐng)書(shū)借：活期存款—建筑公司（申請(qǐng)人戶）貸：開(kāi)出本票23借：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款—木材廠（持票人戶）2進(jìn)賬單例本票131進(jìn)賬單代理付款行借：開(kāi)出本票貸：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)貸傳票本票2華聯(lián)商廈持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理兌付，金額2500元，經(jīng)審核該本票非本行簽發(fā)，銀行審核無(wú)誤付款。借：同城票據(jù)清算2500

貸：活期存款—華聯(lián)2500省紡織進(jìn)口公司持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理匯兌，金額3500元，經(jīng)審核該本票為本行簽發(fā)，銀行審核無(wú)誤付款。借：開(kāi)出本票3500

貸：活期存款—省紡織3500返回

2進(jìn)賬單轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票2本票☆本票退款—申請(qǐng)人退票（建筑公司退票）本票—代借方傳票進(jìn)賬單一聯(lián)—回單（木材廠）二聯(lián)—代貸方傳票

借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕活期存款——申請(qǐng)人戶☆超過(guò)提示付款期限付款的處理手續(xù)（工行）借：開(kāi)出本票貸：同城票據(jù)清算（有代理付款行）或活期存款——申請(qǐng)人戶（無(wú)代理付款行）三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算概念適用范圍相關(guān)規(guī)定核算一、銀行匯票

出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。適用范圍（1）付款人持票購(gòu)物。（2）異地（3）開(kāi)戶和非開(kāi)戶的客戶均可（4）無(wú)金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)（5）結(jié)算的多余款，由出票銀行清算簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：

（一）表明“銀行匯票”的字樣；

（二）無(wú)條件支付的委托；

（三）出票金額；

（四）付款人名稱；

（五）收款人名稱；

（六）出票日期；

（七）出票人簽章。

銀行匯票上未記載前款規(guī)定事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。二、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（二）基本規(guī)定１、單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬（不必填寫(xiě)代理付款人名稱），申請(qǐng)人和收款人雙方都為個(gè)人時(shí)，填明“現(xiàn)金”字樣的、并且指定代理付款人的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。２、銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。３、申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱、匯票金額及用途、申請(qǐng)人名稱及帳號(hào)、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。４、收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。５、收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。６、在銀行開(kāi)立存款帳戶的持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。銀行審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)帳。

（三）收款人受理銀行匯票與轉(zhuǎn)讓的規(guī)定1.收款人審核票據(jù)申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記名的收款人，收款人應(yīng)審查下列事項(xiàng)：⑴銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致⑵收款人是否確為本單位和本人⑶銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)⑷必須記載的事項(xiàng)是否齊全⑸出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫(xiě)出票金額一致⑹出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。32憑證流程核算◎科目◎簽發(fā)◎付款◎結(jié)清4、銀行匯票核算憑證申請(qǐng)人需填一式三聯(lián)匯票申請(qǐng)書(shū)1回單2借方傳票3貸方傳票票樣銀行簽發(fā)匯票一式四聯(lián)1卡片2匯票3解訖通知4多余款收賬通知聯(lián)行報(bào)單：借方報(bào)單、貸方報(bào)單匯票出票時(shí)壓數(shù)機(jī)壓印小寫(xiě)金額表明“銀行匯票”的字樣出票金額付款人全稱收款人全稱出票日期出票人簽章☆賬戶：匯出匯款（負(fù)債類）

清算資金往來(lái)（共同類）余額（已簽發(fā)未結(jié)清）簽發(fā)結(jié)清匯出匯款被占用債權(quán)清算資金往來(lái)占用債務(wù)聯(lián)行往賬聯(lián)行來(lái)賬清算資金往來(lái)二級(jí)明細(xì)發(fā)報(bào)行專用收?qǐng)?bào)行專用①申請(qǐng)簽發(fā)②出票⑤付款入賬④提示匯票⑥往來(lái)清算③持票異地結(jié)算⑦清算余款建筑公司（申請(qǐng)人）木材廠（持票人）哈工行香坊支行（出票銀行）慶工行讓區(qū)支行（代理付款行）憑證傳遞☆流程銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行☆憑證傳遞申請(qǐng)人出票銀行

持票人3申請(qǐng)書(shū)213進(jìn)賬單213申請(qǐng)書(shū)21申請(qǐng)書(shū)借：活期存款—申請(qǐng)人戶貸：匯出匯款23借：清算資金往來(lái)轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款—持票人戶2進(jìn)賬單4匯票131進(jìn)賬單代理付款行借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)轉(zhuǎn)貸傳票活期存款——申請(qǐng)人戶匯票2、32314簽發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單借報(bào)四、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)

1、出票行出票的處理手續(xù)

（1）申請(qǐng)：申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)匯票申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，要求簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時(shí)，須在申請(qǐng)書(shū)上填明代理付款人名稱，在“匯票金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)金額。

（2）收款：出票行受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)審查無(wú)誤后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款——申請(qǐng)人戶貸：匯出匯款申請(qǐng)人交付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：匯出匯款

（3）出票：出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。

第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核人名章；在逐筆登記匯出匯款登記簿并注明匯票號(hào)碼后，匯票第一、四聯(lián)一并專夾保管。

2、代理付款行付款的核算代理付款行接到在本行開(kāi)立賬戶的持票人直接交來(lái)的匯票、解訖通知和二聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬戶貸：活期存款——持票人戶應(yīng)解匯款內(nèi)容：銀行收到其他行委托本行支付給未在本行開(kāi)戶的個(gè)人或單位的臨時(shí)性款項(xiàng)性質(zhì)：負(fù)債類應(yīng)解匯款余額（已開(kāi)立尚未未結(jié)清）臨時(shí)開(kāi)戶一次性或逐筆結(jié)清代理付款行接到未在本行開(kāi)立賬戶的持票人為個(gè)人交來(lái)的匯票和解訖通知及進(jìn)賬單時(shí)審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款——持票人戶原持票人需支取現(xiàn)金的，按現(xiàn)金管理規(guī)定審查無(wú)誤后支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金原持票人需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：活期存款——某戶

or同城票據(jù)清算等

3、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)出票行收到代理付款行寄來(lái)的報(bào)單及解訖通知兌付時(shí)，多余金額結(jié)計(jì)正確無(wú)誤后，分別作如下處理：（1）匯票全額付款。匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票的附件，辦理轉(zhuǎn)賬。同時(shí)，銷記匯出匯款賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬（2）匯票有多余款的。應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額，匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬活期存款——申請(qǐng)人戶同時(shí)，在多余款收賬通知多余金額欄填寫(xiě)多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章后通知申請(qǐng)人。（3）申請(qǐng)人未在銀行開(kāi)立賬戶。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶

通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根及本人身份證件來(lái)行辦理取款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4、銀行匯票退款、超過(guò)提示付款期限付款的處理手續(xù)（1）銀行匯票退款的處理。借：匯出匯款貸：活期存款——申請(qǐng)人戶或：庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知的多余金額欄填入原出票金額并加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知，交給申請(qǐng)人。

（2）銀行匯票超過(guò)付款期限出票行付款的處理。持票人超過(guò)付款期限不獲代理付款人付款的，在票據(jù)是校內(nèi)請(qǐng)求付款，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，并提交匯票和解訖通知。出票人核對(duì)無(wú)誤后在上述兩聯(lián)“備注欄”填寫(xiě)“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)，通過(guò)“應(yīng)解匯款”科目核算匯票全額付款借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人戶附借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：清算資金往來(lái)或匯出匯款234匯票有多余款的應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人戶特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票活期存款——原申請(qǐng)人戶或其他應(yīng)付款——原申請(qǐng)人戶（個(gè)人）13四、商業(yè)匯票▼概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票是由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。（一）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)有：1.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣2.確定的金額3.付款人名稱4.收款人名稱5.出票日期6.出票人簽章；欠缺上列事項(xiàng)之一的商業(yè)匯票無(wú)效（二）簽發(fā)商業(yè)匯票的條件（1）在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系（2）商業(yè)匯票的出票人，應(yīng)為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人（即承況人）具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

（3）銀行承兌匯票的出票人必須具有下列條件：①在具備銀行承兌匯票承兌資格的商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶②與開(kāi)戶行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系③資信狀況良好具有支付銀行承兌匯票金額的可靠資金來(lái)源，并在開(kāi)戶行存入規(guī)定比例的銀行承兌匯票保證金;（4）出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

（5）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人均應(yīng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。

商業(yè)匯票的票款結(jié)算一般采用委托收款方式。商業(yè)匯票的付款期限為6個(gè)月，提示付款期，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款。

（三）商業(yè)匯票的承兌規(guī)定（1）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌，銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（2）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日錢向付款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（3）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章，付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出局拒絕承兌的證明。（5）銀行承兌匯票的承兌申請(qǐng)人須同時(shí)具備以下各項(xiàng)條件和要求：①在經(jīng)辦行開(kāi)立存款帳戶，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)；②以真實(shí)合法的商品交易為基礎(chǔ)，并在購(gòu)銷交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算工具和方式；③承兌申請(qǐng)人經(jīng)濟(jì)效益好、信譽(yù)高、匯票到期具有支付能力；④在經(jīng)辦行存款、結(jié)算情況良好，原應(yīng)付貸款利息和到期貸款已按期清償，原簽發(fā)的銀行承兌匯票能按期兌付；⑤能提供符合法定條件的第三人不可撤銷擔(dān)保或財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押擔(dān)保。不同時(shí)具備以上條件的，不得申請(qǐng)辦理承兌。信貸部門經(jīng)辦人員對(duì)承兌申請(qǐng)人提供的材料進(jìn)行核實(shí)，并負(fù)責(zé)嚴(yán)格審查其是否符合上述的各項(xiàng)要求和條件。（6）付款人承兌商業(yè)匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票證面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，是同拒絕承兌（7）隱含構(gòu)成對(duì)匯票的的承兌銀行應(yīng)按票面金額萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)（四）商業(yè)匯票的付款規(guī)定商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日。

出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載.

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。付款人收到開(kāi)戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延，下同）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。▼憑證商業(yè)承兌匯票1卡片2匯票3存根票樣

2010.1.1

絲綢廠（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人開(kāi)戶）工行中山支行（持票人開(kāi)戶）

2010.7.1

機(jī)械廠（持票人）④通知付款

⑤承付

③寄發(fā)單證

⑥清算資金

①出票

⑦收妥入賬②委托收款▼流程

憑證傳遞

10天內(nèi)

2010.1.1

絲綢廠（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人開(kāi)戶）工行中山支行（持票人開(kāi)戶）

2010.7.1

機(jī)械廠（持票人）④

⑤承付③

⑥貸方報(bào)單及

①出票

⑦收妥入賬②匯票▼憑證傳遞543郵劃委托收款憑證2112專夾保管543郵劃委托收款憑證453借方傳票10天內(nèi)付款人開(kāi)戶行借：活期存款—付款人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬3轉(zhuǎn)貸收款人開(kāi)戶行借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款—收款人戶2轉(zhuǎn)借例收到南昌工行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額16000元，收款人是南昌飼料公司，付款人是本行開(kāi)戶單位養(yǎng)雞廠，本日到期，銀行向養(yǎng)雞廠收取票款并劃轉(zhuǎn)匯票款項(xiàng)。借：活期存款—養(yǎng)雞廠16000

貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬160003轉(zhuǎn)貸銀行承兌匯票的處理憑證1卡片（承兌人留存）2匯票3存根（出票人留存）銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)第一聯(lián)出票人留存，第二、三聯(lián)承兌銀行留存。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入收入：銀行承兌匯票

商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：一、與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；二、具有支付匯票金額的可靠資金；三、內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。

流程

建材公司（出票人）①申請(qǐng)承兌

⑥交款

⑤寄發(fā)單證

⑦劃款清算

③持票購(gòu)物⑧收妥入賬④委托收款②承兌▼流程

工行大直支行（付款人開(kāi)戶行）承兌銀行

工行香坊支行（收款人開(kāi)戶行）持票人開(kāi)戶行木材廠（持票人）

憑證傳遞

按照承兌金額的0.5‰向出票人收取手續(xù)費(fèi)。借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入建材公司（出票人）①

⑥特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

⑤匯票及

③持票購(gòu)物⑧收妥入賬④②▼憑證傳遞

工行上海支行（付款人開(kāi)戶行）承兌銀行

工行哈爾濱支行（收款人開(kāi)戶行）持票人開(kāi)戶行木材廠（持票人）321銀行承兌匯票543郵劃委托收款憑證211543郵劃委托收款憑證⑦貸方報(bào)單及4

分錄

承兌時(shí)：借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款——持票人戶票據(jù)到期日：借：活期存款——出票人戶特轉(zhuǎn)借

逾期貸款——出票人戶特轉(zhuǎn)借貸：應(yīng)解匯款——出票人戶特轉(zhuǎn)貸另一聯(lián)特轉(zhuǎn)借做劃款通知交與出票人3收到對(duì)方寄來(lái)托收憑證時(shí)借：應(yīng)解匯款——出票人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬35223（1）承兌行到期收取票款（足額款項(xiàng)）借：活期存款—出票人戶特轉(zhuǎn)借貸：應(yīng)解匯款—出票人戶特轉(zhuǎn)貸（2）無(wú)款借：逾期貸款—出票人戶貸：應(yīng)解匯款—出票人戶（3）部分付款借：活期存款—出票人戶逾期貸款—出票人戶（不足部分）貸：應(yīng)解匯款—出票人戶（4）劃款（出票人開(kāi)戶行）借：應(yīng)解匯款—出票人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)借▼分錄收款人開(kāi)戶行借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款—收款人戶2例將到期的銀行承兌匯票20000元抽出，向匯票承兌人電子原件制造廠收取票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。電子原件廠有足額款項(xiàng)借：活期存款-電子20000

貸：應(yīng)解匯款-電子20000電子原件廠無(wú)款借：逾期貸款-電子20000

貸：應(yīng)解匯款-電子20000電子原件廠有10000元借：活期存款-電子10000

逾期貸款-電子10000

貸：應(yīng)解匯款-電子20000收到托收憑證及匯票時(shí)借：應(yīng)解匯款-電子20000

貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬20000第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

概念適用范圍相關(guān)規(guī)定核算一、匯兌

匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人方式：信匯和電匯郵寄電報(bào)或網(wǎng)絡(luò)信息傳遞

2、適用范圍（1）匯款人主動(dòng)付款（2）異地（3）開(kāi)戶和非開(kāi)戶的單位和個(gè)人均可（4）無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額3.基本規(guī)定▲收款人未在解付行開(kāi)立賬戶的→憑證上注明“留行待取”▲匯款人與收款人均為個(gè)人→在大寫(xiě)金額欄前表明“現(xiàn)金”兩字再寫(xiě)金額▲退匯：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷匯款人對(duì)匯出銀行已匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷匯入行收到匯款，無(wú)人認(rèn)領(lǐng)超過(guò)2個(gè)月4.核算憑證流程退匯○憑證信匯憑證1回單2借方憑證3貸方憑證4收賬通知或代取款收據(jù)1回單2借方憑證3發(fā)電依據(jù)電匯憑證票樣某單位預(yù)留銀行印鑒預(yù)留印鑒法人章匯款人匯出行∕發(fā)報(bào)行①委托匯款②寄發(fā)貸方報(bào)單收款入賬③○流程（企業(yè)）匯入行∕收?qǐng)?bào)行收款人43信匯憑證211信匯憑證43信匯憑證4信匯憑證匯出行借：活期存款—匯款人戶貸：聯(lián)行往賬匯入行借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款—收款人戶轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票例貸方報(bào)單2信匯憑證3信匯憑證若匯入款項(xiàng)為個(gè)人或收款單位名稱賬號(hào)不清晰不能直接入賬的：借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：應(yīng)解匯款——收款人戶然后根據(jù)以便條通知收款人來(lái)行辦理取款手續(xù)借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕清算資金往來(lái)∕××科目

3信匯憑證提現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)賬支取收到開(kāi)戶單位大團(tuán)工廠提交一式四聯(lián)信匯憑證，向異地某公司匯款80000元，銀行審核無(wú)誤后受理匯款。借：活期存款—大團(tuán)工廠戶80000

貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬80000收到異地工行寄來(lái)的貸方報(bào)單及信匯憑證一份，匯給本行開(kāi)戶單位服裝廠貨款90000元銀行審核無(wú)誤后予以辦理。借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬90000

貸：活期存款—服裝廠900002信轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票3信匯款人匯出行∕發(fā)報(bào)行①委托匯款②拍發(fā)電報(bào)收款入賬③○流程（個(gè)人）匯入行∕收?qǐng)?bào)行收款人3電匯憑證211電匯憑證匯出行借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款—匯款人戶借：應(yīng)解匯款—匯款人戶貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬2電匯入行借：聯(lián)行來(lái)賬貸：應(yīng)解匯款—小李借:應(yīng)解匯款—小李貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕清算資金往來(lái)∕××科目現(xiàn)收轉(zhuǎn)借傳票轉(zhuǎn)貸傳票現(xiàn)付或轉(zhuǎn)賬借方例便條通知特轉(zhuǎn)貸李晶提交現(xiàn)金及信匯憑證一份，委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款人某電子設(shè)備廠，金額12000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金12000

貸：應(yīng)解匯款—李晶12000

借：應(yīng)解匯款—李晶12000

貸：聯(lián)行往賬12000總結(jié)發(fā)報(bào)行寄發(fā)報(bào)單→清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬如寄發(fā)借方報(bào)單，借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬換個(gè)角度考慮若借記“清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬”，則寄發(fā)的是借方報(bào)單若寄發(fā)貸方報(bào)單→貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬那么貸記“清算資金往來(lái)——聯(lián)行往賬”，則寄