會計實操文庫1/15記賬實操-娛樂行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實例賬務(wù)處理分錄1.開業(yè)籌備階段收到股東投資1000萬元，存入銀行。借：銀行存款10000000貸：實收資本10000000租賃經(jīng)營場地，支付一年租金120萬元，增值稅稅率9%，款項以銀行存款支付。借：預(yù)付賬款租金1200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）108000貸：銀行存款1308000購買音響設(shè)備、燈光設(shè)備等固定資產(chǎn)共300萬元，增值稅稅率13%，款項已付。借：固定資產(chǎn)音響設(shè)備等3000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390000貸：銀行存款33900002.日常經(jīng)營階段門票收入：當(dāng)天門票收入50000元，現(xiàn)金收訖，增值稅稅率6%。借：庫存現(xiàn)金50000貸：主營業(yè)務(wù)收入門票收入47169.81應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2830.19餐飲收入：餐飲部當(dāng)天收入30000元，款項存入銀行，增值稅稅率6%。借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入餐飲收入28301.89應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1698.11酒水銷售收入：銷售酒水收入20000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入酒水收入17699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2300.88支付員工工資：本月員工工資共計80000元。借：管理費用工資80000貸：應(yīng)付職工薪酬80000計提固定資產(chǎn)折舊：本月固定資產(chǎn)折舊共計30000元。借：管理費用折舊費30000貸：累計折舊30000支付水電費：本月水電費共計10000元，增值稅稅率13%，款項以銀行存款支付。借：管理費用水電費8849.56應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1150.44貸：銀行存款10000購買演出道具、服裝等花費50000元，增值稅稅率13%，款項已付。借：主營業(yè)務(wù)成本演出道具服裝50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款565003.演出活動相關(guān)賬務(wù)處理舉辦一場大型演出，支付演出嘉賓出場費500000元，增值稅稅率6%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務(wù)成本演出成本471698.11應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）28301.89貸：銀行存款500000演出場地布置費用30000元，增值稅稅率9%，以銀行存款支付。借：主營業(yè)務(wù)成本演出成本27522.94應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2477.06貸：銀行存款30000演出門票收入800000元，增值稅稅率6%，款項存入銀行。借：銀行存款800000貸：主營業(yè)務(wù)收入演出門票收入754716.98應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45283.02成本核算實例資料：某娛樂公司舉辦一場音樂節(jié)，為期三天。場地租賃費用：與場地所有者簽訂合同，租賃場地費用為500000元，增值稅稅率9%。演出人員費用：邀請了10位歌手和樂隊，出場費總計800000元，增值稅稅率6%。舞臺布置與設(shè)備租賃：舞臺搭建、燈光音響設(shè)備租賃等費用共300000元，增值稅稅率13%。宣傳推廣費用：通過線上線下渠道進(jìn)行宣傳，花費200000元，增值稅稅率6%。工作人員薪酬：公司內(nèi)部工作人員以及臨時雇傭人員的薪酬共計150000元。其他費用：水電費、餐飲費等共計50000元。成本核算過程直接成本計算場地租賃成本（不含稅）=500000÷(1+9%)≈458715.60元演出人員費用（不含稅）=800000÷(1+6%)≈754716.98元舞臺布置與設(shè)備租賃成本（不含稅）=300000÷(1+13%)≈265486.73元直接成本總計=458715.60+754716.98+265486.73=1478919.31元間接成本計算宣傳推廣費用（不含稅）=200000÷(1+6%)≈188679.25元工作人員薪酬=150000元其他費用=50000元間接成本總計=188679.25+150000+50000=388679.25元總成本計算音樂節(jié)總成本=直接成本+間接成本=1478919.31+388679.25=1867598.56元單位成本計算（假設(shè)音樂節(jié)門票共售出10000張）單位成本=1867598.56÷10000≈186.76元/張財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率。納稅人所在地