2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)解題策略與實(shí)戰(zhàn)技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制是指組織為達(dá)到既定目標(biāo)，通過制定、實(shí)施和監(jiān)督一系列相互關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制活動，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、以及對法律法規(guī)的遵守。（）2.內(nèi)部控制的有效性取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，而不取決于內(nèi)部控制是否得到管理層的關(guān)注和支持。（）3.內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。（）4.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，其主要職責(zé)是評估和改進(jìn)內(nèi)部控制的有效性。（）5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。（）6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計(jì)單位提供的信息進(jìn)行審慎判斷。（）7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，但不需要關(guān)注其執(zhí)行情況。（）8.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部控制自我評估來實(shí)現(xiàn)。（）9.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計(jì)師對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評估來實(shí)現(xiàn)。（）10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）二、選擇題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制五個(gè)要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.內(nèi)部審計(jì)D.信息與溝通2.以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制的目標(biāo)？（）A.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.保障經(jīng)營活動的效率C.遵守法律法規(guī)D.提高員工素質(zhì)3.以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則？（）A.適用性B.經(jīng)濟(jì)性C.可行性D.嚴(yán)密性4.以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制執(zhí)行的職責(zé)？（）A.制定內(nèi)部控制制度B.實(shí)施內(nèi)部控制措施C.監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行D.負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)5.以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制自我評估的步驟？（）A.確定評估目標(biāo)B.收集相關(guān)信息C.分析評估結(jié)果D.制定改進(jìn)措施6.以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)？（）A.評估內(nèi)部控制的有效性B.提供管理建議C.審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表D.監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行7.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷C.內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷D.審計(jì)師個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)8.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德？（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.私密性9.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的職業(yè)行為？（）A.誠實(shí)守信B.尊重他人C.保守秘密D.追求卓越10.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的信息？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表信息B.非財(cái)務(wù)報(bào)表信息C.內(nèi)部控制信息D.審計(jì)師個(gè)人信息三、簡答題（每題5分，共25分）1.簡述內(nèi)部控制五個(gè)要素之間的關(guān)系。2.簡述內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則。3.簡述內(nèi)部控制執(zhí)行的職責(zé)。4.簡述內(nèi)部控制自我評估的步驟。5.簡述內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某公司2024年度銷售總額為1000萬元，其中銷售成本為600萬元，銷售費(fèi)用為100萬元，管理費(fèi)用為80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。該公司2024年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為多少？2.某公司2024年度資產(chǎn)總額為1000萬元，負(fù)債總額為500萬元，所有者權(quán)益總額為500萬元。該公司2024年度的資產(chǎn)負(fù)債率為多少？3.某公司2024年度銷售收入為200萬元，銷售成本為120萬元，銷售利潤率為多少？五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某公司為提高內(nèi)部控制的有效性，決定對銷售部門進(jìn)行內(nèi)部控制改進(jìn)。請根據(jù)以下情況，分析該公司應(yīng)采取哪些措施：（1）銷售部門員工流動性較大，新員工缺乏相關(guān)培訓(xùn)。（2）銷售合同審批流程不明確，導(dǎo)致合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)糾紛。（3）銷售費(fèi)用控制不嚴(yán)格，存在虛開發(fā)票現(xiàn)象。2.某公司為評估內(nèi)部控制的有效性，決定進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估。請根據(jù)以下情況，分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估：（1）公司規(guī)模較大，內(nèi)部控制體系較為復(fù)雜。（2）公司內(nèi)部控制制度較為完善，但執(zhí)行效果不佳。（3）公司內(nèi)部控制自我評估工作主要由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。六、論述題（每題20分，共40分）1.論述內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的重要性。2.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。本次試卷答案如下：一、判斷題（每題2分，共20分）1.正確。內(nèi)部控制是指組織為達(dá)到既定目標(biāo)，通過制定、實(shí)施和監(jiān)督一系列相互關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制活動，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、以及對法律法規(guī)的遵守。2.錯(cuò)誤。內(nèi)部控制的有效性確實(shí)取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，但同時(shí)也與管理層的關(guān)注和支持密切相關(guān)。3.正確。內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。4.錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，但其職責(zé)不僅限于評估內(nèi)部控制的有效性，還包括提供管理建議。5.正確。審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。6.正確。審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計(jì)單位提供的信息進(jìn)行審慎判斷。7.錯(cuò)誤。審計(jì)師在審計(jì)過程中，不僅需要關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，還需要關(guān)注其執(zhí)行情況。8.正確。內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部控制自我評估來實(shí)現(xiàn)。9.正確。內(nèi)部控制的有效性可以通過審計(jì)師對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評估來實(shí)現(xiàn)。10.正確。審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二、選擇題（每題2分，共20分）1.C.內(nèi)部審計(jì)2.D.提高員工素質(zhì)3.D.嚴(yán)密性4.D.負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)5.D.制定改進(jìn)措施6.C.審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表7.D.審計(jì)師個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)8.D.私密性9.D.追求卓越10.D.審計(jì)師個(gè)人信息三、簡答題（每題5分，共25分）1.解析：內(nèi)部控制五個(gè)要素之間的關(guān)系是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的核心，控制活動是內(nèi)部控制的具體措施，信息與溝通是內(nèi)部控制的信息傳遞機(jī)制，監(jiān)督是內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。2.解析：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則包括適用性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性。適用性指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)流程和規(guī)模相適應(yīng)；經(jīng)濟(jì)性指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)在不影響企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，實(shí)現(xiàn)成本效益最大化；可行性指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)具有可操作性和實(shí)施性；嚴(yán)密性指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)無遺漏、無死角，確保控制措施的有效性。3.解析：內(nèi)部控制執(zhí)行的職責(zé)包括制定內(nèi)部控制制度、實(shí)施內(nèi)部控制措施、監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行和負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)。制定內(nèi)部控制制度是指根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；實(shí)施內(nèi)部控制措施是指將內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)化為具體操作流程；監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行是指對內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)是指對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估。4.解析：內(nèi)部控制自我評估的步驟包括確定評估目標(biāo)、收集相關(guān)信息、分析評估結(jié)果和制定改進(jìn)措施。確定評估目標(biāo)是指明確內(nèi)部控制自我評估的目的和范圍；收集相關(guān)信息是指收集與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息；分析評估結(jié)果是指對收集到的信息進(jìn)行分析，評估內(nèi)部控制的有效性；制定改進(jìn)措施是指針對評估結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的具體措施。5.解析：內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括評估內(nèi)部控制的有效性、提供管理建議、審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行。評估內(nèi)部控制的有效性是指對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評估；提供管理建議是指向管理層提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議；審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是指對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行審計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行是指對內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：凈利潤=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000-600-100-80-20=180萬元。2.解析：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=500/1000=50%。3.解析：銷售利潤率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入=（200-120）/200=40%。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.解析：（1）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和執(zhí)行能力。（2）明確合同審批流程，確保合同執(zhí)行過程中的合規(guī)性。（3）加強(qiáng)銷售費(fèi)用控制，建立健全費(fèi)用報(bào)銷制度，防止虛開發(fā)票現(xiàn)象。2.解析：（1）成立內(nèi)部控制自我評估小組，明確評估目標(biāo)和范圍。（2）收集內(nèi)部控制相關(guān)信息，包括制度文件、流程圖、審計(jì)報(bào)告等。（3）分析評估結(jié)果，找出內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。（4）制定改進(jìn)措施，并跟蹤改進(jìn)效果。六、論述題（每題20分，共40分）1.解析：內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)