2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)知識(shí)鞏固試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：選擇最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額構(gòu)成要素的是（）。A.銷(xiāo)售額B.銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.減免稅額2.某企業(yè)2019年購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品一批，不含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.39.9B.34C.13D.03.某企業(yè)2019年4月銷(xiāo)售貨物一批，取得的含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.10.6B.11.5C.12.1D.134.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免征項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.免稅藥品的研發(fā)C.免稅圖書(shū)的出版D.免稅軟件的開(kāi)發(fā)5.某企業(yè)2019年4月購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品一批，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。則該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.11.7C.9.9D.06.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)300萬(wàn)元的外貿(mào)企業(yè)7.某企業(yè)2019年4月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品一批，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.5.5C.6D.08.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)300萬(wàn)元的外貿(mào)企業(yè)9.某企業(yè)2019年4月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品一批，不含稅銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.39.9B.26C.52D.010.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出租無(wú)形資產(chǎn)二、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額。（）3.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類(lèi)型。（）4.增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。（）5.增值稅一般納稅人可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)等所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）7.增值稅免征項(xiàng)目是指增值稅稅率為零的項(xiàng)目。（）8.增值稅一般納稅人可以將進(jìn)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。（）9.增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）10.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率相同。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為0.26萬(wàn)元。（4）進(jìn)口貨物一批，海關(guān)完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年5月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額。五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用。六、案例分析題要求：分析下列案例，并提出相應(yīng)的稅務(wù)處理意見(jiàn)。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。貨款已收到。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未支付貨款。（3）支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為0.26萬(wàn)元。運(yùn)費(fèi)已支付。（4）進(jìn)口貨物一批，海關(guān)完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已支付。要求：分析該企業(yè)2019年5月的增值稅核算情況，并提出相應(yīng)的稅務(wù)處理意見(jiàn)。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：增值稅的免征項(xiàng)目是指銷(xiāo)售額為零的項(xiàng)目，銷(xiāo)售額不為零的貨物或勞務(wù)不屬于免征范圍。2.A解析：應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13%-34=39.9萬(wàn)元。3.A解析：應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率=100÷(1+13%)×13%=10.6萬(wàn)元。4.B解析：免稅藥品的研發(fā)、免稅圖書(shū)的出版和免稅軟件的開(kāi)發(fā)均屬于增值稅免征項(xiàng)目。5.B解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額×銷(xiāo)售額÷購(gòu)進(jìn)金額=13×200÷100=11.7萬(wàn)元。6.D解析：外貿(mào)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)300萬(wàn)元，不屬于小規(guī)模納稅人。7.B解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額×銷(xiāo)售額÷購(gòu)進(jìn)金額=6.5×100÷50=5.5萬(wàn)元。8.D解析：外貿(mào)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)300萬(wàn)元，不屬于一般納稅人。9.A解析：應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=400×13%-26=39.9萬(wàn)元。10.D解析：出租無(wú)形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。二、判斷題1.√2.×解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而非銷(xiāo)售額。3.√4.√5.√6.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但抵扣比例有限。7.×解析：增值稅免征項(xiàng)目是指銷(xiāo)售額為零的項(xiàng)目，而非稅率。8.×解析：增值稅一般納稅人可以將部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但并非全部。9.√10.×解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率可能不同。四、計(jì)算題銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.26=6.76萬(wàn)元應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6.76=6.24萬(wàn)元解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額為銷(xiāo)售貨物的不含稅銷(xiāo)售額乘以增值稅稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)等所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)納增值稅稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。五、簡(jiǎn)答題增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用：1.證明購(gòu)銷(xiāo)雙方發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具有法律效力。2.作為計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理。3.便于購(gòu)貨方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低稅收負(fù)擔(dān)。4.便于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平。六、案例分析題增值稅核算情況：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.26=6.76萬(wàn)元（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0（運(yùn)費(fèi)不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（4）關(guān)稅=300×10%=30萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(300+30)×13%=41.4萬(wàn)元應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-關(guān)稅-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=13-6.76-30-41.4=-64.16萬(wàn)元稅務(wù)處理意見(jiàn)：1.銷(xiāo)售貨物應(yīng)繳納增值稅13萬(wàn)元。2.購(gòu)進(jìn)原材料、支付運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.76萬(wàn)元。3.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)