三全成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在成本可控的前提下高效開(kāi)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門(mén)、各項(xiàng)目及全體員工。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)以及全體員工。2.全員參與原則：成本管理是全體員工的共同責(zé)任，鼓勵(lì)各部門(mén)、各崗位員工積極參與成本控制，形成全員成本管理意識(shí)。3.目標(biāo)導(dǎo)向原則：明確成本管理目標(biāo)，并將其分解到各個(gè)部門(mén)和具體項(xiàng)目，以目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行成本控制和考核。4.效益優(yōu)先原則：在成本管理過(guò)程中，要以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，確保成本投入與產(chǎn)出的合理匹配，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。5.持續(xù)改進(jìn)原則：成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)優(yōu)化成本管理方法和措施，提高成本管理水平。二、成本管理組織架構(gòu)及職責(zé)（一）成本管理委員會(huì)1.組成：由公司高層管理人員、各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略、方針和目標(biāo)。審議公司成本管理相關(guān)制度、政策和重大決策。協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的成本管理工作，解決成本管理過(guò)程中的重大問(wèn)題。監(jiān)督和考核公司成本管理工作的執(zhí)行情況。（二）成本管理部門(mén)1.設(shè)置：公司設(shè)立專門(mén)的成本管理部門(mén)，負(fù)責(zé)成本管理的日常工作。2.職責(zé)制定和完善公司成本管理制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)。組織開(kāi)展成本核算、分析和控制工作，定期編制成本報(bào)表。對(duì)各部門(mén)成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。參與公司項(xiàng)目預(yù)算編制、成本預(yù)測(cè)和成本決策，提供成本方面的專業(yè)意見(jiàn)和建議。收集、整理和分析行業(yè)成本信息，為公司成本管理提供參考依據(jù)。（三）各部門(mén)成本管理職責(zé)1.生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本?？刂粕a(chǎn)過(guò)程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，確保生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本可控。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的浪費(fèi)和損耗。2.采購(gòu)部門(mén)建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。制定采購(gòu)計(jì)劃，合理控制采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)時(shí)機(jī)，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)合同條款，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。與供應(yīng)商進(jìn)行談判和協(xié)商，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)條件和價(jià)格優(yōu)惠。3.銷(xiāo)售部門(mén)制定合理的銷(xiāo)售策略，提高產(chǎn)品銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，確保銷(xiāo)售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂其N(xiāo)售費(fèi)用，如市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷(xiāo)售人員薪酬等，確保銷(xiāo)售費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)。加強(qiáng)客戶管理，提高客戶滿意度，減少客戶投訴和退貨，降低銷(xiāo)售成本。收集市場(chǎng)價(jià)格信息和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)，為公司產(chǎn)品定價(jià)和成本控制提供參考。4.研發(fā)部門(mén)在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品研發(fā)成本。與其他部門(mén)協(xié)作，共同推進(jìn)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，確保新產(chǎn)品能夠順利投入生產(chǎn)并實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算和控制，確保研發(fā)資源的合理利用。5.人力資源部門(mén)制定合理的人力資源規(guī)劃，優(yōu)化人員配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低人工成本。建立科學(xué)的薪酬福利體系，確保薪酬水平與公司效益和市場(chǎng)行情相匹配，同時(shí)控制薪酬成本。組織開(kāi)展員工培訓(xùn)和績(jī)效考核工作，激勵(lì)員工提高工作效率和工作質(zhì)量，降低因員工績(jī)效問(wèn)題導(dǎo)致的成本增加。加強(qiáng)勞動(dòng)用工管理，規(guī)范勞動(dòng)用工行為，降低勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn)和成本。6.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)公司成本核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映公司各項(xiàng)成本支出。編制成本預(yù)算和成本分析報(bào)告，為公司成本管理決策提供數(shù)據(jù)支持。加強(qiáng)資金管理，合理安排資金使用，降低資金成本。對(duì)公司成本管理工作進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)，確保成本管理工作符合財(cái)務(wù)法規(guī)和公司制度要求。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.科學(xué)性原則：預(yù)算編制要依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)需求和歷史數(shù)據(jù)，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)算。2.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，能夠反映公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和成本支出水平。3.完整性原則：預(yù)算編制要涵蓋公司所有成本項(xiàng)目，確保成本預(yù)算的全面性和完整性。4.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整，要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：成本管理部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定成本預(yù)算編制方案，并下達(dá)給各部門(mén)。2.各部門(mén)編制預(yù)算草案：各部門(mén)按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，編制本部門(mén)成本預(yù)算草案，并提交給成本管理部門(mén)。3.成本管理部門(mén)審核匯總：成本管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，對(duì)不合理的預(yù)算項(xiàng)目提出修改意見(jiàn)，然后進(jìn)行匯總，形成公司成本預(yù)算初稿。4.預(yù)算審批：公司成本預(yù)算初稿提交給成本管理委員會(huì)審議，經(jīng)審議通過(guò)后報(bào)公司董事會(huì)審批。5.下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：公司董事會(huì)審批通過(guò)后，成本管理部門(mén)將成本預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各部門(mén)，作為各部門(mén)成本控制的目標(biāo)和依據(jù)。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行：各部門(mén)要嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，確保各項(xiàng)成本支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.預(yù)算監(jiān)控：成本管理部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取有效措施加以解決。3.預(yù)算調(diào)整：如因市場(chǎng)環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算指標(biāo)無(wú)法完成或需要調(diào)整，各部門(mén)要及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)成本管理部門(mén)審核、成本管理委員會(huì)審議、公司董事會(huì)審批后，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。（四）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，主要包括預(yù)算執(zhí)行率、成本節(jié)約率等指標(biāo)。2.考核周期：預(yù)算考核按年度進(jìn)行。3.考核方式：成本管理部門(mén)根據(jù)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)分，考核結(jié)果與各部門(mén)績(jī)效掛鉤。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好、成本控制效果顯著的部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力、成本超支嚴(yán)重的部門(mén)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。四、成本核算管理（一）核算對(duì)象公司成本核算對(duì)象為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（二）核算方法1.原材料成本核算：采用實(shí)際成本法，按照采購(gòu)發(fā)票金額加上運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用確定原材料成本。2.人工成本核算：按照員工實(shí)際發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等薪酬支出進(jìn)行核算。3.制造費(fèi)用核算：按照一定的分配方法，將制造費(fèi)用分配到產(chǎn)品成本中。分配方法可以根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選擇，如按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)量等進(jìn)行分配。4.銷(xiāo)售費(fèi)用核算：按照實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行核算，包括市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷(xiāo)售人員薪酬、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等。5.管理費(fèi)用核算：按照實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用進(jìn)行核算，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理人員薪酬等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用核算：按照實(shí)際發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算。（三）核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門(mén)負(fù)責(zé)收集本部門(mén)與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如采購(gòu)發(fā)票、工資表、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.成本計(jì)算：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的核算方法進(jìn)行成本計(jì)算，編制成本計(jì)算單和成本報(bào)表。3.成本分析：成本管理部門(mén)對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素，為成本控制和決策提供依據(jù)。（四）成本核算報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：成本核算報(bào)告主要包括成本核算結(jié)果、成本分析情況、成本控制建議等內(nèi)容。2.報(bào)告周期：成本核算報(bào)告按月度、季度和年度編制。3.報(bào)告報(bào)送：成本核算報(bào)告由財(cái)務(wù)部門(mén)編制完成后，報(bào)送成本管理部門(mén)、公司高層管理人員及相關(guān)部門(mén)。五、成本控制管理（一）成本控制目標(biāo)根據(jù)公司預(yù)算指標(biāo)和成本管理要求，確定各部門(mén)、各項(xiàng)目的成本控制目標(biāo)，并將其分解到具體的成本項(xiàng)目和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（二）成本控制措施1.采購(gòu)成本控制優(yōu)化采購(gòu)流程，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)的中間費(fèi)用。建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)價(jià)格。實(shí)行集中采購(gòu)和批量采購(gòu)，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)條件。加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，嚴(yán)格控制采購(gòu)付款進(jìn)度，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。2.生產(chǎn)成本控制合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)過(guò)程中的停工、窩工現(xiàn)象。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制物料消耗和能源消耗，降低生產(chǎn)成本。優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低廢品率和返工率。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.銷(xiāo)售成本控制制定合理的銷(xiāo)售策略，優(yōu)化銷(xiāo)售渠道，降低銷(xiāo)售費(fèi)用。加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)，合理定價(jià)，提高產(chǎn)品銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額。加強(qiáng)客戶管理，提高客戶滿意度，減少客戶投訴和退貨，降低銷(xiāo)售成本。4.管理成本控制精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員數(shù)量，降低管理費(fèi)用。加強(qiáng)辦公費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制辦公用品、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出。規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。加強(qiáng)會(huì)議管理，提高會(huì)議效率，減少會(huì)議次數(shù)和會(huì)議時(shí)間，降低會(huì)議成本。5.財(cái)務(wù)成本控制合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)催收賬款，減少壞賬損失。嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核，杜絕不合理的費(fèi)用支出。（三）成本控制監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)：公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)公司成本管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查成本控制制度的執(zhí)行情況和成本核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。2.專項(xiàng)檢查：成本管理部門(mén)不定期對(duì)各部門(mén)成本控制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.自我監(jiān)督：各部門(mén)要建立健全內(nèi)部成本控制監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)本部門(mén)成本控制工作的自我監(jiān)督和檢查，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。六、成本分析與考核（一）成本分析1.分析內(nèi)容：成本分析主要包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)分析、成本效益分析等內(nèi)容。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行成本分析。3.分析周期：成本分析按月度、季度和年度進(jìn)行。4.分析報(bào)告：成本管理部門(mén)根據(jù)成本分析結(jié)果編制成本分析報(bào)告，提出成本控制建議和改進(jìn)措施，為公司決策提供參考依據(jù)。（二）成本考核1.考核指標(biāo)：建立成本考核指標(biāo)體系，主要包括成