應(yīng)收賬款計量管理制度一、總則（一）目的為加強公司應(yīng)收賬款的管理，規(guī)范應(yīng)收賬款的計量行為，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效率，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收賬款的計量管理。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：應(yīng)收賬款的計量應(yīng)準(zhǔn)確反映公司的債權(quán)金額，確保數(shù)據(jù)真實可靠。2.及時性原則：及時記錄和計量應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回等情況，以便及時掌握公司的財務(wù)狀況。3.謹慎性原則：對應(yīng)收賬款的計量應(yīng)充分考慮可能發(fā)生的壞賬損失，合理計提壞賬準(zhǔn)備。4.一致性原則：應(yīng)收賬款的計量方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。二、應(yīng)收賬款的確認與計量（一）應(yīng)收賬款的確認1.在銷售商品、提供勞務(wù)等交易完成時，同時滿足下列條件的，應(yīng)確認為應(yīng)收賬款：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.對于附有銷售退回條件的商品銷售，在無法確定退貨可能性時，應(yīng)在退貨期滿時確認收入；對于附有回購協(xié)議的銷售，不應(yīng)確認收入，收到的款項應(yīng)確認為負債。（二）應(yīng)收賬款的計量1.應(yīng)收賬款應(yīng)按照實際發(fā)生額計量，包括銷售商品或提供勞務(wù)的價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。2.涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。3.涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。三、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（一）應(yīng)收賬款的初始入賬1.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議后，應(yīng)及時將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)銷售合同或協(xié)議及發(fā)貨憑證等，確認應(yīng)收賬款的金額，并進行賬務(wù)處理。借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等：借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]貸：銀行存款等（二）應(yīng)收賬款的收回1.當(dāng)收到客戶支付的應(yīng)收賬款時，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]2.如果客戶以票據(jù)方式支付應(yīng)收賬款，應(yīng)按照票據(jù)的種類進行相應(yīng)的賬務(wù)處理：收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)——[客戶名稱]貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]商業(yè)匯票到期收回款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——[客戶名稱]商業(yè)匯票到期無法收回時：借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]貸：應(yīng)收票據(jù)——[客戶名稱]（三）應(yīng)收賬款的壞賬處理1.公司應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，評估應(yīng)收賬款的可收回性。對于有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認為壞賬損失。2.壞賬損失的確認條件：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模粋鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。3.壞賬準(zhǔn)備的計提方法：余額百分比法：根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備。計提比例由公司根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等情況合理確定。賬齡分析法：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。一般來說，賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大，計提的壞賬準(zhǔn)備比例越高。個別認定法：對單項金額重大的應(yīng)收賬款，單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備；對單項金額不重大的應(yīng)收賬款，可以單獨進行減值測試，也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收賬款一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收賬款組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。4.壞賬準(zhǔn)備的計提與賬務(wù)處理：公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收賬款進行減值測試，計提壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備時：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失轉(zhuǎn)銷時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回：借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]貸：壞賬準(zhǔn)備同時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]四、應(yīng)收賬款的日常管理（一）客戶信用管理1.銷售部門應(yīng)建立客戶信用檔案，收集、整理客戶的基本信息、財務(wù)狀況、信用記錄等資料，并定期進行更新。2.信用管理部門應(yīng)根據(jù)客戶的信用狀況，對客戶進行信用評級，確定信用額度和信用期限。信用額度是指公司允許客戶賒購商品或勞務(wù)的最高限額；信用期限是指公司給予客戶的付款期限。3.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議前，應(yīng)查詢客戶的信用檔案，確保客戶的信用狀況符合公司的信用政策。對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取必要的風(fēng)險防范措施，如要求客戶提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例等。（二）應(yīng)收賬款臺賬管理1.財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。2.應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)定期與客戶進行核對，確保雙方記錄一致。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。3.銷售部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款臺賬進行分析，掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進行催收。（三）應(yīng)收賬款催收管理1.銷售部門應(yīng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，按照合同約定的收款期限及時向客戶發(fā)送催款通知，提醒客戶按時付款。2.對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)制定催收計劃，明確催收責(zé)任人、催收方式和催收時間。催收方式可以包括電話催收、信函催收、上門催收等。3.對于長期拖欠的應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)及時與信用管理部門、法務(wù)部門等溝通協(xié)調(diào)，采取必要的法律手段進行催收，以維護公司的合法權(quán)益。（四）應(yīng)收賬款對賬管理1.財務(wù)部門應(yīng)定期與客戶進行應(yīng)收賬款對賬，確保雙方賬目一致。對賬周期一般為每月或每季度。2.對賬方式可以采用函證、面對面核對等方式。函證是指財務(wù)部門向客戶發(fā)送應(yīng)收賬款詢證函，要求客戶確認應(yīng)收賬款的余額；面對面核對是指財務(wù)人員與客戶的財務(wù)人員直接核對賬目。3.對于對賬中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。如屬于公司自身原因?qū)е碌牟町悾瑧?yīng)及時糾正賬務(wù)處理；如屬于客戶原因?qū)е碌牟町?，?yīng)與客戶協(xié)商解決。五、應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估與監(jiān)控（一）風(fēng)險評估1.公司應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評估，識別可能存在的風(fēng)險因素，如客戶信用狀況惡化、市場環(huán)境變化、行業(yè)競爭加劇等。2.風(fēng)險評估可以采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險矩陣、敏感性分析等。通過風(fēng)險評估，確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險等級，為制定風(fēng)險應(yīng)對措施提供依據(jù)。（二）風(fēng)險監(jiān)控1.建立應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬率等，定期對應(yīng)收賬款的風(fēng)險狀況進行監(jiān)控和分析。2.當(dāng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險指標(biāo)出現(xiàn)異常時，應(yīng)及時進行預(yù)警，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，如調(diào)整信用政策、加強催收力度、增加壞賬準(zhǔn)備計提等。六、應(yīng)收賬款計量管理的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款計量管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保制度的有效執(zhí)行。2.監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括應(yīng)收賬款的確認與計量、賬務(wù)處理、日常管理、風(fēng)險評估與監(jiān)控等方面。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）考核評價1.公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款計量管理考核評價制度，對銷售部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門在應(yīng)收賬款管理工作中的表現(xiàn)進行考核評價。2.考核評價指標(biāo)可以包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬率、逾期賬款回收率等。根據(jù)考核評價結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人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