稅法考試題庫及答案解析

單項選擇題1.下列各項中，屬于稅法核心要素的是（）A.納稅義務人B.征稅對象C.稅率D.稅目答案：C解析：稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，是稅法的核心要素。納稅義務人是納稅主體；征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志；稅目是對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目。所以本題選C。2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.關稅B.消費稅C.增值稅D.土地增值稅答案：C解析：關稅、消費稅屬于中央稅；土地增值稅屬于地方稅；增值稅屬于中央與地方共享稅，所以本題選C。多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收法律關系主體的有（）A.稅務機關B.海關C.納稅人D.扣繳義務人答案：ABCD解析：稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體；征稅主體包括各級稅務機關、海關等；納稅主體包括納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人。所以ABCD均正確。2.下列屬于稅法構成要素的有（）A.納稅環(huán)節(jié)B.納稅期限C.稅收優(yōu)惠D.法律責任答案：ABCD解析：稅法構成要素一般包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責任等。所以ABCD都屬于稅法構成要素。判斷題1.稅收的無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價。（）答案：√解析：稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價，表述正確。2.超率累進稅率是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率。我國土地增值稅采用超率累進稅率。（）答案：√解析：超率累進稅率就是按照征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。我國土地增值稅采用超率累進稅率，表述正確。簡答題簡述稅收的特征。答案：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。-強制性：是指國家以社會管理者的身份，憑借政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，依法納稅，否則就要受到法律制裁。-無償性：是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價。稅收的無償性是相對的，從財政活動的整體來看，稅收最終通過政府提供公共產(chǎn)品等方式用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。-固定性：是指國家在征稅之前預先規(guī)定了征稅對象、稅率等征稅標準，征納雙方都必須遵守，不能隨意變動。當然，稅收的固定性是相對的，隨著社會經(jīng)濟條件的變化，經(jīng)國家有關部門批準后，征稅標準也可以進行調(diào)整。綜合分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20XX年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為80萬元，市場同類產(chǎn)品不含稅售價為100萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)10月應繳納的增值稅稅額。（2）計算該企業(yè)上述業(yè)務對企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響。答案：（1）-銷售貨物的銷項稅額=65萬元-購進原材料的進項稅額=39萬元-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13萬元應繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=65+13-39=39（萬元）（2）-銷售貨物，增加主營業(yè)務收入500萬元，同時增加主營業(yè)務成本（題目未提及，假設成本為400萬元），則增加應納稅所得額=500-400=100萬元。-購進原材料，不影響應納稅所得額。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，一方面增加主營業(yè)務收入100萬元