2025年高級稅務師考試試卷及答案解析一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

1.稅法的基本特征不包括：

A.法律性

B.經(jīng)濟性

C.義務性

D.行政性

2.以下不屬于我國現(xiàn)行增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.銷售無形資產

C.銷售不動產

D.提供服務

3.以下不屬于稅收征收管理范圍的是：

A.稅務登記

B.稅收申報

C.稅收繳納

D.稅收爭議處理

4.以下不屬于稅務機關職責的是：

A.稅收征收管理

B.稅務咨詢

C.稅收政策宣傳

D.稅務檢查

5.以下不屬于我國個人所得稅納稅義務人身份的確定依據(jù)的是：

A.居住時間

B.國籍

C.工作地點

D.家庭關系

6.以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人范圍的是：

A.企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

7.以下不屬于增值稅一般納稅人認定條件的是：

A.近三年內年應稅銷售額超過500萬元

B.近三年內年應稅銷售額超過2000萬元

C.近三年內年應稅銷售額超過1000萬元

D.近三年內年應稅銷售額超過3000萬元

8.以下不屬于增值稅小規(guī)模納稅人簡易計稅方法的是：

A.增值稅一般納稅人簡易計稅方法

B.增值稅小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

C.增值稅小規(guī)模納稅人簡易征收方法

D.增值稅小規(guī)模納稅人普通計稅方法

9.以下不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)的是：

A.建筑業(yè)

B.交通運輸業(yè)

C.金融業(yè)

D.電信業(yè)

10.以下不屬于稅務機關對稅收違法行為處理方式的是：

A.稅務行政處罰

B.稅務行政強制執(zhí)行

C.稅收行政救濟

D.稅務行政調查

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）

1.稅法的調整對象包括：

A.稅收法律關系主體

B.稅收法律關系客體

C.稅收法律關系內容

D.稅收法律關系形式

2.以下屬于稅收法律關系主體的是：

A.稅務機關

B.納稅人

C.代扣代繳義務人

D.證人

3.以下屬于稅收法律關系客體的有：

A.稅收權益

B.稅收義務

C.稅收利益

D.稅收風險

4.稅收法律關系的內容包括：

A.權利

B.義務

C.法律責任

D.訴訟權利

5.稅收征收管理的程序包括：

A.稅務登記

B.稅收申報

C.稅收繳納

D.稅收檢查

6.以下屬于稅收法律關系主體權利的有：

A.依法申請行政復議

B.依法申請稅務行政救濟

C.依法提出申訴

D.依法接受稅收處罰

7.以下屬于稅收法律關系主體義務的有：

A.按時足額繳納稅款

B.及時提供相關資料

C.接受稅務機關檢查

D.依法承擔稅收違法行為責任

8.以下屬于稅務機關職責的有：

A.稅收征收管理

B.稅收政策宣傳

C.稅收行政救濟

D.稅務行政處罰

9.以下屬于增值稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

10.以下屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

1.稅法的基本特征包括法律性、經(jīng)濟性、義務性和強制性。（√）

2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無形資產和銷售不動產。（√）

3.稅收征收管理的程序包括稅務登記、稅收申報、稅收繳納、稅收檢查和稅務行政復議。（√）

4.稅務機關對稅收違法行為處理方式包括稅務行政處罰、稅務行政強制執(zhí)行、稅收行政救濟和稅收行政調查。（√）

5.我國個人所得稅納稅義務人身份的確定依據(jù)包括居住時間、國籍、工作地點和家庭關系。（√）

6.企業(yè)所得稅納稅人范圍包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（√）

7.增值稅一般納稅人認定條件為近三年內年應稅銷售額超過500萬元。（√）

8.增值稅小規(guī)模納稅人簡易計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。（√）

9.營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)包括建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融業(yè)和電信業(yè)。（√）

10.稅務機關對稅收違法行為處理方式不包括稅務行政處罰、稅務行政強制執(zhí)行、稅收行政救濟和稅收行政調查。（×）

四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

1.某企業(yè)2025年3月份發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售貨物收入200萬元；

（2）提供加工修理修配勞務收入30萬元；

（3）出租設備收入5萬元。

該企業(yè)3月份應納增值稅額為多少？

解答：

應納增值稅額=（200+30）×6%-5×10%=11.4萬元

2.某個體工商戶2025年第一季度發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售貨物收入60萬元；

（2）提供餐飲服務收入20萬元；

（3）出租房屋收入10萬元。

該個體工商戶第一季度應納個人所得稅額為多少？

解答：

應納個人所得稅額=（60+20+10）×20%-1.5萬元=10.5萬元

五、簡答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

1.簡述稅收征收管理的程序。

解答：

稅收征收管理的程序包括：稅務登記、稅收申報、稅收繳納、稅收檢查和稅務行政復議。

2.簡述稅收法律關系的內容。

解答：

稅收法律關系的內容包括：權利、義務和法律責任。

六、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

1.論述增值稅的征稅范圍及其意義。

解答：

增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無形資產和銷售不動產。增值稅的征稅范圍有助于避免重復征稅，促進產業(yè)升級和優(yōu)化產業(yè)結構，提高稅收征收效率。

2.論述稅收法律關系的基本特征及其意義。

解答：

稅收法律關系的基本特征包括：法律性、經(jīng)濟性、義務性和強制性。稅收法律關系的基本特征有助于保障稅收權益，維護稅收法律秩序，提高稅收征收效果。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：稅法的基本特征包括法律性、經(jīng)濟性、義務性和強制性，其中義務性是指納稅人有依法納稅的義務。

2.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售無形資產和銷售不動產，而銷售不動產屬于營業(yè)稅的征收范圍。

3.C

解析思路：稅收征收管理包括稅務登記、稅收申報、稅收繳納、稅收檢查和稅務行政復議，稅收爭議處理不屬于稅收征收管理的范圍。

4.B

解析思路：稅務機關的職責包括稅收征收管理、稅收政策宣傳、稅收行政救濟和稅務行政處罰，稅務咨詢不屬于稅務機關的職責。

5.C

解析思路：我國個人所得稅納稅義務人身份的確定依據(jù)包括居住時間、國籍和家庭關系，工作地點不是確定依據(jù)。

6.C

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人范圍包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，其中個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

7.C

解析思路：增值稅一般納稅人認定條件為近三年內年應稅銷售額超過500萬元，而不是1000萬元。

8.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人簡易計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法，沒有一般納稅人簡易計稅方法。

9.C

解析思路：營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)包括建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融業(yè)和電信業(yè)，而建筑業(yè)不屬于試點行業(yè)。

10.D

解析思路：稅務機關對稅收違法行為處理方式包括稅務行政處罰、稅務行政強制執(zhí)行、稅收行政救濟和稅收行政調查，沒有稅務行政處罰。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：稅法的調整對象包括稅收法律關系主體、稅收法律關系客體和稅收法律關系內容。

2.ABC

解析思路：稅收法律關系主體包括稅務機關、納稅人和代扣代繳義務人，證人不屬于主體。

3.ABC

解析思路：稅收法律關系客體包括稅收權益、稅收義務、稅收利益和稅收風險。

4.ABC

解析思路：稅收法律關系的內容包括權利、義務和法律責任。

5.ABCD

解析思路：稅收征收管理的程序包括稅務登記、稅收申報、稅收繳納、稅收檢查和稅務行政復議。

6.ABCD

解析思路：稅收法律關系主體權利包括依法申請行政復議、依法申請稅務行政救濟、依法提出申訴和依法接受稅收處罰。

7.ABCD

解析思路：稅收法律關系主體義務包括按時足額繳納稅款、及時提供相關資料、接受稅務機關檢查和依法承擔稅收違法行為責任。

8.ABCD

解析思路：稅務機關的職責包括稅收征收管理、稅收政策宣傳、稅收行政救濟和稅務行政處罰。

9.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

10.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，其中個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

三、判斷題

1.√

解析思路：稅法的基本特征包括法律性、經(jīng)濟性、義務性和強制性，其中義務性是指納稅人有依法納稅的義務。

2.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無形資產和銷售不動產，而銷售不動產屬于營業(yè)稅的征收范圍。

3.√

解析思路：稅收征收管理的程序包括稅務登記、稅收申報、稅收繳納、稅收檢查和稅務行政復議。

4.√

解析思路：稅務機關對稅收違法行為處理方式包括稅務行政處罰、稅務行政強制執(zhí)行、稅收行政救濟和稅收行政調查。

5.√

解析思路：我國個人所得稅納稅義務人身份的確定依據(jù)包括居住時間、國籍和家庭關系，工作地點不是確定依據(jù)。

6.√

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人范圍包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和