2025年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)考點(diǎn)梳理與模擬試題庫考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于收入確認(rèn)原則的說法中，正確的是（）。A.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)過程中確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在收到商品銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是（）。A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值B.年限平均法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長、預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于按工作量計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)D.按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的是（）。A.長期股權(quán)投資在持有期間，其賬面價(jià)值保持不變B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益C.長期股權(quán)投資在處置時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際收到的處置價(jià)款之間的差額確認(rèn)投資收益D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)不確認(rèn)投資收益4.下列關(guān)于存貨的說法中，正確的是（）。A.存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量B.存貨的后續(xù)計(jì)量可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法C.存貨的期末計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以隨時(shí)轉(zhuǎn)回5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的是（）。A.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)過程中確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在收到商品銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是（）。A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值B.年限平均法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長、預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于按工作量計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)D.按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比7.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的是（）。A.長期股權(quán)投資在持有期間，其賬面價(jià)值保持不變B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益C.長期股權(quán)投資在處置時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際收到的處置價(jià)款之間的差額確認(rèn)投資收益D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)不確認(rèn)投資收益8.下列關(guān)于存貨的說法中，正確的是（）。A.存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量B.存貨的后續(xù)計(jì)量可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法C.存貨的期末計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以隨時(shí)轉(zhuǎn)回9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的是（）。A.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)過程中確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在收到商品銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是（）。A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值B.年限平均法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長、預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于按工作量計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)D.按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比二、多項(xiàng)選擇題要求：請從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于收入確認(rèn)原則的說法中，正確的有（）。A.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)過程中確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在收到商品銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的有（）。A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值B.年限平均法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長、預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于按工作量計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)D.按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資在持有期間，其賬面價(jià)值保持不變B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益C.長期股權(quán)投資在處置時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際收到的處置價(jià)款之間的差額確認(rèn)投資收益D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)不確認(rèn)投資收益4.下列關(guān)于存貨的說法中，正確的有（）。A.存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量B.存貨的后續(xù)計(jì)量可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法C.存貨的期末計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以隨時(shí)轉(zhuǎn)回5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)過程中確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在收到商品銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的有（）。A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值B.年限平均法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長、預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于按工作量計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)D.按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比7.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資在持有期間，其賬面價(jià)值保持不變B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益C.長期股權(quán)投資在處置時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際收到的處置價(jià)款之間的差額確認(rèn)投資收益D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)不確認(rèn)投資收益8.下列關(guān)于存貨的說法中，正確的有（）。A.存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量B.存貨的后續(xù)計(jì)量可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法C.存貨的期末計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以隨時(shí)轉(zhuǎn)回9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)過程中確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在收到商品銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的有（）。A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值B.年限平均法適用于預(yù)計(jì)使用年限較長、預(yù)計(jì)凈殘值較低的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于按工作量計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)D.按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。（）2.固定資產(chǎn)的折舊方法可以隨時(shí)變更。（）3.長期股權(quán)投資在持有期間，其賬面價(jià)值保持不變。（）4.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以隨時(shí)轉(zhuǎn)回。（）5.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。（）6.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)不確認(rèn)投資收益。（）7.存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。（）8.存貨的后續(xù)計(jì)量可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。（）9.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在收到商品銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。（）10.按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，完成相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司2024年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（1）2024年12月31日，該設(shè)備發(fā)生意外損壞，預(yù)計(jì)維修費(fèi)用為10萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命為8年。（2）2025年12月31日，該設(shè)備因市場變化導(dǎo)致其公允價(jià)值減損，減損金額為50萬元。請根據(jù)以上資料，為甲公司編制以下會(huì)計(jì)分錄：①2024年1月1日購入設(shè)備②2024年12月31日計(jì)提折舊③2024年12月31日發(fā)生意外損壞④2025年12月31日計(jì)提折舊⑤2025年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備五、綜合題要求：閱讀下列資料，完成相關(guān)會(huì)計(jì)處理。乙公司為一家制造企業(yè)，2024年1月1日，該公司與丙公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。根據(jù)合同約定，乙公司以經(jīng)營租賃方式向丙公司出租一臺設(shè)備，租賃期為5年，每年租金為100萬元，于每年年末支付。租賃開始日，設(shè)備的賬面價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（1）2024年1月1日，乙公司將設(shè)備轉(zhuǎn)出，并收到租金100萬元。（2）2024年12月31日，乙公司計(jì)提了當(dāng)年租金收入，并計(jì)提了設(shè)備折舊。請根據(jù)以上資料，為乙公司編制以下會(huì)計(jì)分錄：①2024年1月1日轉(zhuǎn)出設(shè)備②2024年1月1日收到租金③2024年12月31日確認(rèn)租金收入④2024年12月31日計(jì)提折舊六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答問題。某公司為一家高科技企業(yè)，主要從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。2024年1月1日，該公司開始研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)研發(fā)周期為2年，研發(fā)成本預(yù)計(jì)為300萬元。截至2024年12月31日，該公司累計(jì)投入研發(fā)成本250萬元，并已全部計(jì)入當(dāng)期損益。（1）請根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量原則，對該公司的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）假設(shè)截至2024年12月31日，該公司研發(fā)成功，該新產(chǎn)品預(yù)計(jì)未來市場價(jià)值為200萬元。請對該新產(chǎn)品的收入和成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（3）假設(shè)該公司在2025年1月1日將該新產(chǎn)品投入市場，預(yù)計(jì)售價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。請對該新產(chǎn)品的銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)收入確認(rèn)原則，銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。2.D解析：按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比，這是正確的說法。3.B解析：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益。4.A解析：存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，這是存貨會(huì)計(jì)的基本原則。5.A解析：銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。6.D解析：按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比，這是正確的說法。7.B解析：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益。8.A解析：存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，這是存貨會(huì)計(jì)的基本原則。9.A解析：銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。10.D解析：按產(chǎn)量法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其折舊額與產(chǎn)量成正比，這是正確的說法。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：收入確認(rèn)原則包括銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，這些都需要在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。2.ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括雙倍余額遞減法、年限平均法、工作量法和按產(chǎn)量法，這些方法都有其適用的條件。3.ABCD解析：長期股權(quán)投資在持有期間，其賬面價(jià)值保持不變，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益，處置時(shí)應(yīng)按賬面價(jià)值與實(shí)際收到的處置價(jià)款之間的差額確認(rèn)投資收益。4.ABC解析：存貨的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和期末計(jì)量都有明確的會(huì)計(jì)處理原則，包括成本計(jì)量、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法，以及成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。5.ABC解析：收入確認(rèn)原則包括銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，這些都需要在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。6.ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括雙倍余額遞減法、年限平均法、工作量法和按產(chǎn)量法，這些方法都有其適用的條件。7.ABCD解析：長期股權(quán)投資在持有期間，其賬面價(jià)值保持不變，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益，處置時(shí)應(yīng)按賬面價(jià)值與實(shí)際收到的處置價(jià)款之間的差額確認(rèn)投資收益。8.ABC解析：存貨的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和期末計(jì)量都有明確的會(huì)計(jì)處理原則，包括成本計(jì)量、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法，以及成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。9.ABC解析：收入確認(rèn)原則包括銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，這些都需要在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。10.ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括雙倍余額遞減法、年限平均法、工作量法和按產(chǎn)量法，這些方法都有其適用的條件。三、判斷題1.√解析：銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。2.×解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)