簡答題：

1、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日將起哪幾個行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范

圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增

值稅試點(diǎn)。

答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用何種計(jì)稅方式。

答：簡易計(jì)稅方法

3、固定資產(chǎn)，是指運(yùn)用期限超過多長時間的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及

其他及生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)？

答：12個月

4、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起什么時

間內(nèi)申報(bào)納稅？

答：15日

5、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，

依照本方法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，多久時間內(nèi)不得再申

請免稅、減稅。

答：36個月

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易

計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受

讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，

是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在何時前的房地產(chǎn)項(xiàng)目o

答：2023年4月30日

7、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會計(jì)制

度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建

工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣

比例和其次年抵扣比例分別為多少？

答：60%40%

8、《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增

值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，

未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少（含

本數(shù)）。

答：500萬元

9、營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)征收？

答：國家稅務(wù)局

10、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)

稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納

稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人

11、為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在哪幾個環(huán)節(jié)分別實(shí)行

了有效措施。

答：購買發(fā)票、開具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票、納稅申報(bào)

12、營改增后的增值稅稅率分為哪幾檔？

答：0；6%；11%；17%

13、一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用

簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，依據(jù)多少的比例

的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

答：5%

14、一般納稅人以清包工方式供應(yīng)的建筑服務(wù)，是否可以選擇適用簡易計(jì)

稅方法計(jì)稅。

答：是

15、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總

局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

答：否

16、境外的單位或者個人在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？

答：境外的單位或者個人在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)

的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為

增值稅扣繳義務(wù)人。

17、小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票和專票嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票，假如須要開增值稅專用發(fā)

票，則須要憑銷售合同向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開發(fā)票。

18、供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少？

答：增值稅征收率為3%。

19、增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個？

答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

20、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后

的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

21、什么是銷項(xiàng)稅額？

答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)依據(jù)銷售額和增值稅稅率計(jì)算

的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額二銷售額X稅率。

22、什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅

服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

23、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

答：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指依據(jù)銷售額和增值稅征收率計(jì)算的

增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額二銷售額X

征收率。

24、納稅人供應(yīng)適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？

答：納稅人供應(yīng)適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適

用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

25、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？

答：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷

售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

26、增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？

答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

27、代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

其扣繳的稅款。

28、供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)哪些狀況不得開具增值稅專用發(fā)票?

答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

29、小規(guī)模納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)

票嗎？

答：小規(guī)模納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

30、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅

政策嗎？

答：可以。

31、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

答：本期應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額又適用稅率一本期進(jìn)項(xiàng)稅額。

32、什么是增值稅一般納稅人？

答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

的納稅人為小規(guī)模納稅人。

33、營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多

少？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。

34、營改增之前已經(jīng)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)出租合同，合同尚未到期，營改增之

后如何征稅?

答：2023年4月30之前簽訂的出租合同，意味著這個項(xiàng)目可以選擇

簡易計(jì)稅法，假如重簽合同，稅負(fù)是略微有利的。

35、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，如非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、

集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),

能不能抵扣？

答：不能抵扣。

36、房地產(chǎn)企業(yè)購買貸款服務(wù)及貸款利息可否進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：不行抵扣。

37、營改增后企業(yè)的款待費(fèi)能做進(jìn)項(xiàng)抵扣的嗎？

答：不行抵扣。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和消遣服務(wù)、集體福利或者

個人消費(fèi)，這些不能抵扣，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)，所以不

能抵扣。

38、假照實(shí)行簡易征收的話，在做促銷送冰箱時取得的進(jìn)項(xiàng)可不行以抵

扣？

答：不行以的，簡易計(jì)稅是不行以抵扣進(jìn)項(xiàng)的。及此同時，須要規(guī)避

被認(rèn)定為混合銷售。

39、2023年5月1日前房地產(chǎn)開發(fā)老項(xiàng)目所收取的乙方保證金，并已繳營

業(yè)稅，5月1日后是否可向稅局申請退稅？

答：可以申請退稅，但裁量權(quán)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

40、2023年5月1日后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否要求供應(yīng)商按增值稅模式進(jìn)

行報(bào)價？

答：須要列明報(bào)價、稅額及稅率。

41、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是

否辦理納稅申報(bào)？

答:納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定辦理納稅年報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定辦理納稅

申報(bào)。

42、原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人運(yùn)用的申報(bào)表是

否相同？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申

報(bào)表。

43、未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？

答：未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范

圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

44、增值稅供應(yīng)交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷

售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)，稅率為多少？

答：11%

45、納稅人購買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？

答：能

46、什么事防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)？

答：防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)是指一般納稅人可以運(yùn)用同套增值稅防偽稅

控系統(tǒng)同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅一般發(fā)票。

論述題：

1、什么是增值稅？增值稅有什么特點(diǎn)？

答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物、供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)貨物以

及供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅

具有以下特點(diǎn)：

（一）增值稅僅對銷售貨物、供應(yīng)加工修理修配勞務(wù)或者供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)各

個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨

物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消退了傳統(tǒng)的間接

稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅

問題。

（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅接受憑專用發(fā)票抵扣,

增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值才兌專

用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項(xiàng)稅額中予

以抵扣。

（三）增值稅實(shí)行價外征收。對銷售貨物、供應(yīng)加工修理修配勞務(wù)或者供

應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁,

最終由消費(fèi)者擔(dān)當(dāng)。

（四）增值稅納稅人在日常會計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。

2、什么是在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)？

答：在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)供應(yīng)方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人供應(yīng)完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅

服務(wù)。

（-）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外運(yùn)用的有形

動產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3、境外的單位或者個人在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？

答：境外的單位或者個人在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)

的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為

增值稅扣繳義務(wù)人。

4、納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答:納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,

以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售

額，不得扣減折扣額。

5、試點(diǎn)納稅人銷售運(yùn)用過的固定資產(chǎn)如何納稅？

答：依據(jù)《試點(diǎn)實(shí)施方法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅

人，銷售自己運(yùn)用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依據(jù)適用

稅率征收增值稅；銷售自己運(yùn)用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定

資產(chǎn)，依據(jù)蜴征收率減半征收增值稅。運(yùn)用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人依

據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

6、外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？

答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

非固定'業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納木兌；未申報(bào)納稅

的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者

居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)

構(gòu)所在地或者居住地.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

7、總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？

答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅

務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅。

8、什么是增值稅差額征稅？

答：指試點(diǎn)地區(qū)供應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，依據(jù)國家有

關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給

規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷

售額）的征稅方法。

9、哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即:

（一）納稅人供應(yīng)的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；

（二）供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。

10、增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算?

答：（一）一般納稅人

計(jì)稅銷售額二（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用一支付給其他單位或個人

的含稅價款）+（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）；

（二）小規(guī)模納稅人

計(jì)稅銷售額二（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用一支付給其他單位或個人

的含稅價款）+（1+征收率）；

11、哪幾種情形不得開具增值稅專用發(fā)票的情形？

答：①向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

②向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

③銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。

12、納稅人支付的價款假如即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時也屬于增值

稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？

答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅

差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時,

將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。

13、什么是免抵退稅方法？

答：即：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用

增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以

退還。

14、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否可以在項(xiàng)目開發(fā)初期（即在他們?nèi)〉檬杖胫埃?/p>

登記為增值稅一般納稅人？

答：一般納稅人的認(rèn)定是以公司為主體，不是以項(xiàng)目為主體。一般狀

況下，對于已經(jīng)成立的公司，年銷售收入（不含稅）大于500萬的公司會

被稅局強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人資格；對于銷售收入不足500萬的公司，假

如會計(jì)核算健全、能夠供應(yīng)稅務(wù)資料的公司也可以向稅局申請一般納稅人

資格，由稅局審核通過并登記為一般納稅人資格；對于新成立沒有營業(yè)收

入的公司，假如能向稅局供應(yīng)相關(guān)資料證明公司將來一年可以達(dá)到一般納

稅人的收入和相關(guān)要求，也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局管理

科室審核通過并登記為一般納稅人資格，這樣可以解決對于新公司新項(xiàng)目

在公司成立初期發(fā)生的成本費(fèi)用所產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)的不能認(rèn)證抵扣問題，這樣等

到公司實(shí)際產(chǎn)生銷售收入，前期的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)將可以用來抵扣產(chǎn)生銷售收入

的當(dāng)期銷項(xiàng)。

15、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增的計(jì)稅方法有哪幾種？分別適用什么項(xiàng)目類

型？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后有兩種計(jì)稅方法，對于符合“房地產(chǎn)老

項(xiàng)目”定義的自建項(xiàng)目可以由企業(yè)自行選擇一般征稅方法或用簡易征收

方法，假如選擇簡易征收方法則依據(jù)5%征收率，假如選擇一般計(jì)稅的方法,

企業(yè)可以依據(jù)抵減土地價款后的差額部分按11%征稅，另外，在收到預(yù)收

款時須先按3%預(yù)繳。

16、對于可以選擇一般征稅和簡易征收過渡性政策的“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”如

何具體定義？

答：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫

行方法》第八條規(guī)定:

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指:

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30

日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建

筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月

30日前的建筑工程項(xiàng)目。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方

法依據(jù)5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個月內(nèi)不得

變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

17、房地產(chǎn)開發(fā)商在已取得同一土地證后，其中有的樓號在5月1日才取

得施工許可證，是否可劃為老項(xiàng)目？

答：不行以。不是以土地證作為劃分依據(jù)，而是以施工許可證注明的

建設(shè)規(guī)模為依據(jù)進(jìn)行劃分?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

增值稅征收管理暫行方法》第十三條規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房

地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房

地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》

注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。

18、對于可以界定為老項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收方法對企業(yè)

更有利？

答：對于集團(tuán)型房地產(chǎn)企業(yè)來說，一方面，要考慮平穩(wěn)過渡，假如接

受簡易計(jì)稅方法，至少保證稅負(fù)不增加，這是基本的一個底線；另一方面,

須要對項(xiàng)目毛利率、土地成本占比以及進(jìn)項(xiàng)收入比做一個綜合測算，看哪

種狀況下稅負(fù)水平更低，針對一些特殊的項(xiàng)目，比如低毛利或者負(fù)毛利的

項(xiàng)目，假如按簡易計(jì)稅去征收，則必需交5%的增值稅，但按一般計(jì)稅方法

的話，可能不用交增值稅，因此，須要作整體的測算。

19、簡易征收的納稅人能不能開出增值稅專用發(fā)票？

答：能否開出增值稅專用發(fā)票取決于納稅人的稅務(wù)資質(zhì)，跟是否實(shí)行

簡易征收無關(guān)。是否接受簡易征收則取決于對新老項(xiàng)目的認(rèn)定。也就是說

具有一般納稅人資格但因?yàn)槔享?xiàng)目選擇了簡易征收的納稅人是可以開具

增值稅專用發(fā)票的。

20、請問個人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不行以。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專

用發(fā)票管理方法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2023]153號）規(guī)定，已辦

理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，須

要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。對于已辦理稅務(wù)登記

的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票，但是其他個人不得申請代開

增值稅專用發(fā)票。

21、項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一樣的狀況，納稅地點(diǎn)在哪里？

答：納稅人應(yīng)依據(jù)上述計(jì)稅方法在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第四十六條規(guī)定：增值稅納稅地

點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)

機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未

申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）其他個人供應(yīng)建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源

運(yùn)用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

繳納扣繳的稅款。

22、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外房地產(chǎn)企業(yè)的股份或其他股權(quán)性投資，是否適用增值

稅？

答：初步判定不適用。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中

明確不征收增值稅項(xiàng)目包含：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、

置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞

動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓行

為。

23、2023年4月30日前執(zhí)行合同在“營改增”后收到增值稅專用發(fā)票不

能抵扣的情形？

答：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金

的增值稅專用發(fā)票：

一是“營改增”前簽訂的材料選購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材

料在“營改增”后才收到并用于“營改增”前未完工的項(xiàng)目，而且“營改

增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

二是“營改增”前選購的材料已經(jīng)用于“營改增”前已經(jīng)完工的工

程建設(shè)項(xiàng)目，“營改增”后才支付選購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅

專用發(fā)票。

三是“營改增”之前選購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款

項(xiàng)，但“營改增”后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

24、“營改增”后新業(yè)務(wù)收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形？

答：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的特殊增值稅

專用發(fā)票主要有：

一是供應(yīng)商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品等匯

總清單的發(fā)票，但沒有補(bǔ)充開具具體《銷售貨物或者供應(yīng)慶稅勞務(wù)清單》

的情形不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票運(yùn)用

規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2023]156號）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物

或者供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時運(yùn)用

防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用

章或者發(fā)票專用章。

二是購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。

三是發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金（例如，工

地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）。

四是建筑施工企業(yè)自建工程所選購建筑材料收到的增值稅專用發(fā)

票。

五是房地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓由自己持有經(jīng)

營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司供應(yīng)的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)

項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

六是獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天。國家稅務(wù)總局

《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函［2023：617

號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的增值

稅專用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開

具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票

超過法定認(rèn)證期限180天則不行以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

25、對于購買房地產(chǎn)不動產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，是否有年度可抵扣金額或可抵

扣百分比的限制？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在

會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不

動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)依據(jù)本方法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵

扣，第一年抵扣比例為60船其次年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn)，包括以干脆購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債

等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),

屬于不動產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入

的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適

用上述分2年抵扣的規(guī)定。

26、對于2023年4月30日前已收到預(yù)售款并已經(jīng)繳納了營業(yè)稅，但未開

具營業(yè)稅發(fā)票的，如何處理?

答：在營業(yè)稅體制下，許多的預(yù)收款可能已經(jīng)交稅，但未開具營業(yè)稅

發(fā)票，現(xiàn)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理

暫行方法》明確4月30日前收到的預(yù)收款，如已繳納營業(yè)稅但未開具營

業(yè)稅發(fā)票，后續(xù)可以開具增值稅一般發(fā)票，但不行開具專用發(fā)票。是否重

復(fù)納稅或者是否退營業(yè)稅，還是按差額去補(bǔ)稅，目前尚未明確。

27、土地出讓金是按一次性扣減還是實(shí)行其他分?jǐn)偡椒ǎ?/p>

答：按銷售面積分?jǐn)偟礁髌??！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地

產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行方法》第五條、第六條、第七條規(guī)定，當(dāng)期允

許扣除的土地價款依據(jù)以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價款二（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積+房地產(chǎn)

項(xiàng)目可供銷售建筑面積）義支付的土地價款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售

額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面

積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時未單獨(dú)作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面

積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府托付收取土地

價款的單位干脆支付的土地價款。

在計(jì)算銷售額時從全部價款和價外費(fèi)用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得省

級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（EP）制的財(cái)政票據(jù)。

一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除狀況，扣除的土地價款不

得超過納稅人實(shí)際支付的土地價款。

28、納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣?

答：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)

到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總

局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不

得退還銷售方。紅字專用發(fā)票暫不認(rèn)證。

認(rèn)證相符，是指納稅人識別名無誤，專用發(fā)票圻列密文解譯后及明文一樣。

29、什么是增值稅及營業(yè)稅?二者有什么主要區(qū)分？

答：增值稅是對貨物和服務(wù)流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種。

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的

單位和個人，就其從事經(jīng)營活動取得的營業(yè)額征收的稅種。

增值稅和營.業(yè)稅的主要區(qū)分：

①增值稅是中國第一大稅種，是中心及地方共享稅種，營業(yè)稅為地方

政府獨(dú)享的第一大稅種。

②增值稅為價外稅，不計(jì)入企業(yè)收入和成本；以貨物和服務(wù)的增值額為

稅基，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的余額。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，對全

部營業(yè)額收取，依據(jù)應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法

定的稅率計(jì)算繳納。

30、增值稅專用發(fā)票的報(bào)稅方式有哪幾種？

答：報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上門報(bào)稅是指納稅人

持稅控盤等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。網(wǎng)上報(bào)稅是

指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完成抄稅操作后，運(yùn)用網(wǎng)上報(bào)稅系

統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅的方式。

31、什么是增值稅專用發(fā)票認(rèn)證？

答：是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。

專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可運(yùn)用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

32、增值稅專用發(fā)票如何作廢？

答：增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、

開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處

理；開具時發(fā)覺有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)

據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次

上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

33、什么狀況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”?

答：納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)

稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行

業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，

符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。

34、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要

填報(bào)哪些內(nèi)容？

答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營的整體狀況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交

納的增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷售狀況；附列資料二填報(bào)

納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額狀況；附列資料三填報(bào)按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)

予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目狀況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

狀況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額狀況。

35、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，履行

增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營、業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)

稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)依據(jù)規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)

期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。

36、什么是即征即退？

答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分

或全部退還納稅人的一種稅收實(shí)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減

稅。

37、申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人須要具備哪些條件？

答：須要具備以下條件：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠依捱國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效

憑證核算