納稅籌劃在湖州利通燃?xì)庠钇髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

目錄

一、相關(guān)理論概述..................................................................2

（-）納稅籌劃................................................................2

（二）財(cái)務(wù)管理................................................................2

（三）納稅籌劃與企也財(cái)務(wù)管理的關(guān)系............................................2

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用一一以湖州利通公司為例..........................3

（-）增值稅納稅籌劃..........................................................3

（二）所得稅納稅籌劃..........................................................4

（三）稅納稅籌劃存在的問(wèn)題....................................................5

三、湖州利通公司財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃優(yōu)化的措施.....................................5

（-）增值稅納稅籌劃..........................................................5

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃......................................................7

L總體籌劃方法............................................................7

2.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的選擇.............................................8

3.固定資產(chǎn)租賃的籌劃....................................................9

（三）后產(chǎn)稅納稅籌劃..........................................................9

1.區(qū)分租賃合同籌劃......................................................9

2.合同性質(zhì)籌劃.........................................................10

四、結(jié)束語(yǔ)........................................................................10

參考文獻(xiàn)..........................................................................11

摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步,人們的消費(fèi)需求乂及生活水平也在不斷的提高,

市場(chǎng)中行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都想在市場(chǎng)中占據(jù)核心競(jìng)

爭(zhēng)力。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，為了保證經(jīng)營(yíng)管理以及市場(chǎng)定位

的有效實(shí)施，讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中占據(jù)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理

的重視程度，并將納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)朗發(fā)

展戰(zhàn)略。本文對(duì)納稅籌劃以及財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)進(jìn)行闡述，并分析兩者對(duì)企業(yè)

發(fā)展的重要程度，然后研究現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃之間的關(guān)系，并對(duì)

案例公司進(jìn)行具體分析，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的調(diào)整。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；關(guān)系

新時(shí)代背景下的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨巨大的市場(chǎng)壓力，并且因?yàn)槿蚧?jīng)

濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意資金的流轉(zhuǎn)以及成本控制操作。企業(yè)

的納稅籌劃在執(zhí)行時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)按照工

作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，按照財(cái)務(wù)方面的政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的投資以及資金運(yùn)

轉(zhuǎn)迸行規(guī)劃（張華玉，李冬雪，王春,2022）。站在企業(yè)的角度來(lái)進(jìn)行分析，納稅籌

劃影響著企業(yè)的成本控制和正常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確處理財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃之

間的關(guān)系，減少企業(yè)的納稅成本，并提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，遵守納稅籌劃的法律

規(guī)定，利用財(cái)務(wù)管理對(duì)納稅籌劃進(jìn)行升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)利

益最大化（趙夢(mèng)瑤，劉陽(yáng)飛,2021）o

一、相關(guān)理論概述

（-）納稅籌劃

納稅籌劃也稱稅收成華，是指企業(yè)在不違反法律的前提下，自行或?yàn)槲写?/p>

理人，通過(guò)對(duì)企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、股利分配、產(chǎn)權(quán)重組等活動(dòng)中涉稅

事項(xiàng)事先進(jìn)行策劃和安排，來(lái)達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)（陳晨光，周雨萱，吳明）。

納稅籌劃的含義是納稅人或者代理人使用正規(guī)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收收益,正規(guī)方式

指的是企業(yè)利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠來(lái)減少企業(yè)的納稅優(yōu)擔(dān)，或者說(shuō)企業(yè)利用稅法涵

蓋不到的范圍來(lái)減少納稅金額，或者利用轉(zhuǎn)移稅牧的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的利益（孫

曉琳，鄭天2018）。

（-）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)具有決定性的作用，并且企業(yè)管理涉及到企業(yè)的

各個(gè)各部門以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程。站在企業(yè)的角度來(lái)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以

及實(shí)現(xiàn)利益最大化是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)理念，這也是商業(yè)市場(chǎng)中的經(jīng)營(yíng)中心（馬瑞

婷，朱海洋，汪靜）。企業(yè)要想在市場(chǎng)中長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)下去，就要對(duì)資金進(jìn)行籌集和

運(yùn)轉(zhuǎn)，并且合理的對(duì)資金進(jìn)行籌劃，有利于企業(yè)建立長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，讓企業(yè)的資

源利用率達(dá)到最大，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)（陳云翔，曾夢(mèng)娜，彭凱,2021）。另

一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅是一項(xiàng)重要的工作，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制和經(jīng)營(yíng)

的主要方式。特別是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展穩(wěn)定性以及經(jīng)營(yíng)的平穩(wěn)性都能起到一定的

調(diào)節(jié)作用，合理的財(cái)務(wù)管理方式能夠讓資金的運(yùn)營(yíng)以及投資活動(dòng)得到有效的保

障，同時(shí)由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作范圍較大，并且能夠有效的帶動(dòng)部門之間的工

作積極性和合作團(tuán)結(jié)性。比如說(shuō)人力資源部、生產(chǎn)部、銷售部（林曉月，謝陽(yáng)光,

鄒艷）。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及部門之間的合作能夠提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效

率。

（=）納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

站在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理角度來(lái)進(jìn)行分析，納稅籌劃在進(jìn)行時(shí)必須遵守納稅準(zhǔn)

則，合理的進(jìn)行稅收的繳納，并將其作為主要的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行執(zhí)行（崔磊霞，何雪峰，

石宏偉,2021）。在財(cái)務(wù)管理是對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行管理，主要是通過(guò)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和循

環(huán)周轉(zhuǎn)作為主要的執(zhí)行對(duì)象企業(yè)的稅金就是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。所以企業(yè)納稅籌劃的執(zhí)

行對(duì)象就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要針對(duì)內(nèi)容，所以兩者之間的主體有相同，合理的

進(jìn)行納稅籌劃才能保證稅金的正常合法繳納，同時(shí)也影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，影

響企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)稅金的繳納數(shù)額是否在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的比例范圍（賀雨菲，

丁強(qiáng)華，秦婷）。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用一一以湖州利通公司為例

（-）增值稅納稅籌劃

湖州利通公司是我國(guó)燃?xì)庠钚袠I(yè)的代表性企業(yè)，深耕燃?xì)庠铑I(lǐng)域多年，湖州

利通在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家燃?xì)庠钇髽I(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)

家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“湖州市優(yōu)質(zhì)燃?xì)庠钇髽I(yè)乙湖州利通的發(fā)展是我

國(guó)燃?xì)庠钇髽I(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)燃?xì)庠钇髽I(yè)的

發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著

“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于燃?xì)庠钍袌?chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使

公司始終處于燃?xì)庠钚袠I(yè)前沿，引領(lǐng)燃?xì)庠钚袠I(yè)的發(fā)展。

湖州利通公司的經(jīng)營(yíng)范圍較廣而且涉及的環(huán)節(jié)也多,湖州利通公司在新業(yè)務(wù)

上種類較為多樣，尤其是近些年來(lái)對(duì)車輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拓展。在進(jìn)行車輛運(yùn)輸時(shí)，

如果出現(xiàn)突發(fā)狀況，車輛急需修理或者加油，但是很多的維修公司都是小型的維

修企業(yè)，大多都只有普通發(fā)票，而且很多的加油站也是只能開具普通的發(fā)票，這

些消耗很多都不能開具專業(yè)的增值稅發(fā)票（錢瑞平，侯曉萌，殷璐,2021）。這就造

成了本來(lái)湖州利通企業(yè)的抵扣項(xiàng)口就不足的情況下，可用的抵扣額度就更小了。

而且在湖州利通公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的人力物力經(jīng)費(fèi)，這些都沒(méi)有劃

分到增值稅抵扣的項(xiàng)目中，因此無(wú)法進(jìn)行抵扣（雷鵬程，高秀雅）。湖州利通公司

在固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目中，湖州利通公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中固定資產(chǎn)都是車輛、船舶等，

車輛的更新?lián)Q代，會(huì)受到科學(xué)技術(shù)水平以及環(huán)保要求的因素的影響，但是很多大

型貨船在更新上較為困難，所以湖州利通公司很難通過(guò)車輛的更新而獲取大額進(jìn)

項(xiàng)，也就無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的大額抵扣，如果采取高定價(jià)的方式是可以轉(zhuǎn)嫁一部分的

稅負(fù)，但是這樣會(huì)極大地降低湖州利通公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。綜上所述，湖帥I利通

公司只能通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)、改變自身經(jīng)營(yíng)等方式，來(lái)抵消“營(yíng)改增”以后給公司帶

來(lái)的稅務(wù)壓力。下表2-1是湖州利通公司2020年到2022年的稅款詳情：

表2-1湖州利通公司2015-2022年主要稅種占所交稅款比重

年份增值稅

2020年11.83%

2021年10.20%

2022年14.20%

資料來(lái)源：根據(jù)湖州利通公司財(cái)務(wù)報(bào)表整理

（二）所得稅納稅籌劃

企業(yè)對(duì)稅務(wù)改革后的應(yīng)對(duì)措施滯后，會(huì)計(jì)核算方式有待更新。在我國(guó)稅務(wù)系

統(tǒng)“營(yíng)改增”以后，會(huì)計(jì)的計(jì)算規(guī)則相應(yīng)的發(fā)生了明顯地改變，湖州利通公司也

應(yīng)該根據(jù)我國(guó)的新審核規(guī)定迸行相應(yīng)的改變。在我國(guó)稅務(wù)改革以前，對(duì)營(yíng)業(yè)稅的

計(jì)算方式比較簡(jiǎn)單，而在“營(yíng)改增”以后，應(yīng)為增值稅牽扯到企業(yè)的抵扣項(xiàng)目，

所以核算方式就相應(yīng)的會(huì)出現(xiàn)變化，也更復(fù)雜些，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量也給出了更

高的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析而且還有保證所有數(shù)據(jù)的真實(shí)

合理。在這個(gè)過(guò)程中，湖州利通企業(yè)是否能迅速做出對(duì)應(yīng)的改變，直接決定了納

稅工作的完成質(zhì)量（董旭東，梁磊磊，阮雪蓮）。利通企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由

于業(yè)務(wù)的范圍和特性決定了計(jì)稅工作是非常復(fù)雜的，所以一定程度上也導(dǎo)致了企

業(yè)在面對(duì)新規(guī)時(shí)，計(jì)稅質(zhì)量有待改進(jìn)。湖州利通公司的財(cái)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)的注意

相關(guān)稅務(wù)信息，了解最新的稅務(wù)政策，為計(jì)稅工作打好基礎(chǔ)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,

④以組建一支專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)企業(yè)④以對(duì)湖州利通財(cái)務(wù)人員迸行專業(yè)知識(shí)的培

訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)可以讓這些人較為高效的掌握新規(guī)'的計(jì)稅方式和方法，了解最新

的優(yōu)惠政策，幫助湖州利通企業(yè)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)納稅籌劃，為企業(yè)在法規(guī)的框架下獲得

更多的稅務(wù)利潤(rùn)。如下表2-1。

表2-2湖州利通公司2020-2022年主要稅種占所交稅款比重

年份企業(yè)所得稅

2020年6.69%

2021年6.75%

2022年/

資料來(lái)源：根據(jù)湖州利通公司財(cái)務(wù)報(bào)表整理

（三）稅納稅籌劃存在的問(wèn)題

湖州利通公司名下?lián)碛卸嘀潭ㄙY產(chǎn)，這些資產(chǎn)主要有車輛房產(chǎn)等。此類固

定資產(chǎn)的折舊方式通常采用的是直線法和加速折舊法。同時(shí)，固定資產(chǎn)折舊方式

對(duì)利通企業(yè)造成的影響是包含多個(gè)領(lǐng)域的，比如會(huì)對(duì)稅務(wù)支出、公司現(xiàn)金流、公

司當(dāng)年利潤(rùn)等。但是我國(guó)燃?xì)庠钇髽I(yè)大部分時(shí)候，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通常都會(huì)

選擇直接折舊的方式，隨著經(jīng)濟(jì)不斷的向前發(fā)展，科研技術(shù)和設(shè)備在更新上較為

迅速，新的法律法規(guī)默許納稅人通過(guò)申請(qǐng)折舊的方式來(lái)?yè)Q取資金。湖州利通公司

的固定資產(chǎn)較多，所以湖州利通公司一般都采用亙線法計(jì)算稅務(wù)，在這個(gè)過(guò)程中

財(cái)務(wù)人員對(duì)于固定資產(chǎn)使用強(qiáng)度就不會(huì)進(jìn)行充分地考慮，而直接使用直線法進(jìn)行

稅務(wù)計(jì)算（郝宏偉，呂憶雪，于美玲,2021）。所以湖州利通公同要選擇合適的計(jì)稅

方式，對(duì)于行業(yè)特殊性要選擇更合理的有利納稅方式的折舊方法，增加公司的現(xiàn)

金抵扣額，讓利通公司的資金發(fā)揮更大的作用。

如下表2-3所示。

表3-3湖州利通公亙］2020-2022年主要稅種占所交稅款比重

年份房產(chǎn)稅

2022年42.78%

2021年53.24%

2020年31.12%

資料來(lái)源：根據(jù)湖州利通公司財(cái)務(wù)報(bào)表整理

三、湖州利通公司財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃優(yōu)化的措施

（-）增值稅納稅籌劃

國(guó)家通過(guò)稅務(wù)改革，讓我國(guó)廣大的中小企業(yè)通過(guò)稅務(wù)革新得到真切的實(shí)惠，

稅務(wù)的革新對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)影響是巨大的，企業(yè)可以真實(shí)的減少納稅壓力。以

前的納稅模式企業(yè)可能有部分稅務(wù)是重復(fù)繳納，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅務(wù)壓力較大。新稅

務(wù)統(tǒng)計(jì)方式，在此方式下能減輕湖州利通企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以及，減少稅務(wù)的重

復(fù)計(jì)稅，很多的企業(yè)只有繳納3%的稅務(wù)，這為公司的發(fā)展提供了強(qiáng)勁的動(dòng)力。

我國(guó)在2012年就提出了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的方案，在2016年國(guó)家部門強(qiáng)制規(guī)定必

須全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行新的納稅方式，這是對(duì)湖州利通企業(yè)的稅務(wù)支持，相對(duì)于以前的

稅務(wù)微調(diào)，這次稅務(wù)改革是國(guó)家職能部門真真切切的從企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)而進(jìn)行的惠

民改革，而且還規(guī)定對(duì)于我國(guó)的公司每月?tīng)I(yíng)業(yè)額在30000元以下的，國(guó)家給予免

稅。

如下表3-1所示：

表3-12022年下半年部分月份湖州利通公司的納稅情況單位：（兀）

時(shí)間機(jī)率開具的發(fā)票開具其◎發(fā)累未開具發(fā)票

7月17%稅率1,394.0200

11%稅率81,964.9700

6%稅率560,333.96994,446.230

17%稅率000

11%稅率1,502.7000

9月6%稅率120,152.83603,783.970

17%稅率7,928.2100

11%稅率2,614.4103,082,434.23

12月6%稅率1.024,564.151.167,955.660

資料來(lái)源：根據(jù)湖州利通公司財(cái)務(wù)報(bào)表整理

通過(guò)湖州利通公司2022年下半年的納稅明細(xì)可以看出，7月份6%稅率的數(shù)

據(jù)，開具專票的為56.033396萬(wàn)元，而開具其它發(fā)票的高達(dá)99.444623萬(wàn)元，9

月份和12月份都與7月份雷同，可以看到湖州利通公司的主要納稅業(yè)務(wù)是報(bào)務(wù)

業(yè)和貨物運(yùn)輸，開具的票額占公司總票額的比價(jià)很大，這時(shí)企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家相

關(guān)的政策，重新組建一個(gè)子公司，把這部分業(yè)務(wù)單獨(dú)的分離出來(lái)，交由利通子公

司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，那么就可以很大程度上減輕企業(yè)的納稅壓力。但是湖州利通新公司

的組建過(guò)程中也要注意（雷文靜，尹雨）：新公司的主要目的就是為了節(jié)省企業(yè)的

稅務(wù)支出，新公同可以隨意的準(zhǔn)備公司注冊(cè)地，利通新公司的制度和管理規(guī)范加

上人員都沒(méi)有專業(yè)的配備，所以新公司的人員構(gòu)成可以由企業(yè)的專業(yè)人員兼職代

勞，這種方法可以有效地控制新公司的成本支出，而且還能高效地完成企業(yè)的節(jié)

稅目的。

湖州利通公司有兩臺(tái)暫時(shí)用不上的設(shè)備，一臺(tái)起重機(jī)、一臺(tái)牽引機(jī)。公司決

定將閑置的機(jī)器出租給湖州利通公司，并把出租的收益作為企業(yè)的利潤(rùn)，合同表

明出租期限是3個(gè)月，每月租金10000元，這兩臺(tái)設(shè)備在這幾個(gè)月內(nèi)為企業(yè)創(chuàng)收

6萬(wàn)元。但是湖州利通公司在施工中還要聘請(qǐng)2名司機(jī),并每人每月支出工資5000

元。這個(gè)時(shí)候，可以用以下連個(gè)方法來(lái)完成合同。如下：

第一種方案:直接和湖州利通公司簽訂協(xié)議,湖州利通公司直接得到6萬(wàn)元,

其它不管。那么計(jì)稅后如下(季俊男，萬(wàn)珍珍，郎華)，

湖州利通公司要繳納增值稅為6萬(wàn)元的17%,即1.02萬(wàn)元。

設(shè)備維修建設(shè)稅和其它稅費(fèi)共為1.02*(796+396)=0.102萬(wàn)元。

所以湖州利通公同應(yīng)繳納的總稅額為L(zhǎng)122萬(wàn)元

進(jìn)行折扣以后。公司實(shí)際所獲得的資金為4.878萬(wàn)元

第二種計(jì)算方案:該企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備租賃后，整個(gè)服務(wù)由湖州利通公司,人

工費(fèi)用還是湖州利通公司承擔(dān)，協(xié)議的簽署中可以增加人工費(fèi)用3萬(wàn)元，再加上

設(shè)備的租金6()000元，所有共的合同金額為90000元。

該有限公司需要繳納0.54萬(wàn)增值稅。

其他稅費(fèi)一共要繳納0.054萬(wàn)。

扣稅以后公司實(shí)際所得為6-0.594=5.406萬(wàn)元

從這兩個(gè)方案中可以看出，同樣的合同收益額，但是經(jīng)過(guò)稅務(wù)統(tǒng)籌后，對(duì)湖

州利通公司的凈利潤(rùn)提升了0.528萬(wàn)元。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，肯定是第二種方案

是最優(yōu)方案。

在湖州利通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和納稅過(guò)程中，符合法律法規(guī)要求的有效避稅，可以

極大地增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。

(二)企業(yè)所得稅納稅籌劃

L總體籌劃方法

稅改的落實(shí)給企業(yè)帶來(lái)的影響還是客觀存在的，企業(yè)可以的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以

得到更多的退稅，依據(jù)項(xiàng)目的不同退稅的額度也隨之變化，它有效地較少了企業(yè)

的重復(fù)納稅，不能退稅的不良因素，給湖州利通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中帶來(lái)實(shí)實(shí)在在

的稅務(wù)優(yōu)惠，同時(shí)營(yíng)改增在一定程度上可以帶來(lái)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新，應(yīng)為營(yíng)改

增可以讓企業(yè)得到很好的稅前進(jìn)項(xiàng)和抵扣的關(guān)系（戚浩然，姜景峰）。利通企業(yè)在

經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中一定要規(guī)范合理的應(yīng)用營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)點(diǎn)為企業(yè)合理節(jié)稅，比如湖州

利通企業(yè)可以盡量做好票據(jù)收集工作，讓企業(yè)可以獲得更多的抵扣額。所以企業(yè)

要做好稅務(wù)統(tǒng)籌工作，主要要做好以下內(nèi)容：及時(shí)準(zhǔn)確的了解政策規(guī)定，合理計(jì)

算各I頁(yè)成本和損耗的情況，在合法的前提下運(yùn)用最優(yōu)的方法減少納稅，已達(dá)到控

稅的目的。

湖州利通企業(yè)在納稅之前，要做好項(xiàng)目納稅計(jì)劃，對(duì)于特別項(xiàng)目要做好項(xiàng)目

控制，預(yù)先制定出下一步的納稅支出表，確保資金的使用和留向能夠清晰具體，

并為項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的一些問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)修改。做好項(xiàng)目的業(yè)務(wù)調(diào)整在不影響整個(gè)

項(xiàng)目的前提下，盡量做好相關(guān)的抵扣工作（謝涵瑤,鐘艷霞，黃正）。利通燃?xì)庠钇?/p>

業(yè)還要注意應(yīng)用政策對(duì)小型企業(yè)的支持辦法，將老化的資產(chǎn)和報(bào)廢處理的防m(xù)依

法合理做好抵扣工作，可以有效減少當(dāng)期稅額。

湖州利通公司在遂行納稅籌劃時(shí)，要注意合也應(yīng)用會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方法

將這些方法進(jìn)行綜合使用,加強(qiáng)對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整力度,確保會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確上算,

要確保和稅法的要求保持同步。

2.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的選擇

利通企業(yè)要根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況，在法律允聲的范圍內(nèi)選擇適合的稅務(wù)優(yōu)化

方案，做好相應(yīng)的折IE、清算工作。固定資產(chǎn)的價(jià)值可以根據(jù)使用的年限和損耗

程度進(jìn)行提計(jì)工作，根據(jù)不同的時(shí)間可以逐步開展提計(jì)工作。所以湖州利通公司

要選擇合適的計(jì)稅方式，對(duì)于行業(yè)特殊性要選擇更合理的有利納稅方式的折日方

法，增加利通公司的現(xiàn)金抵扣額，讓公司的資金發(fā)揮更大的作用。

湖州利通企業(yè)名下使用的運(yùn)輸車和貨車，按照價(jià)值估算總價(jià)值為200萬(wàn)元，

依據(jù)使用年限損耗折算后的價(jià)值為20萬(wàn)元，使用年限是5年，那么就可以運(yùn)用

直線法和價(jià)值遞減的方式提前折舊。如下：

使用特定的研究方法將計(jì)算金額直接進(jìn)行呈現(xiàn)，具體如下所示：

將近年來(lái)的折舊率進(jìn)行平均計(jì)算為20%o

平均每年的折舊凈額360000

一共花費(fèi)的折舊金額為1800000

在方法使用上還有其他幾種方式,這種方式主要把每一年的折舊金額進(jìn)行整

體劃分，可以對(duì)前三年的折舊金額進(jìn)行計(jì)算，在進(jìn)行第四年和第五年的折舊金額

計(jì)算時(shí)，這種方式被稱為直線法，這時(shí)所計(jì)算的每年折舊金額為11600()

經(jīng)過(guò)計(jì)算折舊金額一共為18()()()()()

從上文中的公式中可以看出，如果湖州利通企業(yè)按照計(jì)提法進(jìn)行提計(jì)工作，

折算的金額是不會(huì)改變的，這樣企業(yè)就可預(yù)先進(jìn)行計(jì)算提計(jì)金額。如果采用雙倍

余額遞減的方式，那么計(jì)提工作可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況而適當(dāng)變化，也可乂提

前進(jìn)行提計(jì)清算，靈活的變更可以為湖州利通企業(yè)增加更多的現(xiàn)金流，便于企業(yè)

合理安排資金用途。但是這種方式也有一定的缺陷，這種方式可能會(huì)導(dǎo)致湖州利

通企業(yè)的盈利情況出現(xiàn)較大的浮動(dòng)，讓投資者和市場(chǎng)產(chǎn)生嚴(yán)重的誤解。所以湖州

利通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，制度合理的計(jì)提方案。

3.固定資產(chǎn)租賃的籌劃

湖州利通公司在2012年初期，購(gòu)買了一批大型裝備，該裝備主要用于施工

應(yīng)用，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，設(shè)備的具體詳情如下，每臺(tái)設(shè)備價(jià)值100萬(wàn)元，一共是10臺(tái)，

預(yù)估的期限是10年，采用直線法得出每臺(tái)設(shè)備估值為30萬(wàn)元。

湖州利通公司的主要固定資產(chǎn)構(gòu)成都是一些運(yùn)輸設(shè)備相關(guān)的，比如大型運(yùn)輸

車、專業(yè)裝運(yùn)車、集裝箱等等，這些設(shè)備都是大型設(shè)施而且也價(jià)格也非常昂貴，

但是這些設(shè)備大多都是在稅改以前安裝購(gòu)買的，所以不能進(jìn)行稅務(wù)互抵，但是可

以通過(guò)合理的稅務(wù)統(tǒng)籌，比如采取租賃的形式對(duì)這些設(shè)備做稅務(wù)效益回收(陳晨

光，周雨萱，吳明,2022)。

(=)房產(chǎn)稅納稅籌劃

1.區(qū)分租賃合同籌劃

湖州利通企業(yè)對(duì)公司的房產(chǎn)進(jìn)行租賃時(shí)，可以選用較為便捷的裝修形式，辦

公家具能適合簡(jiǎn)單的辦公條件即可，在簽署房產(chǎn)出租合同時(shí)，要好每個(gè)項(xiàng)口的明

細(xì)區(qū)分，方便以后的收租計(jì)算。在這個(gè)過(guò)程中湖州利通公司一定要注意出租附件

項(xiàng)目，因?yàn)樗遣挥?jì)入房產(chǎn)稅的。我們以下為例。

利通企業(yè)有棟于2012年建成的200平方米的建筑，建筑的相關(guān)配套設(shè)施已

經(jīng)安裝完畢，并將裝備完成的建筑租賃給A公司，用于湖州利通公司的日常工

作，整個(gè)過(guò)程需要把房屋和設(shè)備一并租出，每年需要向湖州利通公司收取40萬(wàn)

元的房屋租賃費(fèi)。

方案一，采取直接簽約的形式，不進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌安排，就約定房屋和設(shè)備一

起出租給A每年租金為40萬(wàn)元。應(yīng)付的店產(chǎn)稅為40x12%=4.8萬(wàn)元

方案二，采取稅務(wù)統(tǒng)籌方式，進(jìn)行稅前計(jì)劃工作，劃分甲乙雙方，準(zhǔn)備合法

的租房合同一式兩份，采取房屋和設(shè)備分組的形式，分別簽訂租約合同。按照房

屋租金每年30萬(wàn)元，其它辦公設(shè)備每年10萬(wàn)元，這樣迸行分組，因?yàn)榉殖鰜?lái)的

設(shè)備不時(shí)房產(chǎn)增值稅的范圍，所以居產(chǎn)稅為30xl2%=3.6萬(wàn)元(孫曉琳，鄭天)。

因?yàn)楹堇ü窘ㄖ脑O(shè)施是在營(yíng)改增以前購(gòu)置，所以按照2013年我國(guó)

發(fā)布的相關(guān)文件執(zhí)行，設(shè)備的應(yīng)交稅費(fèi)為10x3%=0.3萬(wàn)元。兩項(xiàng)的總共稅費(fèi)為

3.6+().3=3.9萬(wàn)元，比方案一的4.8萬(wàn)元明顯要少，所以方案二是最合理的方案。

但是同時(shí)也要注意，上文中的例子是2012年的，那時(shí)候是在稅改以前，可以通

過(guò)方案二進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌優(yōu)化，如果放著現(xiàn)在，這種方案明顯就不合適了，在改革

后盾產(chǎn)稅由原來(lái)的12%變到現(xiàn)在的17%了，明顯對(duì)優(yōu)化不利。所以湖州利通企

業(yè)要更具最新的政策選擇適合的稅務(wù)優(yōu)化方案。

2.合同性質(zhì)籌劃

現(xiàn)在的產(chǎn)權(quán)稅可以分為兩種方式征收，一種是對(duì)房產(chǎn)原估值的價(jià)值，進(jìn)行扣

除1()%到3()%,而剩下的價(jià)值為繳稅的參考值，稅率為1.2%;另一種是，按照

房產(chǎn)租金進(jìn)行繳稅，稅率為20%o從兩者的稅率可以看出，相差很大