會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)12/12做賬實(shí)操-城投公司賬務(wù)怎么做城投公司即城市建設(shè)投資公司，其賬務(wù)處理具有一定的復(fù)雜性和特殊性，以下是一般的做法：會(huì)計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：除常規(guī)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等科目外，還會(huì)有“開發(fā)成本”科目，用于核算城投公司在土地開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目中發(fā)生的各項(xiàng)成本；“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，核算城投公司轉(zhuǎn)貸的地方政府債券資金。負(fù)債類：包括“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”等科目，用于核算城投公司的各類債務(wù)。同時(shí)，可能會(huì)有“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)貸的地方政府債券資金的負(fù)債。所有者權(quán)益類：有“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤(rùn)”等科目，反映城投公司的所有者權(quán)益情況。收入類：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目可按不同業(yè)務(wù)類型設(shè)置明細(xì)，如“土地出讓收入”“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)收入”等；“其他業(yè)務(wù)收入”核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他收入，如資產(chǎn)出租收入等。成本費(fèi)用類：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)，核算各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本；“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”分別核算公司運(yùn)營(yíng)過程中的管理、銷售和籌資等方面的費(fèi)用。日常賬務(wù)處理項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)發(fā)生土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)等開發(fā)成本時(shí)，借記“開發(fā)成本——XX項(xiàng)目”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。若項(xiàng)目使用了專門借款，在符合資本化條件的情況下，將借款利息計(jì)入開發(fā)成本，借記“開發(fā)成本——XX項(xiàng)目（利息支出）”，貸記“應(yīng)付利息”。融資業(yè)務(wù)取得銀行借款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”。計(jì)算并支付借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（不符合資本化條件的利息）或“開發(fā)成本”（符合資本化條件的利息），貸記“應(yīng)付利息”，實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”。發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”，按債券面值，貸記“應(yīng)付債券——面值”，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”。在債券存續(xù)期間，按實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。資產(chǎn)出租確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。同時(shí)，計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”。政府補(bǔ)助收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，先借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益，借記“遞延收益”，貸記“其他收益”。收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，直接借記“銀行存款”，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”；用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，先計(jì)入“遞延收益”，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間轉(zhuǎn)入“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”。期末賬務(wù)處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將“開發(fā)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)”等科目，借記“固定資產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)”，貸記“開發(fā)成本——XX項(xiàng)目”。銷售或轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將相應(yīng)的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”。損益結(jié)轉(zhuǎn)：期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“其他收益”“營(yíng)業(yè)外收入”等收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方，計(jì)算出本期的利潤(rùn)或虧損。財(cái)務(wù)報(bào)表編制：城投公司需編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)確列報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和所有者權(quán)益項(xiàng)目，同時(shí)要根據(jù)城投公司的特殊業(yè)務(wù)，如政府項(xiàng)目代建、土地開發(fā)等，進(jìn)行相應(yīng)的披露和說明。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅款占相應(yīng)計(jì)稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負(fù)的計(jì)算方法：增值稅稅負(fù)計(jì)算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項(xiàng)稅額為13萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計(jì)算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，其中，國(guó)債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（240÷960）×100%=25%。綜合稅負(fù)計(jì)算公式