國外審計(jì)道德管理制度總則一、目的審計(jì)道德管理制度的制定旨在規(guī)范審計(jì)人員的行為，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、公正性和專業(yè)性，維護(hù)審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)和公信力，保障利益相關(guān)者的合法權(quán)益。二、適用范圍本制度適用于參與公司審計(jì)工作的所有人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員以及與審計(jì)工作相關(guān)的其他人員。三、基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的地位，不受任何利益沖突的影響，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)，避免主觀偏見和個(gè)人情感的影響，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。3.公正性原則：審計(jì)人員應(yīng)公正地對(duì)待所有被審計(jì)對(duì)象，不偏袒任何一方，確保審計(jì)結(jié)果的公平性和合理性。4.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)和技能，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，不斷提升自己的專業(yè)水平，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。四、管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)制定審計(jì)道德管理制度，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、公正性和專業(yè)性進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。處理審計(jì)工作中的重大道德問題和糾紛。2.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施審計(jì)道德管理制度，對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督和管理。組織開展審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和教育活動(dòng)。受理審計(jì)人員的道德投訴和舉報(bào)，并進(jìn)行調(diào)查和處理。3.其他相關(guān)部門配合審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)道德管理制度，提供必要的支持和協(xié)助。對(duì)本部門的審計(jì)道德情況進(jìn)行自查和整改，及時(shí)糾正存在的問題。審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范一、誠信正直1.審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)守信，不得隱瞞或歪曲事實(shí)，不得提供虛假的審計(jì)報(bào)告和證明材料。2.審計(jì)人員應(yīng)保持廉潔自律，不得接受被審計(jì)對(duì)象的賄賂、回扣或其他不正當(dāng)利益。3.審計(jì)人員應(yīng)尊重他人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密，不得泄露審計(jì)工作中獲取的敏感信息。二、客觀公正1.審計(jì)人員應(yīng)保持客觀的態(tài)度，不受任何利益沖突的影響，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)和判斷。2.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)和事實(shí)進(jìn)行審計(jì)，不得主觀臆斷或偏袒任何一方。3.審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，不得隱瞞或夸大問題。三、專業(yè)勝任1.審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)和技能，不斷學(xué)習(xí)和更新審計(jì)知識(shí)，提高自己的專業(yè)水平。2.審計(jì)人員應(yīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量。3.審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中保持謹(jǐn)慎和勤勉，避免因疏忽或失誤而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、保密義務(wù)1.審計(jì)人員應(yīng)保守審計(jì)工作中獲取的機(jī)密信息，不得將其用于個(gè)人利益或泄露給無關(guān)人員。2.審計(jì)人員應(yīng)在離職或調(diào)離審計(jì)崗位后，繼續(xù)履行保密義務(wù)，不得將在審計(jì)工作中獲取的機(jī)密信息透露給新的工作單位或個(gè)人。五、獨(dú)立性1.審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的地位，不受被審計(jì)對(duì)象的影響，獨(dú)立開展審計(jì)工作。2.審計(jì)人員不應(yīng)參與被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營管理活動(dòng)，不得與被審計(jì)對(duì)象有利益關(guān)聯(lián)或親屬關(guān)系。3.審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象的其他部門，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則一、工作紀(jì)律1.審計(jì)人員應(yīng)遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，按時(shí)上下班，不得遲到、早退或曠工。2.審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真履行工作職責(zé)，不得敷衍塞責(zé)、推諉扯皮或擅自離崗。3.審計(jì)人員應(yīng)保守公司的商業(yè)秘密和機(jī)密信息，不得泄露給無關(guān)人員或在公共場合談?wù)?。二、工作態(tài)度1.審計(jì)人員應(yīng)具備良好的工作態(tài)度，積極主動(dòng)地開展審計(jì)工作，為公司的發(fā)展提供有力的支持。2.審計(jì)人員應(yīng)尊重被審計(jì)對(duì)象的合法權(quán)益，不得侮辱、誹謗或威脅被審計(jì)對(duì)象。3.審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象保持良好的溝通和合作關(guān)系，共同推動(dòng)審計(jì)工作的順利開展。三、工作方法1.審計(jì)人員應(yīng)采用科學(xué)、合理的審計(jì)方法，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。2.審計(jì)人員應(yīng)注重審計(jì)證據(jù)的收集和分析，不得僅憑主觀臆斷或猜測進(jìn)行審計(jì)結(jié)論。3.審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。審計(jì)道德管理制度的實(shí)施與監(jiān)督一、實(shí)施1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)道德管理制度納入審計(jì)工作的日常管理中，定期組織開展審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和教育活動(dòng)。2.審計(jì)人員在開展審計(jì)工作前，應(yīng)簽署職業(yè)道德承諾書，承諾遵守審計(jì)道德管理制度的各項(xiàng)規(guī)定。3.審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)工作檔案，記錄審計(jì)人員的工作情況和審計(jì)結(jié)果，作為對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的依據(jù)。二、監(jiān)督1.審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)道德管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)設(shè)立舉報(bào)電話和郵箱，接受審計(jì)人員的道德投訴和舉報(bào)，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。3.公司紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，對(duì)審計(jì)人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行查處。審計(jì)道德問題的處理一、處理原則1.嚴(yán)肅認(rèn)真：對(duì)審計(jì)道德問題應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待，認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，依法依規(guī)進(jìn)行處理。2.教育為主：在處理審計(jì)道德問題時(shí)，應(yīng)注重教育引導(dǎo)，幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。3.公開透明：對(duì)審計(jì)道德問題的處理結(jié)果應(yīng)公開透明，接受公司內(nèi)部和外部的監(jiān)督。二、處理程序1.受理投訴：接到審計(jì)人員的道德投訴和舉報(bào)后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行受理，并登記備案。2.調(diào)查核實(shí)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)組成調(diào)查組，對(duì)投訴和舉報(bào)的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，收集相關(guān)證據(jù)。3.處理決定：根據(jù)調(diào)查核實(shí)的情況，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)提出處理意見，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。處理意見包括批評(píng)教育、責(zé)令改正、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格等。4.執(zhí)行處理：經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批同意的處理意見，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。被處理的審計(jì)人員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)整改完畢，并將整改情況報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門。