存款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的種類和意義存款賬戶的種類與管理存款業(yè)務(wù)的核算要求存款業(yè)務(wù)的種類按存款對象分為單位存款和個人存款；按存款資金性質(zhì)及計息范圍分為財政性存款和一般存款；按存款的期限分為活期存款和定期存款；按存款產(chǎn)生的來源可分為原始存款和派生存款.按存款幣種可分為人民幣存款和外幣存款.存款業(yè)務(wù)的意義銀行通過吸收存款，可以把國家財政渠道集中不起來的大量的、分散的再生產(chǎn)過程中閑置資金和城鄉(xiāng)居民個人生活節(jié)余款以存款方式集中起來，然后有計劃地發(fā)放出去，發(fā)揮銀行分配資金、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的作用，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，單位和個人的存款又是銀行辦理支付結(jié)算的前提，因此，積極開展存款業(yè)務(wù)，對于擴大銀行信貸資金來源，平衡社會資金需求，滿足社會再生產(chǎn)和流通對資金的需要，穩(wěn)定貨幣和調(diào)節(jié)貨幣流通都具有十分重要的意義。存款賬戶的種類為了加強對存款及其結(jié)算賬戶的管理,各存款人應(yīng)按規(guī)定在銀行開立各種結(jié)算賬戶.銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶.單位銀行結(jié)算賬戶存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理?；敬婵钯~戶基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一營業(yè)機構(gòu)作為開戶行,開立一個基本存款賬戶.企業(yè)單位的工資、獎金等現(xiàn)金支取以及交納稅款等，也只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可以在基本賬戶以外開立一般存款賬戶。專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的使用和管理可以開立專用存款賬戶：基本建設(shè)資金；更新改造資金；財政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；其他需要專項管理和使用的資金。該賬戶一般不能取現(xiàn)，確因需要，必須經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)，按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，可申請開立臨時存款賬戶：（1）異地臨時經(jīng)營活動（2）設(shè)立臨時機構(gòu)（3）注冊驗資。臨時存款賬戶不計息，使用期限最長不超過半年。一個企業(yè)在同一地方一年之內(nèi)不得開立兩次臨時賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。個人銀行結(jié)算賬戶存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。主要包括：個人工資、獎金收入、稿費、演出費的勞務(wù)收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓收益；個人貸款轉(zhuǎn)存；繼承、贈予款項等均可轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶的開立存款人申請開立賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，并提供規(guī)定的證明文件。申請開立基本存款賬戶時，應(yīng)向開戶行出具工商行政管理機關(guān)的企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本；有關(guān)部門的證明、批文、承包協(xié)議、居民身份證和戶口簿等證明文件之一。申請人開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證件以及存款人因向銀行借款需要應(yīng)出具借款合同、存款人因其他結(jié)算需要應(yīng)出具有關(guān)證明。申請人開立臨時存款賬戶，存款人應(yīng)向銀行出具工商行政管理機關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照或有權(quán)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批文。申請人開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開立登記證以及經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項的文件或國家有關(guān)文件的規(guī)定。申請開立個人銀行存款賬戶，應(yīng)向銀行出具居民身份證、軍人身份證件、武警身份證等法律法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。銀行為個人開立銀行賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。存款賬戶管理單位結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不允許在各家銀行機構(gòu)開立多個基本存款賬戶。開戶實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。任何單位和個人都不能干預(yù)存款人、銀行開立或使用賬戶，銀行也不得違反規(guī)定強拉客戶在本行開戶。開戶[實行核準(zhǔn)制。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶，須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開戶許可證。但存款人因注冊驗資和增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。存款人應(yīng)嚴(yán)格按照《中國人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》及有關(guān)法律法規(guī)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。存款業(yè)務(wù)的核算要求切實維護存款單位和個人的合法權(quán)益；正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督；準(zhǔn)確及時地進行會計核算，提高服務(wù)質(zhì)量；充分發(fā)揮銀行反映和監(jiān)督的職能，掌握資金運用情況。【案例1】出借銀行賬戶，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任境外企業(yè)A公司與境內(nèi)企業(yè)B工廠有業(yè)務(wù)往來，因A公司無人民幣賬戶，故B工廠將A公司按照約定所得人民幣貨款匯入了C公司賬戶（A公司與C公司有過業(yè)務(wù)往來）。C公司取款后，扣除了該境外企業(yè)應(yīng)付本公司的有關(guān)款項，余款全部退給了A公司?，F(xiàn)A公司與B工廠發(fā)生經(jīng)濟糾紛，B工廠已訴至法院要求A公司退回貨款，并要求C公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。C公司提供賬號是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？[案例分析]出借賬戶的行為違反了我國有關(guān)金融管理法規(guī)的規(guī)定。根據(jù)審判實踐，出借賬號應(yīng)否承擔(dān)民事責(zé)任應(yīng)看當(dāng)事人間是否產(chǎn)生了特定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。因此，C公司應(yīng)否承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別對待：（1）B工廠與A公司事先約定將款匯入C公司賬戶，且C公司收款后即將款付與A公司，C公司僅提供了賬號供A公司與B工廠辦理轉(zhuǎn)賬，則C公司不應(yīng)承擔(dān)任何民事責(zé)任。（2）如果A公司與B工廠事先約定將款匯至C公司，并借用C公司賬戶辦理結(jié)算，而C公司在收款后利用出借銀行賬戶之便利，未及時將款退給A公司而占用資金，則C公司除應(yīng)將收取的貨款退還A公司或B工廠外，還應(yīng)賠償因占用資金而造成的利息損失。（3）如果C公司與A公司惡意串通，利用C公司賬戶套用B工廠資金，則不管C公司是否將款付與A公司，C公司都應(yīng)與A公司一起承擔(dān)返還資金以及賠償損失的責(zé)任。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)核算單位活期存款業(yè)務(wù)核算單位定期存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算的會計科目設(shè)置“吸收存款”科目，是負(fù)債類科目，核算銀行吸收的除同業(yè)存款以外的其他各種存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款等?！袄⒅С觥笨颇?，是損益類科目，用來核算金融企業(yè)吸收各項存款發(fā)生的利息支出?！皯?yīng)付利息”科目，是負(fù)債類科目，核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付而未付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。單位活期存款業(yè)務(wù)核算1、存入現(xiàn)金：單位向銀行存入現(xiàn)金時，應(yīng)填寫一式三聯(lián)現(xiàn)金繳款單。根據(jù)現(xiàn)金收入先收款后記賬的原則，現(xiàn)金和繳款單交出納部門，出納部門點收現(xiàn)金無誤，登記現(xiàn)金收入日記簿，復(fù)核無誤后第一聯(lián)留存，第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章退交存款人，第二聯(lián)交會計部門，憑以代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：吸收存款——××單位活期存款戶2、支取現(xiàn)金：單位向銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送會計部門。會計部門重點審查：是否超過期限；印鑒與預(yù)留印鑒是否相符；賬戶有無足夠金額支付；是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定等。經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款————××單位活期存款戶貸：現(xiàn)金對賬與銷戶對賬是指銀行會計部門將為客戶記載的賬務(wù)同存款單位的存款賬進行核對，以保證雙方賬務(wù)一致。銀行同單位的對賬分為定期對賬和隨時對賬兩種形式。存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來存款賬戶時，應(yīng)及時到銀行辦理銷戶手續(xù)。銀行應(yīng)先核對存款賬戶余額，結(jié)清存款利息，并收回未用空白支票。單位定期存款核算單位定期存款單位通知存款單位協(xié)定存款保險公司協(xié)議存款1、單位定期存款單位定期存款是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。單位如有在一定時期內(nèi)閑置不用的資金，可在銀行辦理定期存款。財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。定期存款金額有起點限制，多存不限，本金一次存入，存入時由銀行發(fā)給存單，到期憑以支取本息。單位定期存款實行賬戶管理，不得通兌。存入定期存款：（1）單位以現(xiàn)金存入定期存款時，應(yīng)填寫“單位定期存款繳款憑證”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)作收款的記賬憑證。銀行審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

借：現(xiàn)金貸：吸收存款——××單位定期存款戶同時，由銀行為單位開出“單位定期存款證實書”一式兩聯(lián)，第二聯(lián)銀行留存保管，第一聯(lián)與簽章后的繳款憑證回單聯(lián)一并退存款人。定期存款證實書應(yīng)通過表外核算。付出：重要空白憑證——單位定期存款證實書（2）單位以轉(zhuǎn)賬方式存入定期存款，應(yīng)向銀行提交支付憑證和兩聯(lián)進賬單。銀行按規(guī)定審查無誤后，憑進賬單貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，并開出單位定期存款證實書。會計分錄為：借：吸收存款——××單位活期存款戶貸：吸收存款——××單位定期存款戶同時，通過表外科目進行核算。付出：重要空白憑證——單位定期存款證實書單位定期存款到期支取，本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶。支取定期存款（1）定期存款到期，單位全額支取時，應(yīng)填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預(yù)留印鑒，并持“單位定期存款證實書”向銀行辦理定期存款支取手續(xù)。銀行審核無誤后，按規(guī)定利率計算利息，辦理支付手續(xù)，開具利息清單，憑“單位定期存款支取憑證”借方傳票與利息清單一并退存款單位。“證實書”收回，并注明“注銷”字樣，一并作借方傳票附件。會計分錄為：借：吸收存款——××單位定期存款戶利息支出或應(yīng)付利息貸：吸收存款——××單位活期存款戶如果全額提前支取，銀行應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，按與到期支取手續(xù)相同。（2）單位部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，則提前支取部分銀行應(yīng)根據(jù)支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，開具利息清單。存款單位按支取的金額和利息會計金額填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，注明“部分提前支取”字樣，并加蓋預(yù)留印鑒，銀行的賬務(wù)處理與到期支取相同。原“證實書”收回，同時為單位按原存期、原存款開戶日掛牌公告的同檔次定期存款利率、定期存款剩余金額開具新“證實書”一式兩聯(lián)。若剩余定期存款不足起存金額，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，對該項定期存款予以清戶，并按與到期支付相同的手續(xù)處理。定期存款到期后，如果單位要求續(xù)存，可以按結(jié)清舊戶另開新存單辦理。2、單位通知存款單位通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需要提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。凡是中華人民共和國境內(nèi)的企事業(yè)單位、其他組織均可以開立單位通知存款賬戶。單位通知存款不管實際存期的長短，統(tǒng)一按存款人取款提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。單位選擇通知存款品種后不得變更。存入通知存款

單位通知存款賬戶資金必須一次存入，最低起存金額50萬元。存入方式有現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入兩種，存入時的會計處理比照單位定期存款處理，在“單位定期存款”科目下開立“通知存款”一天或七天通知分戶。借：吸收存款——單位活期存款（或現(xiàn)金）貸：吸收存款——單位通知存款（×天）

單位通知存款開立的“單位定期存款開戶證實書”上應(yīng)注明“通知存款”字樣及通知存款品種，但不注明存期和利率，證實書不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。提前通知存款人提前通知銀行約定支取通知存款時，應(yīng)提交“單位通知存款取款通知書”，會計人員審查后登記“單位通知存款支取提交通知登記簿”，詳細(xì)登記存款人賬號、證實書編號、實際金額、通知支取金額、通知支取日期等。支取通知存款

單位通知存款的支取可一次或分次進行，最低支取金額為10萬元，支取存款利隨本清，支取的存款本息只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款戶，不得支取現(xiàn)金。支取時會計分錄為：借：吸收存款——單位通知存款（×天）利息支出貸：吸收存款——單位活期存款戶3、單位協(xié)定存款

單位協(xié)定存款是指開戶單位通過與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，約定期限、商定其結(jié)算賬戶需保留的基本存款額度，由銀行對基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計息，超過基本存款額度部分的存款按結(jié)息日或支取日人民銀行公布的高于活期存款利率、低于六個月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。協(xié)定存款開戶單位開立協(xié)定存款賬戶應(yīng)與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，合同期限最長為一年（包括一年），到期任何一方若無提出終止或修改，則自動延期。開戶需在符合并開立基本存款賬戶或一般存款賬戶的基礎(chǔ)上辦理，協(xié)定存款賬戶下應(yīng)設(shè)結(jié)算戶（A）和協(xié)定戶（B），單位開立的基本存款賬戶或一般存款賬戶作為協(xié)定存款賬戶的結(jié)算戶，用于正常經(jīng)濟活動的會計核算，協(xié)定戶（B）作為（A）戶的后備存款賬戶，不直接發(fā)生經(jīng)濟活動。協(xié)定存款的存入?yún)f(xié)定存款結(jié)算戶（A）存款存入視同結(jié)算存款戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)存入。協(xié)定存款協(xié)定戶（B）存款存入采取日終由計算機根據(jù)結(jié)算戶（A）的存款余額超過協(xié)定合同簽訂的基本存款額度部分自動轉(zhuǎn)存。會計分錄為：借：吸收存款——××戶（A）戶貸：吸收存款——××戶（B）戶若日終結(jié)算戶（A）的存款余額小于或等于基本存款額度則不進行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，此時協(xié)定戶（B）的存款余額為零。協(xié)定存款支取

協(xié)定存款結(jié)算戶（A）存款支取視同結(jié)算存款戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支出。協(xié)定存款協(xié)定戶（B）存款支取采取由計算機于每日營業(yè)前將協(xié)定戶（B）中的存款全部轉(zhuǎn)入結(jié)算戶（A）中。會計分錄為：借：吸收存款——××戶（B）戶貸：吸收存款——××戶（A）戶4、保險公司協(xié)議存款保險公司協(xié)議存款的辦理對象限于中資保險公司法人。協(xié)議存款的期限最短為5年，最長不超過10年。協(xié)議存款的起存金額為人民幣3000萬元，存款需一次性存入，一次性支取。協(xié)議存款的開戶辦法參照單位定期存款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。存款人可用協(xié)議存款憑證進行融資質(zhì)押。協(xié)議存款憑證屬于空白重要憑證，應(yīng)納入表外核算。協(xié)議存款的存入

存款人辦理協(xié)議存款應(yīng)向經(jīng)辦行提交支付憑證及一式兩聯(lián)進賬單（存款人不得以現(xiàn)金方式存入?yún)f(xié)議存款）。經(jīng)辦行會計部門根據(jù)總行資金資金營運部（籌資部）下達的“××銀行協(xié)議存款通知單”及《保險公司協(xié)議存款合同書》（副本）審核無誤后，填制“協(xié)議存款憑證”一式三聯(lián)，第一聯(lián)作貸方憑證，協(xié)議存款通知單、進賬憑證貸方傳票一并作貸方憑證附件；第三聯(lián)作銀行卡片賬，專夾保管；第二聯(lián)作存單，與簽章后的進賬憑證回單聯(lián)一并交存款單位。會計分錄為：借：××科目貸：吸收存款——單位協(xié)議存款戶付出：空白重要憑證——協(xié)議存款憑證協(xié)議存款到期支取

協(xié)議存款到期時，存款單位應(yīng)持協(xié)議存款憑證存單聯(lián)向銀行辦理支取手續(xù)。存款行經(jīng)審查無誤后，按規(guī)定利率計算利息，開具利息清單，以存單代支取時的借方憑證。會計分錄為：借：應(yīng)付利息（或利息支出）吸收存款——單位協(xié)議存款戶貸：××科目協(xié)議存款不得部分提前支取。提前支取全部協(xié)議存款時，存款行應(yīng)根據(jù)《××銀行保險公司協(xié)議存款管理辦法》及雙方協(xié)議規(guī)定的提前支取時的適用利率計算利息。辦理手續(xù)及會計分錄與到期支取時相同。第三節(jié)個人存款業(yè)務(wù)核算活期儲蓄存款定期儲蓄存款活期儲蓄存款：存期不固定，隨時可以存取的儲蓄存款，開戶時1元起存，多存不限，

活期儲蓄存款的存入儲戶第一次存入活期儲蓄存款，應(yīng)先填寫“活期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查憑條和初點現(xiàn)金無誤后，登記“開銷戶登記簿”并編列賬號，開立活期儲蓄存款分戶賬和活期儲蓄存折，根據(jù)存款金額查出應(yīng)計息積數(shù)，記入分戶賬積數(shù)余額欄內(nèi)。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：吸收存款——××戶活期儲蓄存款的支取：

儲戶來行支取儲蓄存款時，應(yīng)填寫“活期儲蓄取款憑條”連同存折一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員根據(jù)憑條核對賬折無誤后，根據(jù)取款憑條先登記存折后記分戶賬，并根據(jù)取款金額查出應(yīng)減積數(shù)，結(jié)出積數(shù)余額記入分戶賬積數(shù)余額欄。以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款——××戶貸：現(xiàn)金經(jīng)復(fù)核賬折內(nèi)容無誤，配好款項并在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”及名章后，將現(xiàn)金及存折交儲戶。定期儲蓄存款定期儲蓄存款按存取方式分為整存整取、零存整取、存本取息等，另外，還有一些特定方式的儲蓄存款。如定活兩便儲蓄存款、大額可轉(zhuǎn)讓存單等。整存整?。罕窘鹨淮未嫒?，由儲蓄機構(gòu)發(fā)給存單，到期憑存單支取本息的一種定期儲蓄。開戶存入儲戶來銀行開戶時，應(yīng)填寫“整存整取儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一起交銀行經(jīng)辦員。經(jīng)辦員點收現(xiàn)金，審核無誤后，填制一式三聯(lián)“整存整取定期儲蓄存單”，第一聯(lián)代收入傳票據(jù)以辦理收款，第二聯(lián)存單交儲戶保管，第三聯(lián)為銀行卡片賬。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：吸收存款——整存整取××戶到期支取

存款到期，儲戶持存單來行支取存款，銀行經(jīng)辦員抽出卡片賬同存單核對，然后計算應(yīng)付利息。在存單和卡片賬有關(guān)欄中分別填記利息金額，加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記，銷記開銷戶登記簿，并填寫兩聯(lián)利息清單，以存單代現(xiàn)金付出傳票，連同一聯(lián)利息清單以支付存款本息，另一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲戶當(dāng)面點清。會計分錄為：借：吸收存款——整存整取××戶利息支出貸：現(xiàn)金儲戶過期支取的，按規(guī)定計算過期利息，其余手續(xù)與到期支取的手續(xù)相同。提前支取

因特殊情況，儲戶要求提前支取存款時，應(yīng)提交本人身份證件，驗證后將發(fā)證機關(guān)、證件名稱及號碼記錄在存單背面，并由儲戶簽章或證明，然后在存單上和卡片賬上分別加蓋“提前支取”戳記，辦理付款手續(xù)，并按提前支取的計息規(guī)定計付利息。會計分錄同到期支取。零存整?。好吭麓嫒牍潭〝?shù)額的款項，約定存期，到期一次支取本息。存期分1年、3年、5年三個檔次。

開戶的處理

開戶時，由儲戶填寫“零存整取儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交銀行經(jīng)辦員，經(jīng)辦員點收無誤后，根據(jù)存款憑條填寫零存整取儲蓄存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，復(fù)核無誤蓋章后，存折交儲戶。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：吸收存款——零存整取××戶續(xù)存的手續(xù)與開戶時基本相同，續(xù)存應(yīng)每月以第一次存入的金額為準(zhǔn)存入固定金額。支取的處理：

到期支取本息時，儲戶應(yīng)填寫零存整取定期儲蓄存款取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員核對賬折無誤后，注銷存折，登記分戶賬及開銷戶登記簿，計息后連同本金一起交給儲戶。會計分錄為：借：吸收存款——零存整取戶利息支出貸：現(xiàn)金若儲戶提前支取零存整取定期儲蓄存款，應(yīng)交驗本人身份證件。只能全部提前支取，不能辦理部分提前支取。儲戶若持過期存折辦理支取本息時，除計付到期利息外，還應(yīng)付給過期利息。定活兩便：存款期限不定，隨時可取，按實際存期確定利率。起點金額為50元，存單分記名和不記名兩種，記名的可掛失，不記名的不可以掛失。

定活兩便儲蓄存款采用定額存單形式，儲戶來行辦理存款時開立存單，支取時憑存單辦理。存期不足3個月的，按支取日掛牌的活期儲蓄利率計付利息；存期3個月以上（含3個月），不滿半年的，整個存期按支取日整存整取半年期利率打六折計息；存期在1年以上（含1年），無論存期多長，一律按支取日整存整取1年期利率打六折計息。其賬務(wù)處理與定期整存整取相同。大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種固定面額，固定期限的存款憑證。這種儲蓄存單不能提前支取，不分段計息，到期按存單利率一次還本付息，不計逾期利息。大額可轉(zhuǎn)讓定期存單分為記名和不記名兩種。記名大額存單可辦理掛失，存期分為1個月、3個月、6個月、9個月、12個月幾個檔次，也有1年、2年、3年等較長期的檔次。利率較同檔次定期存款高。存單到期后，儲戶憑存單及存款人的身份證明來存款行兌取存款。存取款的處理手續(xù)和計息辦法與整存整取定期儲蓄相同。第四節(jié)存款利息計算計息范圍規(guī)定計算利息的時間規(guī)定

存款利率的規(guī)定存款利息的計算方法計息范圍規(guī)定凡是獨立核算的企業(yè)單位的流動資金存款以及城鎮(zhèn)居民個人的儲蓄存款，均應(yīng)計付利息。對機關(guān)團體、部隊、學(xué)校等單位的存款，其款項是國家預(yù)算撥付的，不計付利息；存款來源于這些單位的營業(yè)收入的，應(yīng)計付利息；這些單位的附屬機構(gòu)實行獨立核算和有業(yè)務(wù)收入的，如食堂、托兒所、招待所、校辦工廠等，其存款也應(yīng)計付利息。各單位存入的黨費、團費、工會經(jīng)費一律計付利息。計算利息的時間規(guī)定單位和個人活期存款均采取按季結(jié)算利息的方法，規(guī)定每季度末月20日為結(jié)息日，次日列賬。計息時間是從上季末月21日至本季末月20日。單位和個人的定期存款利息的計算，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)按期計算應(yīng)付利息，一般為按季計算，單位支取定期存款時，再沖減應(yīng)付利息。定期儲蓄存款按對年、對月、對日計算，不論大月、小月，一律按30天計算，年按360天計算。單位存款利息不需要繳納利息稅，個人儲蓄存款利息需要繳納5%的利息稅。存款利率的規(guī)定1、單位活期存款利率按結(jié)息日掛牌公告的利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息。未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公告的活期利率計息至清戶前一日止。2、單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的同檔次定期利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。到期日為例假日，可在例假日前一天支取。例假日后支取，按過期支取辦法辦理。3、單位定期存款全部提前支取，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

4、單位通知存款，通知存款按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實際存期計息，利隨本清。如遇下列情況，按活期存款利率計息：實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息；未提前通知而支取的，支