會計實操文庫1/12做賬實操-高新企業(yè)全盤賬務處理實例收入相關(guān)賬務處理銷售高新技術(shù)產(chǎn)品：企業(yè)銷售高新技術(shù)產(chǎn)品，售價為100萬元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。賬務處理為：借：應收賬款1130000；貸：主營業(yè)務收入1000000，應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130000。研發(fā)支出相關(guān)賬務處理研究階段費用化支出：企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生原材料費用30萬元，人工費用20萬元，其他費用（如水電費、設(shè)備折舊費等）10萬元，均屬于研究階段的支出，應予以費用化。賬務處理為：借：研發(fā)支出—費用化支出—材料300000，—費用化支出—人工200000，—費用化支出—其他100000；貸：原材料300000，應付職工薪酬200000，累計折舊等100000。月末，將本月發(fā)生的費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用：借：管理費用—研發(fā)費用600000；貸：研發(fā)支出—費用化支出600000。開發(fā)階段資本化支出：進入開發(fā)階段后，發(fā)生符合資本化條件的支出，其中原材料費用40萬元，人工費用30萬元，專用設(shè)備購置費用20萬元。賬務處理為：借：研發(fā)支出—資本化支出—材料400000，—資本化支出—人工300000，—資本化支出—設(shè)備200000；貸：原材料400000，應付職工薪酬300000，銀行存款200000。研發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產(chǎn)，假設(shè)資本化支出總計90萬元。賬務處理為：借：無形資產(chǎn)900000；貸：研發(fā)支出—資本化支出900000。政府補助相關(guān)賬務處理企業(yè)收到政府撥付的用于支持高新技術(shù)研發(fā)的專項資金50萬元，假定符合不征稅收入條件。賬務處理為：借：銀行存款500000；貸：遞延收益500000。在相關(guān)支出發(fā)生時，如購買研發(fā)設(shè)備支出30萬元，按照設(shè)備折舊年限分期將遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益。假設(shè)設(shè)備折舊年限為5年，每年折舊6萬元，當年應結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益為6萬元。賬務處理為：借：遞延收益60000；貸：其他收益60000。稅收優(yōu)惠相關(guān)賬務處理企業(yè)所得稅優(yōu)惠：假設(shè)該高新企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，當年應納稅所得額為800萬元。計算所得稅費用并計提：借：所得稅費用1200000（8000000×15%）；貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅1200000。增值稅加計抵減：高新企業(yè)符合增值稅加計抵減政策，當期可抵扣進項稅額為30萬元，按照10%的加計抵減比例計算可加計抵減額3萬元。賬務處理為：借：應交稅費—應交增值稅（加計抵減額）30000；貸：其他收益30000。其他日常賬務處理支付水電費：支付本月水電費5萬元，其中生產(chǎn)車間3萬元，管理部門2萬元。賬務處理為：借：制造費用30000，管理費用20000；貸：銀行存款50000。計提固定資產(chǎn)折舊：計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中研發(fā)部門設(shè)備折舊10萬元，生產(chǎn)車間設(shè)備折舊8萬元，管理部門辦公設(shè)備折舊5萬元。賬務處理為：借：研發(fā)支出—費用化支出—折舊費100000，制造費用—折舊費80000，管理費用—折舊費50000；貸：累計折舊230000。發(fā)放工資：發(fā)放上月工資100萬元，其中研發(fā)人員工資30萬元，生產(chǎn)人員工資50萬元，管理人員工資20萬元。賬務處理為：借：應付職工薪酬—工資1000000；貸：銀行存款1000000。同時，計提工資時：借：研發(fā)支出—費用化支出—工資300000，生產(chǎn)成本—直接人工500000，管理費用—工資200000；貸：應付職工薪酬—工資1000000。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務或?qū)徟募恢?。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應在其前加“零”；日期為11-19日的，應在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務人員或相關(guān)負責人對支票進行審核，以確保付款的準確性和合規(guī)性。交付支票登記支票信息：在支票登記簿上記錄支票的相關(guān)信息，包括支票號碼、開票日期、收款單位、金額、用途等