會計實(shí)操文庫1/12做賬實(shí)操-學(xué)校賬務(wù)處理分錄的實(shí)例分別以公立學(xué)校和民辦非營利性學(xué)校為例：公立學(xué)校收入業(yè)務(wù)收到財政部門撥入的教育經(jīng)費(fèi)：假設(shè)2024年1月5日，收到財政部門撥入的教育經(jīng)費(fèi)1000000元。財務(wù)會計分錄為“借：銀行存款1000000貸：財政撥款收入1000000”；預(yù)算會計分錄為“借：資金結(jié)存——貨幣資金1000000貸：財政撥款預(yù)算收入1000000”。收到學(xué)生學(xué)費(fèi)：2024年1月10日，收到學(xué)生學(xué)費(fèi)500000元。財務(wù)會計分錄為“借：銀行存款500000貸：事業(yè)收入——學(xué)費(fèi)收入500000”；預(yù)算會計分錄為“借：資金結(jié)存——貨幣資金500000貸：事業(yè)預(yù)算收入500000”。費(fèi)用支出業(yè)務(wù)支付教師工資：2024年1月15日，支付教師工資300000元。財務(wù)會計分錄為“借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用——工資福利費(fèi)用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000”，“借：應(yīng)付職工薪酬300000貸：銀行存款300000”；預(yù)算會計分錄為“借：事業(yè)支出——工資福利支出300000貸：資金結(jié)存——貨幣資金300000”。購買教學(xué)設(shè)備：2024年1月20日，購買教學(xué)設(shè)備支出200000元。財務(wù)會計分錄為“借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000”；預(yù)算會計分錄為“借：事業(yè)支出——資本性支出200000貸：資金結(jié)存——貨幣資金200000”。期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)財務(wù)會計期末結(jié)轉(zhuǎn)：借“財政撥款收入1000000”“事業(yè)收入——學(xué)費(fèi)收入500000”，貸“本期盈余1500000”；借“本期盈余500000”，貸“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用——工資福利費(fèi)用300000”“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用——商品和服務(wù)費(fèi)用等（假設(shè)）200000”。預(yù)算會計期末結(jié)轉(zhuǎn)：借“財政撥款預(yù)算收入1000000”“事業(yè)預(yù)算收入500000”，貸“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)1000000”“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)500000”；借“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)300000”“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)200000”，貸“事業(yè)支出——工資福利支出300000”“事業(yè)支出——資本性支出200000”。民辦非營利性學(xué)校收入核算學(xué)費(fèi)收入：某民辦學(xué)校在秋季學(xué)期開學(xué)時，共招收學(xué)生1000名，每人學(xué)費(fèi)為5000元，共計學(xué)費(fèi)收入5000000元，學(xué)校給予困難學(xué)生學(xué)費(fèi)減免100000元。賬務(wù)處理為，借“銀行存款4900000”“應(yīng)收賬款——學(xué)費(fèi)減免100000”，貸“提供服務(wù)收入——學(xué)費(fèi)收入5000000”。政府補(bǔ)助收入：學(xué)校收到當(dāng)?shù)亟逃块T撥付的教育專項(xiàng)補(bǔ)助資金300000元，用于改善教學(xué)設(shè)施。分錄為“借：銀行存款300000貸：政府補(bǔ)助收入——專項(xiàng)補(bǔ)助300000”。捐贈收入：校友向?qū)W校捐贈100000元，指定用于設(shè)立獎學(xué)金。分錄為“借：銀行存款100000貸：捐贈收入——限定性收入100000”。費(fèi)用核算教職工薪酬支出：學(xué)校共有教職工100人，月工資總額為800000元，另外為教職工繳納社會保險和住房公積金共計200000元（單位承擔(dān)部分）。計提工資時，借“業(yè)務(wù)活動成本——教職工薪酬800000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資800000”；計提社保和公積金時，借“業(yè)務(wù)活動成本——教職工薪酬200000貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險及公積金200000”；實(shí)際發(fā)放工資和繳納社保公積金時，借“應(yīng)付職工薪酬——工資800000”“應(yīng)付職工薪酬——社會保險及公積金200000”，貸“銀行存款1000000”。教學(xué)材料采購費(fèi)用：學(xué)校購買教材、實(shí)驗(yàn)器材等教學(xué)材料，共計花費(fèi)300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄為“借：業(yè)務(wù)活動成本——教學(xué)材料采購300000貸：銀行存款300000”。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實(shí)際繳納的稅款占相應(yīng)計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負(fù)的計算方法：增值稅稅負(fù)計算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項(xiàng)稅額為13萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（240÷960）×100%=25%。綜合稅負(fù)計算公