國(guó)開(kāi)審計(jì)學(xué)形考任務(wù)二主題討論答案本課程會(huì)組織定期計(jì)分討論，共12分?？稍谇拔逯?，也可在第14～18周，由各省電大分批組織，屆時(shí)會(huì)有輔導(dǎo)教師實(shí)時(shí)參與，請(qǐng)同學(xué)們及時(shí)關(guān)注課程公告，不要錯(cuò)過(guò)討論。主題討論1活動(dòng)主題：運(yùn)用分析程序分析某家上市公司的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目活動(dòng)任務(wù)：選擇某一家上市公司，在網(wǎng)上下載其至少最近三年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分析其“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目是否存在異常。預(yù)備知識(shí)：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，比如運(yùn)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款之間存在的邏輯關(guān)系來(lái)進(jìn)行比較。比較的時(shí)候還可以有靜態(tài)的比較和動(dòng)態(tài)的比較，即當(dāng)年數(shù)據(jù)的比較分析和近幾年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，比如將企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、或者一些常識(shí)來(lái)進(jìn)行分析，還可以與同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析等等。具體分析方法請(qǐng)參見(jiàn)“分析程序”微課程。活動(dòng)步驟：1.進(jìn)行近三年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，視情況適當(dāng)增加趨勢(shì)分析的年限，進(jìn)行更深入的分析。2.運(yùn)用“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目與其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析，如：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款等等?？赏瑫r(shí)結(jié)合一些相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行縱向比較分析，如：銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。3.查找同行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行上述數(shù)據(jù)的橫向比較分析。4.綜合上述分析情況，結(jié)合該上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息，得出最終結(jié)論。5.將上述分析內(nèi)容形成分析報(bào)告，在論壇中發(fā)表主題貼。活動(dòng)評(píng)價(jià)：1.發(fā)布一個(gè)主題帖（6分），至少使用2個(gè)以上循環(huán)審計(jì)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，有效數(shù)字（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語(yǔ)）不少于100字。2.評(píng)價(jià)兩位及以上同學(xué)主題帖，從主題帖是否緊扣主題，是否按老師提出的發(fā)帖要點(diǎn)回答問(wèn)題，內(nèi)容是否科學(xué)、正確角度進(jìn)行評(píng)價(jià)（4分）。3.分部責(zé)任教師會(huì)全程跟蹤并評(píng)分。參考答案：主題帖示例我選擇分析[上市公司名稱]最近三年的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。從趨勢(shì)分析來(lái)看，該公司2020-2022年?duì)I業(yè)收入分別為[X1]億元、[X2]億元、[X3]億元。2021年較2020年增長(zhǎng)率為[（X2-X1）/X1×100%]，2022年較2021年增長(zhǎng)率為[（X3-X2）/X2×100%]，呈現(xiàn)出[增長(zhǎng)/下降]趨勢(shì)。結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，該行業(yè)在[分析時(shí)間段]整體處于[發(fā)展/調(diào)整]階段，該公司營(yíng)業(yè)收入變化趨勢(shì)與行業(yè)整體趨勢(shì)[相符/存在一定差異]。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系分析方面，該公司銷售毛利率分別為[M1]%、[M2]%、[M3]%。正常情況下，若產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，銷售毛利率應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。但該公司2022年銷售毛利率較前兩年有[較大幅度上升/下降]，結(jié)合營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)2022年?duì)I業(yè)成本增長(zhǎng)率低于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，這可能暗示公司成本控制有效，但也需進(jìn)一步核實(shí)是否存在少計(jì)成本的情況。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為[T1]次、[T2]次、[T3]次，周轉(zhuǎn)率呈[上升/下降]趨勢(shì)，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款回收速度[加快/變慢]，可能影響營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量。橫向?qū)Ρ韧袠I(yè)上市公司，該公司營(yíng)業(yè)收入規(guī)模處于[較高/中等/較低]水平，但增長(zhǎng)率在同行業(yè)中處于[領(lǐng)先/落后]地位。綜合上述分析，結(jié)合該公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)其營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)主要得益于[新業(yè)務(wù)拓展/市場(chǎng)份額擴(kuò)大等]，但也存在[成本波動(dòng)/應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)]等可能影響營(yíng)業(yè)收入真實(shí)性和可持續(xù)性的因素。在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額準(zhǔn)確性，以及應(yīng)收賬款的可收回性。評(píng)價(jià)同學(xué)主題帖示例同學(xué)A主題帖評(píng)價(jià)：同學(xué)A的主題帖緊扣主題，按照老師提出的發(fā)帖要點(diǎn)進(jìn)行了回答。從趨勢(shì)分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系分析以及橫向?qū)Ρ韧袠I(yè)上市公司等方面對(duì)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目進(jìn)行了全面分析。內(nèi)容科學(xué)、正確，運(yùn)用了銷售與收款循環(huán)審計(jì)中的收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等專業(yè)術(shù)語(yǔ)，且有效數(shù)字滿足要求。不過(guò)，在分析過(guò)程中，如果能進(jìn)一步結(jié)合非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如公司的市場(chǎng)策略、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局等進(jìn)行更深入的分析，會(huì)使分析更加完善。同學(xué)B主題帖評(píng)價(jià)：同學(xué)B的主題帖圍繞“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目分析展開(kāi)，符合主題要求。在分析過(guò)程中，運(yùn)用了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，如營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款等的關(guān)系，以及銷售毛利率等財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，邏輯清晰。同時(shí)，也進(jìn)行了同行業(yè)數(shù)據(jù)的橫向比較。但存在一些不足之處，例如沒(méi)有明確提及運(yùn)用了哪些循環(huán)審計(jì)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，且在分析結(jié)論部分，對(duì)于可能影響營(yíng)業(yè)收入的因素闡述不夠詳細(xì)。整體內(nèi)容較為正確，但在專業(yè)性和深度上還有提升空間。主題討論2活動(dòng)主題：“材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案”案例分析活動(dòng)任務(wù)：你在學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐中是否思考和觀察過(guò)材料成本差異是如何影響財(cái)務(wù)成果的？材料成本差異及相關(guān)內(nèi)容的其他審計(jì)程序與方法是怎樣的？預(yù)備知識(shí)：購(gòu)進(jìn)與付款審計(jì)活動(dòng)要求：發(fā)布一個(gè)主題帖（10分），有效字?jǐn)?shù)（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語(yǔ)）不得少于100字。參考答案：主題帖示例在學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐中，我深刻認(rèn)識(shí)到材料成本差異對(duì)財(cái)務(wù)成果有著重要影響。材料成本差異是指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額，它直接關(guān)系到產(chǎn)品成本的核算準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)和稅收。在購(gòu)進(jìn)與付款審計(jì)中，材料成本差異會(huì)影響財(cái)務(wù)成果主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，若企業(yè)故意不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，如案例中企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借方，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品成本虛增，銷售成本也相應(yīng)虛增，從而降低企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。其次，材料成本差異的核算錯(cuò)誤還可能影響存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額。針對(duì)材料成本差異的審計(jì)程序與方法，我認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手。一是檢查材料成本差異的計(jì)算是否正確，采用逐月滾動(dòng)加權(quán)平均等方法重新計(jì)算，與企業(yè)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。二是審查材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定，關(guān)注是否存在故意多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)的情況。三是分析材料成本差異率的變動(dòng)趨勢(shì)，結(jié)合原材料價(jià)格的波動(dòng)情況，判斷其變動(dòng)是否合理。四是檢查材料成本差異賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，核實(shí)其賬務(wù)處理的正確性。通過(guò)這些審計(jì)程序和方法，可以有效發(fā)現(xiàn)材料成本差異核算中存在的問(wèn)題，保障企業(yè)財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性和合法性。主題討論3活動(dòng)主題：通過(guò)閱讀和分析案例資料，熟悉監(jiān)盤程序及其應(yīng)注意的事項(xiàng)，掌握針對(duì)監(jiān)盤中遇到的不同情況的審計(jì)處理?；顒?dòng)任務(wù)：請(qǐng)大家根據(jù)案例資料中的要求進(jìn)行分析。預(yù)備知識(shí)：存貨監(jiān)盤相關(guān)知識(shí)?；顒?dòng)步驟：1.閱讀案例資料。2.針對(duì)以下主題進(jìn)行小組討論：①你認(rèn)為某公司的存貨具有哪些特殊性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中有哪些需要注意之處？②請(qǐng)?jiān)u價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司的存貨審計(jì)程序。3.小組代表總結(jié)發(fā)言，可在本論壇發(fā)言，也可在課堂集體發(fā)言，具體形式由各地區(qū)教師確定?；顒?dòng)評(píng)價(jià)：老師根據(jù)各小組的討論情況以及小組代表的發(fā)言情況為小組各成員評(píng)定分?jǐn)?shù)，同小組成員分?jǐn)?shù)可以不一致，每小組各成員最高得分10分，最低得分0分。參考答案：小組代表總結(jié)發(fā)言示例經(jīng)過(guò)小組討論，我們認(rèn)為[某公司]的存貨具有以下特殊性。該公司存貨種類繁多，包括[列舉主要存貨種類]，且部分存貨具有[易變質(zhì)、價(jià)值高、體積大等]特點(diǎn)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤過(guò)程中，需要注意以下幾點(diǎn)。對(duì)于易變質(zhì)的存貨，應(yīng)選擇合適的監(jiān)盤時(shí)間，盡量安排在接近資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤，以減少存貨在監(jiān)盤日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生變動(dòng)的可能性。同時(shí)，要關(guān)注存貨的儲(chǔ)存條件，確保其符合質(zhì)量要求，防止因儲(chǔ)存不當(dāng)導(dǎo)致存貨價(jià)值減損。對(duì)于價(jià)值高的存貨，要實(shí)施更嚴(yán)格的監(jiān)盤程序，如增加監(jiān)盤人員、采用更精確的計(jì)量工具等，確保存貨數(shù)量和金額的準(zhǔn)確性。對(duì)于體積大的存貨，要考慮監(jiān)盤的可行性和效率，可采用抽樣盤點(diǎn)的方法，但要保證抽樣的代表性和充分性。評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)[某公司]的存貨審計(jì)程序，我們認(rèn)為其優(yōu)點(diǎn)在于制定了詳細(xì)的監(jiān)盤計(jì)劃，明確了監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排。在監(jiān)盤過(guò)程中，采用了觀察、詢問(wèn)、檢查等多種審計(jì)方法，獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。然而，也存在一些不足之處。例如，在抽樣盤點(diǎn)時(shí)，樣本的選擇可能不夠科學(xué)，導(dǎo)致部分重要存貨未被納入監(jiān)盤范圍。此外，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試不夠深入，沒(méi)有充分考慮存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備情況。針對(duì)監(jiān)盤中遇到的不