農(nóng)業(yè)企業(yè)賬務(wù)管理制度一、總則1.目的為了規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的賬務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本農(nóng)業(yè)企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)核算與管理活動。3.基本原則合法性原則：賬務(wù)處理必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。準(zhǔn)確性原則：賬務(wù)記錄要準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算和賬目登記應(yīng)精確可靠。完整性原則：涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財務(wù)核算，確保無遺漏。及時性原則：及時進(jìn)行賬務(wù)處理和財務(wù)報告編制，為企業(yè)決策提供及時有效的信息支持。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)部門職責(zé)負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。組織財務(wù)核算工作，編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，確保資金安全與合理流動。參與企業(yè)的投資、融資、利潤分配等重大決策，提供財務(wù)建議。負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃與申報，依法納稅，維護(hù)企業(yè)稅務(wù)權(quán)益。對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和控制，防范財務(wù)風(fēng)險。2.財務(wù)人員崗位設(shè)置及職責(zé)財務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)財務(wù)部門的日常管理工作，組織實施財務(wù)管理制度。制定財務(wù)工作計劃和預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。組織財務(wù)報表編制與財務(wù)分析，為管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)資金管理、稅務(wù)籌劃、財務(wù)風(fēng)險防控等工作。協(xié)調(diào)與其他部門及外部機(jī)構(gòu)的關(guān)系，保障財務(wù)工作順利開展。會計人員負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿等。協(xié)助編制財務(wù)報表，進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)申報和繳納，協(xié)助稅務(wù)籌劃工作。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付的準(zhǔn)確性和安全性。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等。協(xié)助會計人員進(jìn)行資金核對和賬務(wù)處理。三、賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并確保其內(nèi)容真實、完整、合法。原始憑證應(yīng)包括名稱、日期、編號、內(nèi)容摘要、金額、填制單位或個人簽章等要素。會計人員對原始憑證進(jìn)行審核，重點審查憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。對于不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證編制根據(jù)審核無誤的原始憑證，會計人員按照會計制度規(guī)定的會計科目和記賬方法，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明日期、編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計主管等人員簽章。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3.賬簿登記依據(jù)記賬憑證，會計人員及時登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表定期登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.財務(wù)報表編制會計人員定期（月度、季度、年度）根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表編制應(yīng)遵循會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。在編制財務(wù)報表前，應(yīng)進(jìn)行賬賬核對、賬實核對等工作，確保賬賬相符、賬實相符。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行調(diào)整和處理。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后對外報送。四、資金管理1.資金籌集根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，合理確定資金需求量，選擇合適的籌資方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。制定籌資計劃，明確籌資規(guī)模、籌資渠道、籌資成本、籌資期限等內(nèi)容，并報企業(yè)管理層審批。對籌資活動進(jìn)行風(fēng)險評估，分析籌資風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，采取有效措施防范和控制籌資風(fēng)險。及時辦理籌資手續(xù)，確保資金及時足額到位。在籌資過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求，維護(hù)企業(yè)良好的信用形象。2.資金使用建立資金預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算，并將預(yù)算分解到季度、月度。嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用，確保資金使用的合理性和計劃性。對于預(yù)算內(nèi)資金支出，按照規(guī)定的審批程序辦理；對于預(yù)算外資金支出，應(yīng)重新履行審批手續(xù)。加強(qiáng)資金支出的審批管理，明確審批權(quán)限和審批流程。一般資金支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，企業(yè)負(fù)責(zé)人審批；重大資金支出應(yīng)實行集體決策，并報上級主管部門備案。規(guī)范資金支付流程，所有資金支付必須通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。支付憑證應(yīng)附有合法有效的原始憑證，并經(jīng)相關(guān)人員簽字審批。加強(qiáng)對資金使用情況的監(jiān)控，定期對資金使用效果進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金使用過程中的問題。3.資金結(jié)算嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，按照規(guī)定的結(jié)算方式和程序辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。對各類票據(jù)（支票、匯票、本票等）的購買、保管、使用進(jìn)行嚴(yán)格管理，建立票據(jù)登記制度，確保票據(jù)安全。加強(qiáng)與往來單位的資金結(jié)算管理，定期核對往來賬款，及時清理債權(quán)債務(wù)，防范壞賬風(fēng)險。五、固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，明確購置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、預(yù)算金額等內(nèi)容。固定資產(chǎn)購置計劃應(yīng)報企業(yè)管理層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后按照規(guī)定的采購程序進(jìn)行采購。在固定資產(chǎn)采購過程中，應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保采購價格合理、質(zhì)量可靠。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，由使用部門、資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門共同對固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行核對，確保與采購合同一致。驗收合格后，填寫固定資產(chǎn)驗收單，并作為固定資產(chǎn)入賬的依據(jù)。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家財務(wù)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。農(nóng)業(yè)企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法等。按月計提固定資產(chǎn)折舊，計入相關(guān)成本費(fèi)用科目。折舊計算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，不得隨意變更折舊方法和折舊年限。建立固定資產(chǎn)折舊臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊方法、折舊年限、每月折舊額等信息，便于固定資產(chǎn)管理和財務(wù)核算。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況、存放地點等。在清查過程中，應(yīng)填制固定資產(chǎn)清查表，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的清查情況。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值，并計入營業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)，按照其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。六、存貨管理1.存貨采購根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場需求預(yù)測，編制存貨采購計劃，明確采購存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、采購時間等內(nèi)容。存貨采購計劃應(yīng)報企業(yè)管理層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后按照規(guī)定的采購程序進(jìn)行采購。在存貨采購過程中，應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保采購價格合理、質(zhì)量可靠、交貨及時。加強(qiáng)對采購過程的監(jiān)督和管理，嚴(yán)格控制采購成本。對于采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等采購費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定計入存貨采購成本。2.存貨入庫存貨采購到貨后，采購部門應(yīng)及時通知倉儲部門辦理入庫手續(xù)。倉儲部門應(yīng)根據(jù)采購合同和送貨單，對存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行驗收。驗收合格的存貨，倉儲部門應(yīng)填寫入庫單，并將入庫單及時傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)入庫單和采購發(fā)票等憑證，辦理存貨入賬手續(xù)。對于驗收不合格的存貨，應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理，辦理退貨或換貨手續(xù)。3.存貨發(fā)出建立存貨發(fā)出管理制度，明確存貨發(fā)出的審批程序和手續(xù)。存貨發(fā)出應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，按照規(guī)定的領(lǐng)料單或發(fā)貨單進(jìn)行。領(lǐng)料單或發(fā)貨單應(yīng)注明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等內(nèi)容，并經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和領(lǐng)料人簽字。倉儲部門根據(jù)領(lǐng)料單或發(fā)貨單發(fā)出存貨，并及時登記存貨明細(xì)賬。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單或發(fā)貨單和存貨成本核算方法，計算發(fā)出存貨的成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。4.存貨盤點定期對存貨進(jìn)行盤點，每年至少進(jìn)行一次全面盤點。盤點內(nèi)容包括存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格等。在盤點過程中，應(yīng)填制存貨盤點表，詳細(xì)記錄存貨的盤點情況。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格作為入賬價值，并計入管理費(fèi)用貸方。盤虧的存貨，按照其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，按照存貨的賬面余額，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額，借記“管理費(fèi)用——盤虧損失”科目，按照應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。七、成本費(fèi)用管理1.成本核算對象與方法根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，確定成本核算對象。一般以農(nóng)產(chǎn)品品種、養(yǎng)殖批次、種植地塊等作為成本核算對象。選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。對于不同的成本核算對象，應(yīng)采用相應(yīng)的成本核算方法進(jìn)行成本計算。明確成本項目，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接材料是指構(gòu)成農(nóng)產(chǎn)品實體的各種原材料；直接人工是指直接從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、獎金、津貼等；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，如折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。2.成本費(fèi)用控制建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算分解到各部門、各產(chǎn)品或項目。加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)成本費(fèi)用支出，按照規(guī)定的審批程序辦理；對于預(yù)算外成本費(fèi)用支出，應(yīng)重新履行審批手續(xù)。分析成本費(fèi)用變動原因，采取有效措施降低成本費(fèi)用。如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率、控制制造費(fèi)用等。建立成本費(fèi)用考核制度，對各部門、各產(chǎn)品或項目的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評價。將成本費(fèi)用考核結(jié)果與部門和員工的績效掛鉤，激勵員工積極參與成本費(fèi)用控制工作。3.費(fèi)用報銷管理制定費(fèi)用報銷制度，明確費(fèi)用報銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序和手續(xù)。費(fèi)用報銷應(yīng)取得合法有效的原始憑證，原始憑證應(yīng)符合國家財務(wù)制度和稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定。報銷人員應(yīng)填寫費(fèi)用報銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時間、地點、事由、金額等內(nèi)容，并簽字。費(fèi)用報銷單應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。財務(wù)部門對費(fèi)用報銷進(jìn)行審核，重點審查報銷憑證的真實性、合法性、合理性和完整性。對于不符合規(guī)定的報銷憑證，不予報銷。八、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款，按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，及時進(jìn)行納稅申報。納稅申報應(yīng)報送納稅申報表、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，及時了解稅收政策法規(guī)的變化，確保企業(yè)納稅申報的準(zhǔn)確性和及時性。2.稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，開展稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)稅負(fù)。稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點和財務(wù)狀況，選擇合適的稅收政策和籌劃方法。關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，積極爭取享受國家給予農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，減少不必要的稅務(wù)支出。3.稅務(wù)風(fēng)險管理識別和評估企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，如稅收政策變化風(fēng)險、稅務(wù)申報錯誤風(fēng)險、稅務(wù)稽查風(fēng)險等。制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)核算和申報流程，提高稅務(wù)管理水平。定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)問題，避免稅務(wù)處罰和稅務(wù)糾紛的發(fā)生。九、財務(wù)報告與分析1.財務(wù)報告編制定期編制財務(wù)報告，包括月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)按照國家財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、報送及時。月度財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；季度財務(wù)