2024初級(jí)實(shí)務(wù)真題答案單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出答案：A分析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B分析：首先計(jì)算加權(quán)平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），然后發(fā)出材料成本=500×37.2=18600（元）。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫(kù)存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B分析：選項(xiàng)A，庫(kù)存商品盤虧損失，對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值計(jì)入原材料，應(yīng)收保險(xiǎn)公司和過失人賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C、D都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4.某企業(yè)2024年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2024年12月31日可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.600B.650C.800D.1100答案：B分析：企業(yè)可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧），本題沒有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因此該企業(yè)2024年12月31日可供分配利潤(rùn)=200+600×（125%）=650（萬(wàn)元）。5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。A.政府補(bǔ)助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入答案：A分析：營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)A，政府補(bǔ)助收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入；選項(xiàng)B計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅答案：CD分析：選項(xiàng)A，處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅沖減處置凈損益；選項(xiàng)B，銷售商品應(yīng)交的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。2.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.收到現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.支付生產(chǎn)工人工資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出C.用銀行存款償還應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出D.支付廣告費(fèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出答案：BCD分析：選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有（）。A.支付臨時(shí)工的工資B.發(fā)放困難職工的補(bǔ)助金C.繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)D.支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金答案：ABCD分析：應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?.下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)答案：ACD分析：選項(xiàng)B，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方不做賬務(wù)處理，所以不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）。A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)答案：BD分析：選項(xiàng)A，銷售商品發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期收入，不計(jì)入期間費(fèi)用；選項(xiàng)C，銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，不影響期間費(fèi)用。判斷題1.企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)偂＃ǎ┐鸢福赫_分析：企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月計(jì)算材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)偂?.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）答案：正確分析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。3.上市公司董事會(huì)通過股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（）答案：錯(cuò)誤分析：股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。4.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確分析：企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。5.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目中，最終會(huì)影響固定資產(chǎn)的處置損益即營(yíng)業(yè)外收支的金額。不定項(xiàng)選擇題資料一甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2024年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（4）12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第15小題。1.根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入678萬(wàn)元C.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540萬(wàn)元D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535萬(wàn)元答案：AD分析：甲公司銷售A產(chǎn)品的賬務(wù)處理為：借：銀行存款678貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5貸：庫(kù)存商品5402.根據(jù)資料（2），下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元B.應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元C.應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元D.應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬(wàn)元答案：ABD分析：甲公司銷售退回的賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：庫(kù)存商品120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1203.根據(jù)資料（3），下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元答案：AC分析：完工進(jìn)度=50÷（50+150）×100%=25%，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=400×25%=100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=50萬(wàn)元。借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本504.根據(jù)資料（4），下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入89.6萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬90.4萬(wàn)元答案：ACD分析：借：生產(chǎn)成本90.4貸：應(yīng)付職工薪酬90.4借：應(yīng)付職工薪酬90.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品505.根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。A.150B.160C.165D.170答案：B分析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（600535200+120+10050+8050）=160（萬(wàn)元）。資料二乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，乙公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為9360元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60000元，增值稅額為7800元。乙公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90000元，增值稅額為11700元。貨款尚未收到。（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求乙公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。乙公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第15小題。1.根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000元B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000元C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400元D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9360元答案：BD分析：商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。借：銀行存款81360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）93602.根據(jù)資料（2），乙公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）元。A.60000B.67800C.66426D.61200答案：B分析：借：應(yīng)收賬款67800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78003.根據(jù)資料（3），乙公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）元。A.67800B.66600C.67200D.66000答案：B分析：B公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=60000×2%=1200（元），實(shí)際收到款項(xiàng)=678001200=66600（元）。借：銀行存款66600財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款678004.根據(jù)資料（4），乙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)收賬款101700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11700B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11700貸：應(yīng)收賬款101700C.借：應(yīng)收賬款90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000貸：應(yīng)收賬款90000答案：A分析：銷