會計(jì)實(shí)操文庫1/17做賬實(shí)操-企業(yè)會計(jì)處理分錄模板貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1.現(xiàn)金開立備用金：借：其他應(yīng)收款－備用金貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金：借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－備用金2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3.其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶：借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹洠航瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金－外埠存款撤銷采購專戶：借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4.應(yīng)收票據(jù)銷售商品收到應(yīng)收票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）票據(jù)到期收回款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)5.應(yīng)收賬款銷售商品未收款：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回欠款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款存貨1.材料發(fā)票與材料同時(shí)到：借：原材料應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票先到：借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到：借：原材料貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款（下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理）2.委托加工物資發(fā)出委托加工物資：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅：借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等加工完成收回加工物資：借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分：借：生產(chǎn)成本貸：包裝物隨產(chǎn)品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：營業(yè)費(fèi)用貸：包裝物隨產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物投資1.短期投資購入：借：短期投資股票/債券/基金應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券轉(zhuǎn)讓、出售：借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債貸：短期投資－股票/債券【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】（投資收益－出售股/債）2.長期股權(quán)投資成本法下被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利（投資年度以前）：借：應(yīng)收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整貸：投資收益–股權(quán)投資收益權(quán)益法下被投資單位宣告分派股利：借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整固定資產(chǎn)1.購置不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2.購置需安裝的固定資產(chǎn)購入：借：在建工程貸：銀行存款領(lǐng)用安裝材料、支付工資：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3.固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊4.固定資產(chǎn)處置（以出售為例）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等收到出售價(jià)款：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（如果涉及）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：資產(chǎn)處置損益（或貸：資產(chǎn)處置損益）（根據(jù)凈損失或凈收益）貸：固定資產(chǎn)清理（或借：固定資產(chǎn)清理）負(fù)債1.短期借款取得借款：借：銀行存款貸：短期借款計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息歸還借款及利息：借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款2.應(yīng)付賬款購買商品未付款：借：原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款支付欠款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3.應(yīng)付職工薪酬計(jì)提工資：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等－工資貸：應(yīng)付職工薪酬－工資計(jì)提社保（單位部分）：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等－社保貸：應(yīng)付職工薪酬－社保繳納社保和發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬－工資－社保其他應(yīng)付款－社保（個(gè)人部分）貸：銀行存款所有者權(quán)益1.收到股東出資款：借：銀行存款貸：實(shí)收資本2.資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積貸：實(shí)收資本3.提取盈余公積：借：利潤分配－提取法定盈余公積/提取任意盈余公積貸：盈余公積－法定盈余公積/任意盈余公積收入、費(fèi)用和利潤1.主營業(yè)務(wù)收入銷售商品實(shí)現(xiàn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.其他業(yè)務(wù)收入銷售原材料：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3.期間費(fèi)用支付廣告費(fèi)：借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)貸：銀行存款支付辦公費(fèi)：借：管理費(fèi)用－辦公費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款支付短期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款/應(yīng)付利息4.利潤結(jié)轉(zhuǎn)將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入等貸：本年利潤將費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配－未分配利潤：借：本年利潤貸：利潤分配－未分配利潤（若虧損則做相反分錄）財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動。二、成本核算的對象、項(xiàng)目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項(xiàng)目：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，還可增設(shè)燃料及動力、廢品損失等成本項(xiàng)目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)成本和費(fèi)用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項(xiàng)成本核算的原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時(shí)記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強(qiáng)定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計(jì)量驗(yàn)收制度，配備必要的計(jì)量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和驗(yàn)收，防止跑冒滴漏和計(jì)量不準(zhǔn)等問題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照成本項(xiàng)目歸集，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，以每批產(chǎn)品為成本核算對象，分別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費(fèi)用，先計(jì)算各步驟半成品成本，再匯總計(jì)算最終產(chǎn)品成本。成本計(jì)算期一般按月進(jìn)行，與會計(jì)報(bào)告期一致。對于生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，可以按生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期。五、成本費(fèi)用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，根據(jù)領(lǐng)料單直接計(jì)入各成本核算對象的“直接材料”成本項(xiàng)目。對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定額耗用量比例法、重量比例法、產(chǎn)量比例法等，分配計(jì)入各成本核算對象的“直接材料”成本項(xiàng)目。直接人工的歸集與分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄等，直接計(jì)入各成本核算對象的“直接人工”成本項(xiàng)目。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人人工薪酬，按照生產(chǎn)工時(shí)等比例分配計(jì)入各成本核算對象的“直接人工”成本項(xiàng)目。制造費(fèi)用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，先通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末再按照一定的分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、直接人工成本比例法等，分配計(jì)入各成本核算對象的“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目。六、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的核算月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度等情況，選擇合適的方法計(jì)算在產(chǎn)品成本，