會計實操文庫13/13做賬實操-企業(yè)的利潤分配順序1.計算可供分配的利潤：將本年凈利潤（或虧損）與年初未分配利潤（或虧損）合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(shù)（即虧損），則不能進行后續(xù)分配；如果可供分配的利潤為正數(shù)（即盈利），則繼續(xù)進行后續(xù)分配。2.提取法定盈余公積：按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司制企業(yè)應當按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。3.提取任意盈余公積：公司從稅后利潤中提取法定盈余公積后，經(jīng)股東會或股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例由企業(yè)自行決定。4.向股東分配利潤：公司彌補虧損和提取盈余公積后所余稅后利潤，有限責任公司依照股東實繳的出資比例分配利潤，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配利潤，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。上述利潤分配順序是基于一般情況，企業(yè)也可根據(jù)自身的公司章程或特殊規(guī)定，對利潤分配順序進行適當調(diào)整，但需遵循相關法律法規(guī)的要求。公司制企業(yè)的法定盈余公積計提比例一般按照《公司法》規(guī)定，按凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%提取，當法定盈余公積累計額達到公司注冊資本的50%時，可以不再提取。在滿足相關法律規(guī)定的前提下，企業(yè)可以根據(jù)自身情況適當調(diào)整法定盈余公積的計提比例，具體情況如下：可以調(diào)整的情況：企業(yè)發(fā)展階段：處于快速擴張期的企業(yè)，可能需要大量資金用于投資新的項目、擴大生產(chǎn)規(guī)模或進行技術研發(fā)等，此時可以適當降低法定盈余公積的提取比例，以保留更多的資金用于企業(yè)發(fā)展。例如，一家處于快速發(fā)展的科技公司，為了盡快推出新產(chǎn)品占領市場，需要大量資金投入研發(fā)，就可以考慮降低法定盈余公積的提取比例。財務狀況：如果企業(yè)盈利能力強且現(xiàn)金流充裕，在保證企業(yè)正常運營和發(fā)展的前提下，可以適當提高法定盈余公積的提取比例，以增強企業(yè)的財務穩(wěn)健性和抗風險能力；反之，如果企業(yè)面臨財務困難或盈利能力較弱，也可以適當降低提取比例，以緩解資金壓力。行業(yè)特點：不同行業(yè)的企業(yè)面臨的市場環(huán)境、經(jīng)營風險和資金需求各不相同。例如，制造業(yè)企業(yè)通常需要大量的資本投入用于設備更新和技術改造，可能會選擇較低的盈余公積提取比例，以便有更多的資金用于這些方面；而服務型企業(yè)由于固定資產(chǎn)較少，經(jīng)營風險相對較低，可能更傾向于較高的盈余公積提取比例。調(diào)整的限制和要求：企業(yè)調(diào)整法定盈余公積計提比例需經(jīng)過嚴格的內(nèi)部審批程序，如董事會提議并經(jīng)股東大會批準等，并且要及時向股東和監(jiān)管機構(gòu)報告，確保調(diào)整過程合法合規(guī)、公開透明。雖然企業(yè)在一定條件下可以調(diào)整法定盈余公積的計提比例，但必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，同時要綜合考慮各種因素，以平衡企業(yè)發(fā)展、股東利益和財務穩(wěn)健性等多方面的需求。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產(chǎn)自用應稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅/應交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金及附加，貸：銀行存款。城市維護建設稅、教育費附加計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應