2024年注冊稅務師稅法一重點知識模擬試題及答案解析單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D答案分析：稅收法律關(guān)系的變更是由于某一法律事實的發(fā)生，能引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，不以主體雙方意思表示一致為要件。A、B、C選項均是稅收法律關(guān)系的特點。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D答案分析：選項A，將自產(chǎn)貨物用于非應稅項目，屬于視同銷售，但全面營改增后“非應稅項目”已不存在；選項B、C，將購買的貨物用于個人消費和集體福利，其進項稅額不得抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售，應計算銷項稅額。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額200萬元，已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，該酒廠當月應繳納消費稅稅額為（）萬元。A.40B.45C.50D.55答案：B答案分析：白酒實行復合計征消費稅。從價計征部分=200×20%=40（萬元），從量計征部分=50×2000×0.5÷10000=5（萬元），當月應繳納消費稅稅額=40+5=45（萬元）。4.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅一律不單獨加收滯納金和罰款B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設(shè)稅C.城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款答案：C答案分析：選項A，城市維護建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B，對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅；選項D，計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。5.下列資源稅應稅產(chǎn)品中，實行從量計征資源稅的是（）。A.原油B.天然氣C.砂石D.鎢答案：C答案分析：原油、天然氣、鎢實行從價計征資源稅，砂石可以選擇實行從價計征或者從量計征，本題中符合從量計征的是砂石。多項選擇題1.稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求包括（）。A.執(zhí)法主體法定B.執(zhí)法內(nèi)容合法C.執(zhí)法程序合法D.執(zhí)法根據(jù)合法E.執(zhí)法結(jié)果公正答案：ABCD答案分析：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求為執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法，不包括執(zhí)法結(jié)果公正。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.商場銷售空調(diào)并負責安裝B.酒店提供住宿服務并銷售煙酒飲料C.建材商店銷售建材并負責運輸D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售食品E.電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并提供安裝服務答案：ACD答案分析：選項B，酒店提供住宿服務和銷售煙酒飲料屬于兼營行為；選項E，電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并提供安裝服務，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，不屬于混合銷售。選項A、C、D屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。3.下列各項中，應征收消費稅的有（）。A.高檔手表B.游艇C.木制一次性筷子D.實木地板E.電動汽車答案：ABCD答案分析：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板均在消費稅征稅范圍內(nèi)。4.下列關(guān)于教育費附加的說法中，正確的有（）。A.教育費附加征收比率為3%B.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅的，不征收教育費附加C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征的教育費附加D.教育費附加的計稅依據(jù)與城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)相同E.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加答案：ABDE答案分析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加，選項C錯誤，其他選項表述均正確。5.下列資源稅應稅產(chǎn)品中，其計稅銷售額包含增值稅稅款的有（）。A.天然氣B.煤炭C.海鹽D.礦泉水E.以上都包含答案：ABCD答案分析：資源稅的計稅銷售額是不含增值稅銷售額，所以以上選項計稅銷售額均不包含增值稅稅款，本題無正確答案。如果題目問不包含增值稅稅款的，ABCD都符合。計算題某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購價款為100萬元，按規(guī)定支付了價外補貼，并向煙農(nóng)開具了收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運往A企業(yè)加工成煙絲，支付不含稅運輸費5萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。向A企業(yè)支付加工費，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費20萬元，增值稅2.6萬元。已知A企業(yè)無同類煙絲銷售價格。（3）卷煙廠將收回的煙絲的80%用于生產(chǎn)甲類卷煙，當月生產(chǎn)甲類卷煙200標準箱，銷售150標準箱，取得不含稅銷售額450萬元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計算卷煙廠收購煙葉應繳納的煙葉稅。2.計算A企業(yè)應代收代繳的消費稅。3.計算卷煙廠銷售甲類卷煙應繳納的消費稅。答案：1.收購煙葉應繳納的煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬元）。答案分析：煙葉稅應納稅額=收購價款×（1+10%）×稅率，價外補貼統(tǒng)一按收購價款的10%計算。2.收購煙葉的成本=100×（1+10%）×（1+20%）×（110%）+5=124.8（萬元）。組成計稅價格=（124.8+20）÷（130%）=206.86（萬元）。A企業(yè)應代收代繳的消費稅=206.86×30%=62.06（萬元）。答案分析：先算出收購煙葉成本，煙葉按買價的10%計算進項稅額扣除。再根據(jù)組成計稅價格公式（材料成本+加工費）÷（1消費稅稅率）算出組成計稅價格，進而算出代收代繳消費稅。3.銷售甲類卷煙應繳納的消費稅=450×56%+150×150÷1000062.06×80%=252+2.2549.65=204.6（萬元）。答案分析：銷售甲類卷煙消費稅采用復合計征，從價部分用銷售額乘以比例稅率，從量部分用銷售箱數(shù)乘以定額稅率，同時可以扣除委托加工收回煙絲已納消費稅的80%。綜合分析題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500萬元，貨物已發(fā)出。（2）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為100萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅39萬元，貨物已驗收入庫。支付不含稅運輸費10萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）購進一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元。（5）上期留抵稅額為5萬元。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計算該企業(yè)當月的銷項稅額。2.計算該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。3.計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：1.銷售貨物銷項稅額=500×13%=65（萬元），將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元），當月銷項稅額=65+13=78（萬元）。答案分析：銷售貨物按銷售額乘以稅率計算銷項稅額，視同銷售業(yè)務按同類產(chǎn)品售價計算銷項稅額。2.購進原材料進項稅額=39萬元，運輸費進項稅額=10×9%=0.9（