教學(xué)目的組織第周第次班級(jí)：xxx、xxx周X：1、2節(jié)學(xué)時(shí)（本次/累計(jì)）/內(nèi)容（章節(jié)目）第7章電子商務(wù)財(cái)稅法律法規(guī)7.1電子商務(wù)稅收概述7.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)目的要求通過教學(xué)，讓學(xué)生掌握電子商務(wù)稅收概述；了解跨境電子商務(wù)稅收教學(xué)重點(diǎn)電子商務(wù)稅收要素；電子商務(wù)稅收征收管理；跨境電子商務(wù)稅收規(guī)范。教學(xué)難點(diǎn)電子商務(wù)稅收要素教學(xué)組織（時(shí)間分配）（1）上次課內(nèi)容復(fù)習(xí)[10分]；（2）本次課內(nèi)容介紹[5分]；（3）內(nèi)容講授[50分]；（4）舉例[25分]；（5）總結(jié)[10分]手段多媒體計(jì)算機(jī)、課件、視頻。復(fù)習(xí)思考題（1）電子商務(wù)實(shí)體性稅收要素的構(gòu)成；（2）跨國(guó)電子商務(wù)管轄權(quán)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒。參考資料內(nèi)容上次課程內(nèi)容引入：（1）在線糾紛解決機(jī)制；（2）電子商務(wù)糾紛在線仲裁第7章電子商務(wù)財(cái)稅法律法規(guī)7.1電子商務(wù)稅收概述7.1.1電子商務(wù)稅收理論1．電子商務(wù)稅收的概念及分類電子商務(wù)稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其公共職能的需要，憑借其政治權(quán)力，根據(jù)法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地?duì)電子商務(wù)活動(dòng)征稅，參與國(guó)民收入分配的一種方式。（1）按照征稅對(duì)象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅（2）按照稅收管轄權(quán)分類：國(guó)內(nèi)電子商務(wù)稅收和跨國(guó)電子商務(wù)稅收2.電子商務(wù)與稅收的關(guān)系（1）電子商務(wù)對(duì)稅收的影響（2）稅收對(duì)電子商務(wù)的產(chǎn)業(yè)促進(jìn)3.電子商務(wù)稅收制度（1）電子商務(wù)稅收原則電子商務(wù)稅收原則是一國(guó)調(diào)整電子商務(wù)稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括，包括稅收法定原則、稅收公平原則、簡(jiǎn)便透明原則與國(guó)家利益原則。（2）電子商務(wù)稅收體系稅收體系是一國(guó)根據(jù)本國(guó)具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置而形成的稅種體系。我國(guó)電子商務(wù)稅收體系包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅及印花稅三大類。7.1.2電子商務(wù)稅收要素稅收要素是構(gòu)成稅種乃至稅制的基礎(chǔ)性元素,包括實(shí)體性要素和程序性要素兩大類。實(shí)體性要素是確定稅收征納雙方權(quán)利義務(wù)的必具條件，主要包括征納主體、征稅客體及稅率。程序性要素是納稅人具體履行納稅義務(wù)所必須具備的條件，主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)。本書研究電子商務(wù)實(shí)體性稅收要素。1．電子商務(wù)納稅主體電子商務(wù)納稅主體是在電子商務(wù)交易中，依法負(fù)有納稅義務(wù)及扣繳義務(wù)的主體。（1）電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者（2）電子商務(wù)消費(fèi)者（3）電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者2．電子商務(wù)征稅對(duì)象（1）國(guó)內(nèi)電子商務(wù)征稅對(duì)象一類是以互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒介在線銷售的傳統(tǒng)實(shí)體商品，另一類是通過互聯(lián)網(wǎng)提供的數(shù)字化商品。①通過網(wǎng)絡(luò)下載傳播的非實(shí)體商品的虛擬化物品，②網(wǎng)上數(shù)字化勞務(wù)服務(wù)。（2）跨境電子商務(wù)征稅對(duì)象①所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；②未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。③不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。3．電子商務(wù)稅率（1）電子商務(wù)流轉(zhuǎn)稅稅率第一，電子商務(wù)增值稅稅率。增值稅一般納稅人適用比例稅率。第二，電子商務(wù)消費(fèi)稅稅率。第三，電子商務(wù)關(guān)稅稅率。（2）電子商務(wù)所得稅稅率第一，電子商務(wù)企業(yè)所得稅稅率。第二，電子商務(wù)個(gè)人所得稅稅率。（3）電子商務(wù)印花稅稅率遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則，設(shè)有比例稅率和定額稅率兩種形式。7.1.3電子商務(wù)稅收征收管理1.電子商務(wù)稅收征管模式（1）B2B電子商務(wù)稅收征管模式（2）C2C電子商務(wù)稅收征管模式（3）B2C電子商務(wù)稅收征管模式2.電子商務(wù)稅務(wù)管理制度（1）電子商務(wù)稅務(wù)登記（2）電子商務(wù)賬簿憑證（3）電子商務(wù)納稅申報(bào)（4）電子商務(wù)發(fā)票管理7.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)7.3.1跨境電子商務(wù)概述1.跨境電子商務(wù)的定義與特征跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達(dá)商品、完成交易的一種國(guó)際商業(yè)活動(dòng)。（1）全球化（2）即時(shí)性（3）小批量（4）稅收監(jiān)管難2.跨境電子商務(wù)的分類（1）按經(jīng)營(yíng)主體劃分：企業(yè)自營(yíng)、獨(dú)立銷售、第三方服務(wù)及代營(yíng)平臺(tái)（2）按交易模式分類：B2B、B2C及C2C跨境電商（3）按商品流向劃分：跨境出口電子商務(wù)與跨境進(jìn)口電子商務(wù)3.跨境電子商務(wù)的運(yùn)營(yíng)模式（1）海淘模式（2）海外代購平臺(tái)模式（3）直發(fā)/直運(yùn)平臺(tái)模式（4）自營(yíng)B2C模式（5）導(dǎo)購/返利模式（6）海外商品閃購模式7.3.2跨境電子商務(wù)稅收規(guī)范1.國(guó)際電子商務(wù)稅收模式（1）國(guó)際電子商務(wù)免稅模式（2）國(guó)際電子商務(wù)征稅模式2.跨境電子商務(wù)稅收特點(diǎn)（1）稅收主體國(guó)際化（2）征稅對(duì)象虛擬化（3）交易環(huán)節(jié)分散化3.跨境電子商務(wù)稅收管轄權(quán)（1）跨境電子商務(wù)對(duì)稅收管轄權(quán)的影響（2）跨國(guó)電子商務(wù)管轄權(quán)確定的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)4.跨境電子商務(wù)反國(guó)際避稅（1）跨境電子商務(wù)國(guó)際避稅新方式第一，利用電子商務(wù)本身特性避稅。第二，利用管轄權(quán)的不確定性避稅。第三，轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)避稅。（2）反跨境電子商務(wù)避稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)7.3.3跨境電子商務(wù)稅收國(guó)際協(xié)作1.參與制定雙邊稅收協(xié)定文本（1）參與制定雙邊稅收協(xié)定的目的（2）參與制定雙邊稅收協(xié)定的內(nèi)容2.加強(qiáng)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作（1）加強(qiáng)國(guó)際稅收情報(bào)交換的目的（2）加強(qiáng)國(guó)際稅收情報(bào)交換的內(nèi)容3.通過國(guó)際協(xié)作避免重復(fù)征稅（1）電子商務(wù)國(guó)際重復(fù)征稅（2）避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法第一，扣除法。第二，免稅法。第三，抵免法。本次課程內(nèi)容總結(jié)：（1）電子商務(wù)稅收概述；（2）跨境電子商務(wù)稅收。教學(xué)目的組織第周第次班級(jí)：xxx、xxx周X：1、2節(jié)學(xué)時(shí)（本次/累計(jì)）/內(nèi)容（章節(jié)目）第7章電子商務(wù)財(cái)稅法律法規(guī)7.2電子商務(wù)財(cái)稅法律法規(guī)目的要求通過教學(xué)，讓學(xué)生掌握電子稅收概述；了解跨境電子商務(wù)稅收教學(xué)重點(diǎn)電子商務(wù)財(cái)政法律法規(guī)；電子商務(wù)稅收法律關(guān)系；電子商務(wù)稅收法律法規(guī)教學(xué)難點(diǎn)電子商務(wù)稅收法律關(guān)系教學(xué)組織（時(shí)間分配）（1）上次課內(nèi)容復(fù)習(xí)[10分]；（2）本次課內(nèi)容介紹[5分]；（3）內(nèi)容講授[50分]；（4）舉例[25分]；（5）總結(jié)[10分]手段多媒體計(jì)算機(jī)、課件、視頻。復(fù)習(xí)思考題（1）電子商務(wù)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；（2）電子商務(wù)稅收法律法規(guī)的內(nèi)容。參考資料內(nèi)容上次課程內(nèi)容引入：（1）電子商務(wù)稅收概述；（2）跨境電子商務(wù)稅收第7章電子商務(wù)財(cái)稅法律法規(guī)7.2電子商務(wù)財(cái)稅法律法規(guī)7.2.1電子商務(wù)財(cái)政法律法規(guī)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)財(cái)政法律法規(guī)主要針對(duì)電子商務(wù)進(jìn)農(nóng)村進(jìn)行規(guī)定。1．2020年電子商務(wù)進(jìn)農(nóng)村中央財(cái)政資金支持2．2021年電子商務(wù)進(jìn)農(nóng)村中央財(cái)政資金支持3．2022年電子商務(wù)進(jìn)農(nóng)村中央財(cái)政資金支持4．2023年—2025年電子商務(wù)進(jìn)農(nóng)村中央財(cái)政資金支持7.2.2電子商務(wù)稅收法律關(guān)系電子商務(wù)稅收法律關(guān)系是指由稅法所調(diào)整而形成的，在電子商務(wù)稅收活動(dòng)中稅收法律關(guān)系主體之間發(fā)生的、具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。1．電子商務(wù)稅收法律關(guān)系主體電子商務(wù)稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體與納稅主體。征稅主體取決于電子商務(wù)交易的稅收管轄權(quán)，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)。納稅主體包括電子商務(wù)的銷售者、消費(fèi)者及電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者。2．電子商務(wù)稅收法律關(guān)系客體電子商務(wù)稅收法律關(guān)系客體包括有形產(chǎn)品、無形產(chǎn)品（應(yīng)稅勞務(wù)、數(shù)據(jù)產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等），數(shù)字化產(chǎn)品是電子商務(wù)特有的，具有虛擬性。3．電子商務(wù)稅收法律關(guān)系內(nèi)容電子商務(wù)稅收法律關(guān)系內(nèi)容即主體的權(quán)利義務(wù)。電子商務(wù)納稅主體除《稅收征管法》規(guī)定的義務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)特性履行電子納稅申報(bào)、在網(wǎng)站首頁公示稅收登記號(hào)、接受電子稅務(wù)監(jiān)管等特殊義務(wù)。7.2.3電子商務(wù)稅收法律法規(guī)電子商務(wù)稅收法律法規(guī)分為電子商務(wù)稅收實(shí)體法律法規(guī)與電子商務(wù)稅收程序法律法規(guī)。電子商務(wù)稅收實(shí)體法律法規(guī)包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅及印花稅法律法規(guī)；電子商務(wù)稅收程序法律法規(guī)包括稅收確定、稅收征收、稅收檢查和稅務(wù)爭(zhēng)議解決法律法規(guī)。1．電子商務(wù)流轉(zhuǎn)稅法律法規(guī)（1）電子商務(wù)增值稅法律法規(guī)（2）電子商務(wù)消費(fèi)稅法律制度（3）電子商務(wù)關(guān)稅法律制度2．電子商務(wù)所得稅法律法規(guī)（1）電子商務(wù)企業(yè)所得稅法律法規(guī)（2）電子商務(wù)個(gè)人所得稅法律法規(guī)3．電子商務(wù)印花稅法律法規(guī)4．電子商務(wù)稅收確定法律法規(guī)（1）電子商務(wù)稅務(wù)登記法律法規(guī)（2）電子商務(wù)賬簿憑證