上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理：問題剖析與優(yōu)化路徑一、引言1.1研究背景在經(jīng)濟全球化與數(shù)字化快速發(fā)展的當(dāng)下，稅收環(huán)境正經(jīng)歷著深刻變革，上饒市地稅系統(tǒng)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，上饒市的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)日益多元化，新興產(chǎn)業(yè)如數(shù)字經(jīng)濟、綠色產(chǎn)業(yè)等不斷涌現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營模式和交易方式也愈發(fā)復(fù)雜，這使得稅收征管的難度大幅增加，稅收風(fēng)險點不斷增多。同時，稅收政策的頻繁調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，要求地稅系統(tǒng)工作人員必須及時準確地理解和執(zhí)行新政策，否則極易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理作為現(xiàn)代稅收管理的核心內(nèi)容，對于保障稅收收入穩(wěn)定增長、維護稅收公平公正、提升稅收征管效率具有至關(guān)重要的作用。有效的稅收風(fēng)險管理可以幫助稅務(wù)機關(guān)提前識別和評估潛在的稅收風(fēng)險，采取針對性的措施加以防范和控制，從而減少稅收流失，提高納稅人的稅法遵從度。在當(dāng)前稅收環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，加強上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理顯得尤為迫切。它不僅是提升地稅系統(tǒng)征管水平、實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的必然要求，也是優(yōu)化上饒市營商環(huán)境、促進地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。因此，深入研究上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理問題，具有重要的現(xiàn)實意義。1.2研究目的與意義本研究旨在深入剖析上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理中存在的問題，并提出切實可行的改進策略，以提升稅收風(fēng)險管理水平，保障稅收收入穩(wěn)定增長，促進地方經(jīng)濟健康發(fā)展。通過對上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀進行全面調(diào)查，詳細分析當(dāng)前在風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對以及監(jiān)控等環(huán)節(jié)存在的不足，如信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、風(fēng)險評估模型不完善、應(yīng)對措施針對性不強等問題，為后續(xù)提出針對性的改進建議奠定基礎(chǔ)。從理論意義上看，本研究有助于豐富和完善稅收風(fēng)險管理理論體系。目前，稅收風(fēng)險管理理論在我國的研究仍處于不斷發(fā)展和完善的階段，針對地方稅務(wù)系統(tǒng)的實證研究相對較少。通過對上饒市地稅系統(tǒng)的深入研究，可以為稅收風(fēng)險管理理論提供更多的實踐案例和實證依據(jù)，進一步深化對稅收風(fēng)險管理規(guī)律的認識，推動稅收風(fēng)險管理理論在地方稅務(wù)實踐中的應(yīng)用和發(fā)展。從實踐意義而言，加強上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理對提升征管效率、優(yōu)化營商環(huán)境具有重要作用。有效的稅收風(fēng)險管理能夠精準定位稅收風(fēng)險點，合理配置征管資源，避免征管資源的浪費，提高稅收征管的針對性和有效性，從而降低稅收征管成本，提高征管效率。通過優(yōu)化稅收風(fēng)險管理流程，提高稅收政策執(zhí)行的準確性和透明度，減少納稅人的不確定性和稅收負擔(dān)，有助于營造公平、公正、透明的稅收營商環(huán)境，增強納稅人的滿意度和稅法遵從度，促進地方經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。1.3國內(nèi)外研究綜述國外在稅收風(fēng)險管理領(lǐng)域的研究起步較早，發(fā)展較為成熟。早在20世紀末，部分發(fā)達國家如美國、英國、澳大利亞等就已將風(fēng)險管理理念引入稅收征管領(lǐng)域。美國國內(nèi)收入署（IRS）構(gòu)建了一套全面的稅收風(fēng)險評估體系，運用數(shù)據(jù)分析和模型預(yù)測等手段，對納稅人的申報數(shù)據(jù)、財務(wù)信息以及第三方數(shù)據(jù)進行深入分析，精準識別潛在的稅收風(fēng)險點。例如，IRS通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、成本費用列支等進行監(jiān)控，有效防范了企業(yè)利用稅收漏洞進行避稅的行為。英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）則側(cè)重于納稅人的分類管理，依據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險特征等因素，將其劃分為不同類別，針對不同類別制定差異化的風(fēng)險管理策略。對于大型企業(yè)，HMRC設(shè)立專門的團隊進行重點監(jiān)控，深入了解企業(yè)的復(fù)雜業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅收風(fēng)險。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）積極利用信息技術(shù)，建立了功能強大的稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，能夠?qū)崟r監(jiān)測納稅人的涉稅行為，一旦發(fā)現(xiàn)異常，立即發(fā)出預(yù)警信號，稅務(wù)機關(guān)可以迅速采取應(yīng)對措施，有效降低稅收風(fēng)險。在理論研究方面，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）下屬財政事物委員會于2004年通過的《遵從風(fēng)險管理：管理和改進稅收遵從》具有重要的指導(dǎo)意義。該指引提出了稅收遵從風(fēng)險識別和應(yīng)對的基本原則，強調(diào)通過關(guān)注潛在風(fēng)險點進行多樣性處理，為各國稅收風(fēng)險管理提供了戰(zhàn)略框架和實踐指導(dǎo)。許多學(xué)者從不同角度對稅收風(fēng)險管理進行了深入研究。如學(xué)者Hanlon（2013）提出，企業(yè)應(yīng)依托年度財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，與同行業(yè)企業(yè)橫向?qū)Ρ确治?，分析分稅種以及整體稅負率的差異，同時將這些指標值同比分析，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部存在的變化，從而及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。ElenaClaudia（2014）認為，公司應(yīng)該盡可能收集有效信息，通過對公司主營業(yè)務(wù)、客戶情況、經(jīng)營所在地、公司規(guī)模、股東意愿、客戶信息、稅法政策、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政治因素等全方位信息的綜合分析，評估來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險點，做好風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。國內(nèi)對稅收風(fēng)險管理的研究隨著稅收征管改革的推進不斷深入。早期，學(xué)者們主要探討稅收風(fēng)險的概念、分類及成因。劉星和盧東寧（2004）認為稅收風(fēng)險在涉稅事項上無處不在。白彥鋒（2008）指出需要建立預(yù)防和解決涉稅風(fēng)險的長效機制。隨著研究的深入，更多學(xué)者開始關(guān)注稅收風(fēng)險管理的具體實踐和應(yīng)用。曾長根和謝永清（2007）提出應(yīng)主要關(guān)注重點稅源和重點企業(yè)，加強對這些關(guān)鍵領(lǐng)域的稅收風(fēng)險管理。田鳳平（2008）研究提出了一些具體的稅收風(fēng)險識別指標，為風(fēng)險識別提供了量化依據(jù)。韓先鋒（2012）從宏觀經(jīng)濟的角度，針對宏觀稅負、稅收和經(jīng)濟彈性等方面擴充了指標體系，使稅收風(fēng)險評估更加全面和科學(xué)。袁祥和黃樹民（2013）從微觀層面研究了稅收遵從風(fēng)險，提出稅收遵從度這一標準，為衡量納稅人的稅收遵從情況提供了參考。在風(fēng)險應(yīng)對和控制方面，胡云松（2010）通過詳細研究，改進了風(fēng)險應(yīng)對和控制策略的相關(guān)方法，提高了風(fēng)險應(yīng)對的有效性。王化敏（2013）從信息化角度提出了改進風(fēng)險評估的相關(guān)措施，強調(diào)利用信息技術(shù)提升風(fēng)險評估的效率和準確性。此外，國內(nèi)學(xué)者還結(jié)合我國稅收征管實際情況，對稅收風(fēng)險管理體系的構(gòu)建進行了探討，提出應(yīng)加強信息共享、完善風(fēng)險評估模型、優(yōu)化風(fēng)險應(yīng)對流程等建議，以提高我國稅收風(fēng)險管理水平。國內(nèi)外的研究成果為上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理提供了豐富的經(jīng)驗和方法借鑒。國外先進的風(fēng)險管理理念、信息技術(shù)應(yīng)用以及分類管理模式等，有助于上饒市地稅系統(tǒng)拓寬思路，提升風(fēng)險管理的科學(xué)性和精準性。國內(nèi)學(xué)者針對我國稅收征管實際情況提出的研究成果，如風(fēng)險識別指標、風(fēng)險應(yīng)對策略等，更具針對性和可操作性，能夠為上饒市地稅系統(tǒng)解決實際問題提供直接的參考。在借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合上饒市的經(jīng)濟特點、稅收征管現(xiàn)狀以及地方特色，探索適合上饒市地稅系統(tǒng)的稅收風(fēng)險管理模式，對于提升稅收征管水平、保障地方稅收收入具有重要意義。1.4研究方法與創(chuàng)新點本研究綜合運用多種研究方法，以確保研究的科學(xué)性、全面性和深入性。文獻研究法是本研究的重要基礎(chǔ)。通過廣泛查閱國內(nèi)外相關(guān)文獻，包括學(xué)術(shù)期刊論文、學(xué)位論文、研究報告、政策文件等，對稅收風(fēng)險管理的理論和實踐進行系統(tǒng)梳理。深入了解國內(nèi)外稅收風(fēng)險管理的發(fā)展歷程、研究現(xiàn)狀、先進經(jīng)驗以及存在的問題，為研究上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理提供理論支撐和實踐參考。例如，通過對國外發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理體系的研究，學(xué)習(xí)其在風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對方面的先進技術(shù)和方法，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能應(yīng)用等，為上饒市地稅系統(tǒng)的風(fēng)險管理提供借鑒思路。案例分析法為研究提供了具體的實踐依據(jù)。選取上饒市地稅系統(tǒng)內(nèi)具有代表性的稅收風(fēng)險管理案例，深入剖析其風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對的全過程。對某大型企業(yè)的稅收風(fēng)險案例進行分析，研究稅務(wù)機關(guān)如何通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營信息的分析，識別出潛在的稅收風(fēng)險點，如關(guān)聯(lián)交易定價不合理、成本費用列支異常等問題。通過對案例的詳細分析，總結(jié)成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)，找出存在的問題和不足之處，為提出針對性的改進建議提供實際案例支持。數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析法是實現(xiàn)研究精準性的關(guān)鍵手段。收集上饒市地稅系統(tǒng)的稅收征管數(shù)據(jù)、納稅人信息數(shù)據(jù)、風(fēng)險評估數(shù)據(jù)等，運用統(tǒng)計學(xué)方法進行分析。通過對稅收收入、稅負率、風(fēng)險指標等數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，了解稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和成效，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險。利用數(shù)據(jù)分析工具對不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)進行對比分析，找出稅收風(fēng)險的分布規(guī)律和特征，為風(fēng)險識別和評估提供量化依據(jù)。本研究的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在研究視角和研究內(nèi)容上。在研究視角方面，本研究聚焦上饒市地稅系統(tǒng)這一特定的地方稅務(wù)機構(gòu)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展特點、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及稅收征管實際情況，進行深入的案例研究和數(shù)據(jù)分析。與以往大多數(shù)學(xué)者從宏觀層面或全國范圍研究稅收風(fēng)險管理不同，這種針對特定地區(qū)的研究更具針對性和現(xiàn)實指導(dǎo)意義，能夠為上饒市地稅系統(tǒng)解決實際問題提供切實可行的方案。在研究內(nèi)容上，本研究不僅關(guān)注稅收風(fēng)險管理的一般流程和方法，還深入探討了信息技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用，以及如何通過加強部門協(xié)作和信息共享來提升稅收風(fēng)險管理水平。針對上饒市地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題，提出利用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建智能化稅收風(fēng)險管理平臺的具體設(shè)想，實現(xiàn)對稅收風(fēng)險的實時監(jiān)控和精準預(yù)警。同時，研究如何加強地稅系統(tǒng)與其他政府部門、金融機構(gòu)等的協(xié)作，建立健全信息共享機制，拓寬數(shù)據(jù)來源渠道，提高風(fēng)險識別和應(yīng)對的效率。此外，本研究還將稅收風(fēng)險管理與優(yōu)化營商環(huán)境相結(jié)合，探討如何在有效防控稅收風(fēng)險的同時，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，減輕納稅人負擔(dān)，促進地方經(jīng)濟的健康發(fā)展，為稅收風(fēng)險管理研究賦予了新的內(nèi)涵和價值。二、稅收風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)2.1稅收風(fēng)險管理概念2.1.1稅收風(fēng)險定義稅收風(fēng)險是指在稅收活動中，由于各種不確定性因素的影響，導(dǎo)致稅收目標無法實現(xiàn)或遭受損失的可能性。它涵蓋了多個方面，主要包括稅收流失風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險。稅收流失風(fēng)險是稅收風(fēng)險中較為突出的表現(xiàn)形式，主要源于納稅人的不遵從行為以及稅收制度的不完善。納稅人可能出于降低成本、追求利潤最大化的目的，故意隱瞞收入、虛報賬目、利用稅收漏洞等，從而導(dǎo)致稅款未能足額繳納。一些企業(yè)通過在關(guān)聯(lián)交易中不合理定價，將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，以逃避較高的稅負。部分個體工商戶可能存在不開具發(fā)票、賬外經(jīng)營等行為，造成國家稅收的流失。稅收制度的不完善也為稅收流失提供了空間。稅收政策的復(fù)雜性和模糊性可能使納稅人對政策理解產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致無意的不遵從行為；稅收法律法規(guī)的漏洞則可能被納稅人惡意利用，進行避稅甚至逃稅活動。執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法過程中面臨的風(fēng)險，主要涉及執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)法規(guī)范以及執(zhí)法環(huán)境等因素。稅務(wù)執(zhí)法人員如果業(yè)務(wù)能力不足，對稅收政策理解不透徹，可能會在稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤的判斷和處理，導(dǎo)致執(zhí)法不公或錯誤執(zhí)法。在對企業(yè)的稅務(wù)檢查中，執(zhí)法人員可能因未能準確把握稅收政策，錯誤地認定企業(yè)的某項費用不能在稅前扣除，從而多征稅款，引發(fā)納稅人的不滿和爭議。執(zhí)法人員的執(zhí)法行為如果不規(guī)范，存在濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等情況，不僅會損害納稅人的合法權(quán)益，還會破壞稅收法治環(huán)境，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。執(zhí)法環(huán)境的復(fù)雜性也可能給執(zhí)法帶來困難和風(fēng)險，如地方政府的行政干預(yù)、部門之間的協(xié)作不暢等，都可能影響稅收執(zhí)法的公正性和有效性。2.1.2稅收風(fēng)險管理內(nèi)涵稅收風(fēng)險管理是以風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，將風(fēng)險管理理念和方法應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，旨在提高稅收征管效率、降低稅收風(fēng)險、保障稅收收入穩(wěn)定增長的一種管理活動。其目標是通過對稅收風(fēng)險的有效識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控，最大限度地降低稅收流失風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險，實現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收，提高納稅人的稅法遵從度，營造公平、公正的稅收環(huán)境。稅收風(fēng)險管理的流程主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險識別是稅收風(fēng)險管理的起點，通過收集納稅人的各類涉稅信息，包括納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表信息、第三方信息等，運用數(shù)據(jù)挖掘、分析比對等技術(shù)手段，找出可能存在稅收風(fēng)險的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體。稅務(wù)機關(guān)可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)的發(fā)票開具數(shù)據(jù)、成本費用列支情況與同行業(yè)進行對比，識別出成本費用異常、發(fā)票開具不規(guī)范等風(fēng)險點。風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對識別出的風(fēng)險進行量化分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險等級。通過建立風(fēng)險評估模型，運用統(tǒng)計學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型，對風(fēng)險進行評分和排序，將風(fēng)險分為高、中、低不同等級，為后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，針對不同等級的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。對于低風(fēng)險的納稅人，主要采取風(fēng)險提醒、納稅輔導(dǎo)等方式，引導(dǎo)其自行糾正涉稅問題；對于中等風(fēng)險的納稅人，開展納稅評估，深入分析其涉稅情況，要求納稅人作出解釋說明，并進行必要的稅務(wù)調(diào)整；對于高風(fēng)險的納稅人，則實施稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查等嚴厲措施，依法查處其違法行為。風(fēng)險監(jiān)控是對稅收風(fēng)險管理的全過程進行跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)的問題，評估風(fēng)險管理的效果，不斷優(yōu)化風(fēng)險管理流程和方法。通過建立風(fēng)險管理監(jiān)控指標體系，對風(fēng)險識別的準確性、風(fēng)險評估的合理性、風(fēng)險應(yīng)對的有效性等進行監(jiān)控和評價，根據(jù)監(jiān)控結(jié)果及時調(diào)整風(fēng)險管理策略，確保稅收風(fēng)險管理工作的持續(xù)改進。稅收風(fēng)險管理的主要內(nèi)容還包括目標規(guī)劃、信息收集和評價反饋等方面。目標規(guī)劃是結(jié)合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風(fēng)險管理的工作重點、工作措施和實施步驟，制定系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃，為稅收風(fēng)險管理工作提供指導(dǎo)。信息收集是落實信息管稅的工作思路，廣泛收集內(nèi)外部涉稅信息，建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，并定期更新，為風(fēng)險識別和評估提供數(shù)據(jù)支持。評價反饋是對稅收風(fēng)險管理的效果進行評價，將評價結(jié)果應(yīng)用于規(guī)劃目標的修訂校正，形成良性互動、持續(xù)改進的管理閉環(huán)。通過對風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅收政策和征管制度中存在的問題，及時提出改進建議，完善稅收風(fēng)險管理體系。2.2相關(guān)理論2.2.1馬柯維茨均值-方差理論在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用馬柯維茨均值-方差理論是現(xiàn)代投資組合理論的基石，該理論認為投資者在進行投資決策時，不僅關(guān)注投資的預(yù)期收益，還會考慮投資收益的不確定性，即風(fēng)險。在稅收風(fēng)險管理中，可將稅務(wù)機關(guān)的征管資源視為投資者的資金，不同的稅收風(fēng)險應(yīng)對策略視為不同的投資組合。通過對風(fēng)險的量化和收益的評估，稅務(wù)機關(guān)可以運用均值-方差理論來優(yōu)化征管資源的配置，以實現(xiàn)稅收風(fēng)險的最小化和稅收收益的最大化。在稅收風(fēng)險管理中，風(fēng)險識別環(huán)節(jié)識別出的各類稅收風(fēng)險點就如同投資市場中的不同投資項目，每個風(fēng)險點都有其發(fā)生的概率（類似于投資項目的收益概率）以及可能造成的稅收損失（類似于投資項目的收益或損失）。稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)對這些風(fēng)險時，需要投入相應(yīng)的征管資源，如人力、物力和時間等。就像投資者需要投入資金到不同的投資項目中一樣，稅務(wù)機關(guān)需要合理分配這些征管資源，以達到最佳的風(fēng)險管理效果。運用均值-方差理論，稅務(wù)機關(guān)可以計算不同風(fēng)險應(yīng)對策略下的預(yù)期稅收損失（類似于投資組合的預(yù)期收益）和風(fēng)險程度（類似于投資組合的風(fēng)險）。對于一些發(fā)生概率較低但一旦發(fā)生會造成重大稅收損失的風(fēng)險，如大型企業(yè)的復(fù)雜避稅行為，雖然投入大量征管資源進行應(yīng)對可能成本較高，但從長期來看，其預(yù)期稅收損失的減少可能帶來更大的收益，因此值得投入較多的征管資源。而對于一些發(fā)生概率較高但造成的稅收損失相對較小的風(fēng)險，如小規(guī)模納稅人的常見申報錯誤，可通過批量處理、風(fēng)險提醒等低成本的方式進行應(yīng)對，以提高資源利用效率。通過不斷調(diào)整征管資源在不同風(fēng)險應(yīng)對策略上的分配，稅務(wù)機關(guān)可以找到一個最優(yōu)的資源配置方案，使得在給定的征管資源約束下，稅收風(fēng)險最小化，或者在可接受的稅收風(fēng)險水平下，實現(xiàn)稅收收益的最大化。2.2.2整體風(fēng)險管理理論（TRM）對稅收風(fēng)險管理的啟示整體風(fēng)險管理理論（TRM）強調(diào)從整體視角對風(fēng)險進行全面管理，將風(fēng)險決策因素納入考量，追求風(fēng)險策略的概率、偏好及價格三要素的最佳平衡。在稅收風(fēng)險管理中，TRM理論具有重要的啟示作用，有助于提升稅收風(fēng)險管理的全面性和有效性。稅收風(fēng)險管理涉及多個環(huán)節(jié)和多個部門，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查等，各個環(huán)節(jié)和部門之間相互關(guān)聯(lián)、相互影響。傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險管理可能側(cè)重于某個環(huán)節(jié)或某個部門的風(fēng)險控制，缺乏對整體風(fēng)險的系統(tǒng)考慮。而TRM理論要求將稅收風(fēng)險管理視為一個整體系統(tǒng)，全面考慮各種風(fēng)險因素及其相互關(guān)系。在風(fēng)險識別階段，不僅要關(guān)注納稅人的個體風(fēng)險，還要考慮宏觀經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策變化、行業(yè)發(fā)展趨勢等因素對稅收風(fēng)險的影響。宏觀經(jīng)濟形勢的波動可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，從而增加稅收流失的風(fēng)險；稅收政策的調(diào)整可能引發(fā)納稅人的行為變化，產(chǎn)生新的風(fēng)險點。通過全面識別這些風(fēng)險因素，稅務(wù)機關(guān)可以更準確地把握稅收風(fēng)險的全貌。TRM理論注重風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受能力的考量。稅務(wù)機關(guān)在制定稅收風(fēng)險管理策略時，需要明確自身的風(fēng)險偏好，即愿意承受多大程度的稅收風(fēng)險。不同的風(fēng)險偏好會導(dǎo)致不同的風(fēng)險管理策略。如果稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險偏好較低，追求稅收收入的穩(wěn)定性和安全性，可能會采取更為嚴格的風(fēng)險防控措施，對風(fēng)險較高的納稅人進行重點監(jiān)控和檢查。而如果風(fēng)險偏好較高，更注重稅收征管效率和資源利用效益，可能會在一定程度上容忍一些低風(fēng)險的存在，采用更為靈活的風(fēng)險管理方式。同時，稅務(wù)機關(guān)還需要根據(jù)自身的征管資源和能力，確定合理的風(fēng)險承受能力。在資源有限的情況下，不能過度追求低風(fēng)險，而應(yīng)在風(fēng)險與收益之間尋求平衡，確保風(fēng)險管理策略的可行性和有效性。TRM理論強調(diào)風(fēng)險策略的優(yōu)化和整合。稅收風(fēng)險管理需要綜合運用多種風(fēng)險應(yīng)對手段，如風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)稽查等。這些手段各有特點和適用范圍，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、程度和納稅人的實際情況進行合理選擇和組合。對于低風(fēng)險納稅人，主要采用風(fēng)險提醒和納稅輔導(dǎo)的方式，引導(dǎo)其自行糾正涉稅問題，提高稅法遵從度；對于中等風(fēng)險納稅人，開展納稅評估，深入分析其涉稅情況，要求納稅人作出解釋說明，并進行必要的稅務(wù)調(diào)整；對于高風(fēng)險納稅人，則實施稅務(wù)稽查等嚴厲措施，依法查處其違法行為。通過對不同風(fēng)險應(yīng)對手段的優(yōu)化整合，形成一個有機的風(fēng)險管理體系，提高稅收風(fēng)險管理的整體效果。2.2.3COSO風(fēng)險管理理論與稅收風(fēng)險管理框架COSO風(fēng)險管理理論由美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）提出，該理論構(gòu)建了一個全面的風(fēng)險管理框架，包括內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等八個相互關(guān)聯(lián)的要素。這一理論框架為構(gòu)建稅收風(fēng)險管理體系提供了重要的指導(dǎo)和借鑒。在稅收風(fēng)險管理中，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，它包括稅務(wù)機關(guān)的組織架構(gòu)、人員素質(zhì)、風(fēng)險管理文化等方面。一個健全的組織架構(gòu)能夠明確各部門和崗位在稅收風(fēng)險管理中的職責(zé)和權(quán)限，避免職責(zé)不清和推諉扯皮的現(xiàn)象。高素質(zhì)的稅務(wù)人員具備扎實的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，能夠更好地識別、評估和應(yīng)對稅收風(fēng)險。良好的風(fēng)險管理文化能夠使全體稅務(wù)人員樹立風(fēng)險意識，積極參與稅收風(fēng)險管理工作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強內(nèi)部管理，優(yōu)化組織架構(gòu)，提高人員素質(zhì)，培育風(fēng)險管理文化，為稅收風(fēng)險管理提供堅實的內(nèi)部環(huán)境支持。目標設(shè)定是稅收風(fēng)險管理的導(dǎo)向，稅務(wù)機關(guān)需要根據(jù)國家稅收政策、地方經(jīng)濟發(fā)展目標以及稅收征管的實際情況，明確稅收風(fēng)險管理的目標。稅收風(fēng)險管理的總體目標是保障稅收收入穩(wěn)定增長，提高納稅人的稅法遵從度，營造公平、公正的稅收環(huán)境。在此總體目標下，還可以設(shè)定具體的分項目標，如降低特定行業(yè)或納稅人的稅收風(fēng)險、提高風(fēng)險識別的準確率、縮短風(fēng)險應(yīng)對的時間等。明確的目標能夠為稅收風(fēng)險管理工作提供方向和動力，確保各項工作圍繞目標有序開展。事項識別是風(fēng)險評估的前提，稅務(wù)機關(guān)需要全面收集納稅人的各類涉稅信息，包括納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表信息、第三方信息等，運用數(shù)據(jù)分析、情報交換等手段，識別可能影響稅收收入和稅收征管的風(fēng)險事項。通過對企業(yè)的發(fā)票開具數(shù)據(jù)、成本費用列支情況與同行業(yè)進行對比分析，發(fā)現(xiàn)成本費用異常、發(fā)票開具不規(guī)范等風(fēng)險事項；利用第三方信息，如工商登記信息、銀行資金流水等，識別納稅人的潛在稅收風(fēng)險。準確識別風(fēng)險事項是有效進行稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵。風(fēng)險評估是稅收風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估模型和指標體系，運用統(tǒng)計學(xué)方法、數(shù)學(xué)模型等技術(shù)手段，對識別出的風(fēng)險事項進行量化分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險等級。通過對風(fēng)險事項的多維度分析，將風(fēng)險分為高、中、低不同等級，為后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。對于高風(fēng)險事項，應(yīng)重點關(guān)注，采取強有力的應(yīng)對措施；對于中、低風(fēng)險事項，可以根據(jù)實際情況，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，針對不同等級的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制定多樣化的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接受等。對于一些風(fēng)險較高且難以控制的業(yè)務(wù)，如某些復(fù)雜的跨境交易，可采取風(fēng)險規(guī)避策略，要求納稅人調(diào)整業(yè)務(wù)模式或放棄相關(guān)交易；對于大多數(shù)稅收風(fēng)險，可通過加強征管、納稅輔導(dǎo)、納稅評估等方式，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度；在某些情況下，如購買稅收保險等，可采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略，將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他機構(gòu)；對于一些風(fēng)險較低且在可接受范圍內(nèi)的事項，可采取風(fēng)險接受策略?？刂苹顒邮谴_保風(fēng)險應(yīng)對措施有效實施的保障，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確風(fēng)險應(yīng)對的流程、標準和要求，加強對風(fēng)險應(yīng)對過程的監(jiān)督和管理。對納稅評估和稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對工作進行規(guī)范，制定詳細的操作流程和質(zhì)量控制標準，確保風(fēng)險應(yīng)對工作的合法性、規(guī)范性和有效性。同時，加強對風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果的審核和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，不斷提高風(fēng)險應(yīng)對的質(zhì)量和效果。信息與溝通是稅收風(fēng)險管理的重要支撐，稅務(wù)機關(guān)需要建立完善的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部各部門之間以及與納稅人、其他政府部門之間的信息共享和溝通。通過信息系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)可以及時獲取納稅人的涉稅信息，提高風(fēng)險識別和評估的效率和準確性。加強與納稅人的溝通，及時傳達稅收政策和風(fēng)險提示，了解納稅人的需求和意見，提高納稅人的稅法遵從度。與其他政府部門，如工商、銀行、海關(guān)等建立信息共享機制，拓寬數(shù)據(jù)來源渠道，形成稅收征管合力。監(jiān)控是對稅收風(fēng)險管理的全過程進行跟蹤和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)的問題，評估風(fēng)險管理的效果，不斷優(yōu)化風(fēng)險管理流程和方法。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立風(fēng)險管理監(jiān)控指標體系，對風(fēng)險識別的準確性、風(fēng)險評估的合理性、風(fēng)險應(yīng)對的有效性等進行監(jiān)控和評價。通過定期對風(fēng)險管理工作進行總結(jié)和分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，及時調(diào)整風(fēng)險管理策略，完善風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的持續(xù)改進。三、上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀與成效3.1上饒市地稅系統(tǒng)概況上饒市地稅系統(tǒng)在地方稅收征管中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，其組織架構(gòu)嚴謹且分工明確，為稅收征管工作的有序開展提供了堅實的組織保障。上饒市地方稅務(wù)局成立于1994年9月10日，實行由江西省地方稅務(wù)局和上饒市人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以省地稅局垂直管理為主，機構(gòu)、編制、人事、經(jīng)費四垂直的管理體制。截至2018年國地稅合并前，上饒市地稅系統(tǒng)內(nèi)設(shè)多個科室，涵蓋了征管、稅政、計財、法規(guī)等多個關(guān)鍵職能領(lǐng)域。征管部門負責(zé)稅收征收管理的具體實施，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收等工作，確保稅收征管工作的日常運轉(zhuǎn)；稅政部門專注于稅收政策的研究、解讀與執(zhí)行，為稅收征管提供政策依據(jù)和指導(dǎo)，保障稅收政策的準確落實；計財部門負責(zé)稅收計劃的編制、財務(wù)核算以及經(jīng)費管理，對稅收收入和財務(wù)狀況進行有效的規(guī)劃和監(jiān)控；法規(guī)部門則承擔(dān)著稅收執(zhí)法監(jiān)督、法律事務(wù)處理等職責(zé)，維護稅收執(zhí)法的合法性和規(guī)范性。在人員配置方面，上饒市地稅系統(tǒng)擁有一支具備專業(yè)素養(yǎng)和豐富經(jīng)驗的干部隊伍，在職干部職工達1076人。這些工作人員分布在各個崗位，涵蓋了稅收征管、稅務(wù)稽查、納稅服務(wù)、行政管理等多個領(lǐng)域。他們通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，提升自身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收工作需求。在稅收征管一線，稅務(wù)人員直接與納稅人打交道，負責(zé)稅款征收、納稅輔導(dǎo)等工作，他們需要熟悉稅收政策和征管流程，具備良好的溝通能力和服務(wù)意識，以確保納稅人能夠準確履行納稅義務(wù)。稅務(wù)稽查人員則負責(zé)對納稅人的納稅情況進行檢查和監(jiān)督，他們需要具備扎實的財務(wù)知識、敏銳的洞察力和較強的執(zhí)法能力，以發(fā)現(xiàn)和查處稅收違法行為。上饒市地稅系統(tǒng)的稅收征管范圍廣泛，涵蓋了多個稅種和基金（費）的征收管理。具體負責(zé)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、煙葉稅、契稅、耕地占用稅等13個地方稅種的征收管理工作。這些稅種在調(diào)節(jié)經(jīng)濟、籌集財政收入等方面發(fā)揮著重要作用。營業(yè)稅主要針對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收，對服務(wù)業(yè)等行業(yè)的經(jīng)濟活動進行調(diào)控；企業(yè)所得稅則是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段，有助于調(diào)節(jié)企業(yè)的盈利水平和經(jīng)濟行為。上饒市地稅系統(tǒng)還承擔(dān)著政府授權(quán)代征的教育費附加、工會經(jīng)費、文化事業(yè)建設(shè)費、殘疾人保障基金、防洪保安資金等基金（費）的征收管理工作。教育費附加用于支持教育事業(yè)的發(fā)展，為提高地方教育水平提供資金保障；工會經(jīng)費則用于維護職工權(quán)益和開展工會活動，促進企業(yè)勞動關(guān)系的和諧穩(wěn)定。這些基金（費）的征收管理，不僅增加了地方財政收入，也為地方社會事業(yè)的發(fā)展提供了有力支持。3.2稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀3.2.1風(fēng)險管理流程上饒市地稅系統(tǒng)的風(fēng)險管理流程涵蓋風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)緊密相連，共同構(gòu)成了一個有機的風(fēng)險管理體系。在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，上饒市地稅系統(tǒng)主要通過收集納稅人的各類涉稅信息來發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險點。內(nèi)部信息來源于稅收征管系統(tǒng)，包括納稅人的稅務(wù)登記信息、納稅申報數(shù)據(jù)、發(fā)票開具信息、稅款繳納情況等。這些信息詳細記錄了納稅人的基本情況、經(jīng)營活動以及納稅行為，為風(fēng)險識別提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。外部信息則通過與工商、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)等部門的信息共享獲取。從工商部門獲取企業(yè)的注冊登記、股權(quán)變更等信息，與地稅系統(tǒng)中的企業(yè)信息進行比對，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)登記信息不一致、股權(quán)交易未及時申報納稅等風(fēng)險點。與銀行進行信息共享，獲取企業(yè)的資金流水?dāng)?shù)據(jù)，有助于分析企業(yè)的資金往來情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱匿收入、賬外經(jīng)營等稅收風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)還運用數(shù)據(jù)分析工具對海量的涉稅信息進行深入挖掘和分析。通過建立風(fēng)險識別指標體系，對納稅人的各項涉稅數(shù)據(jù)進行比對分析，找出異常指標。利用稅負率指標，將企業(yè)的實際稅負與同行業(yè)平均稅負進行對比，如果企業(yè)稅負明顯低于行業(yè)平均水平，可能存在少計收入、多列成本等稅收風(fēng)險。通過發(fā)票開具數(shù)據(jù)的分析，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票開具異常，如發(fā)票開具金額與申報收入不符、發(fā)票開具品目與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符等問題，從而識別出潛在的稅收風(fēng)險。風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對識別出的風(fēng)險進行量化分析，確定風(fēng)險等級。上饒市地稅系統(tǒng)建立了一套風(fēng)險評估模型，運用統(tǒng)計學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型，對風(fēng)險進行評分和排序。該模型綜合考慮風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度、納稅人的規(guī)模和行業(yè)特點等因素。對于大型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜、稅收規(guī)模大，一旦發(fā)生稅收風(fēng)險，對稅收收入的影響較大，因此在風(fēng)險評估時給予較高的權(quán)重。通過風(fēng)險評估模型的計算，將風(fēng)險分為高、中、低三個等級。高風(fēng)險表示風(fēng)險發(fā)生的可能性較大，且一旦發(fā)生將對稅收收入造成重大影響；中風(fēng)險表示風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度處于中等水平；低風(fēng)險則表示風(fēng)險發(fā)生的可能性較小，對稅收收入的影響相對較小。風(fēng)險評估結(jié)果為后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對提供了重要依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險。對于低風(fēng)險的納稅人，主要采取風(fēng)險提醒和納稅輔導(dǎo)的方式。通過短信、微信公眾號、辦稅服務(wù)廳公告等渠道向納稅人發(fā)送風(fēng)險提醒信息，告知其存在的潛在稅收風(fēng)險點，并提供相應(yīng)的稅收政策解讀和納稅指導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正涉稅問題。對于中等風(fēng)險的納稅人，開展納稅評估工作。稅務(wù)機關(guān)通過案頭分析、實地核查等方式，對納稅人的涉稅情況進行深入調(diào)查，要求納稅人對評估中發(fā)現(xiàn)的問題作出解釋說明。如果納稅人無法提供合理的解釋，稅務(wù)機關(guān)將依法進行納稅調(diào)整。對于高風(fēng)險的納稅人，實施稅務(wù)稽查等嚴厲措施。稅務(wù)稽查部門對納稅人的納稅情況進行全面檢查，重點檢查納稅人是否存在偷稅、逃稅、騙稅等違法行為。一旦發(fā)現(xiàn)違法行為，依法進行嚴肅查處，追繳稅款、加收滯納金，并給予相應(yīng)的行政處罰。風(fēng)險監(jiān)控是對稅收風(fēng)險管理的全過程進行跟蹤和監(jiān)督，確保風(fēng)險管理工作的有效實施。上饒市地稅系統(tǒng)建立了風(fēng)險管理監(jiān)控指標體系，對風(fēng)險識別的準確性、風(fēng)險評估的合理性、風(fēng)險應(yīng)對的有效性等進行監(jiān)控和評價。通過定期對風(fēng)險管理工作進行總結(jié)和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險識別環(huán)節(jié)存在遺漏風(fēng)險點的情況，及時調(diào)整風(fēng)險識別指標和方法，提高風(fēng)險識別的準確性；如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險評估結(jié)果與實際情況不符，對風(fēng)險評估模型進行優(yōu)化和完善，確保風(fēng)險評估的合理性。通過風(fēng)險監(jiān)控，不斷優(yōu)化稅收風(fēng)險管理流程，提高風(fēng)險管理水平。3.2.2風(fēng)險管理組織架構(gòu)上饒市地稅系統(tǒng)的風(fēng)險管理組織架構(gòu)由多個部門協(xié)同配合，共同承擔(dān)稅收風(fēng)險管理的職責(zé)。上饒市地方稅務(wù)局設(shè)立了專門的風(fēng)險管理部門，負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全市地稅系統(tǒng)的稅收風(fēng)險管理工作。該部門的主要職責(zé)包括制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃，建立健全風(fēng)險管理流程和制度，組織實施風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控等工作。負責(zé)與其他部門進行溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享機制，確保風(fēng)險管理工作的順利開展。在制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃時，風(fēng)險管理部門會充分考慮上饒市的經(jīng)濟發(fā)展狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點以及稅收征管實際情況，明確風(fēng)險管理的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)上饒市近年來新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，將數(shù)字經(jīng)濟、綠色產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域作為風(fēng)險管理的重點，制定相應(yīng)的風(fēng)險識別指標和應(yīng)對策略。各基層稅務(wù)分局是稅收風(fēng)險管理的具體執(zhí)行單位，負責(zé)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的稅收風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對?；鶎佣悇?wù)分局配備了專業(yè)的稅收管理員，他們熟悉轄區(qū)內(nèi)納稅人的經(jīng)營情況和納稅情況，能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險。稅收管理員通過日常巡查、納稅輔導(dǎo)等工作，收集納稅人的涉稅信息，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行初步審核，發(fā)現(xiàn)異常情況及時上報。在風(fēng)險應(yīng)對方面，基層稅務(wù)分局根據(jù)上級部門下達的風(fēng)險任務(wù)，對低風(fēng)險和中等風(fēng)險的納稅人進行風(fēng)險提醒、納稅輔導(dǎo)和納稅評估等工作。對于高風(fēng)險納稅人，及時移交稽查部門進行處理。稽查部門在稅收風(fēng)險管理中扮演著重要角色，主要負責(zé)對高風(fēng)險納稅人的稅務(wù)稽查工作?；椴块T具備專業(yè)的稽查人員和豐富的稽查經(jīng)驗，能夠?qū){稅人的納稅情況進行深入、全面的檢查。在接到基層稅務(wù)分局移交的高風(fēng)險案件后，稽查部門迅速開展調(diào)查取證工作，通過查閱賬簿憑證、詢問相關(guān)人員、實地核查等方式，查明納稅人的違法事實。對于查實的稅收違法行為，依法進行嚴肅處理，追繳稅款、加收滯納金，并給予行政處罰。對于涉嫌犯罪的，及時移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。通過嚴厲打擊稅收違法行為，起到了震懾作用，有效維護了稅收秩序。此外，上饒市地稅系統(tǒng)還建立了部門間的協(xié)作機制，加強了各部門之間的溝通與配合。風(fēng)險管理部門與征管部門、稅政部門、法規(guī)部門等密切協(xié)作，形成工作合力。征管部門負責(zé)提供納稅人的征管信息，為風(fēng)險識別和評估提供數(shù)據(jù)支持；稅政部門負責(zé)稅收政策的解讀和指導(dǎo)，確保風(fēng)險應(yīng)對工作的合法性和準確性；法規(guī)部門負責(zé)對風(fēng)險管理工作中的執(zhí)法行為進行監(jiān)督和審查，保障納稅人的合法權(quán)益。通過各部門的協(xié)同配合，提高了稅收風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量。3.2.3風(fēng)險管理技術(shù)手段上饒市地稅系統(tǒng)積極運用信息化工具和數(shù)據(jù)分析方法，提升稅收風(fēng)險管理的技術(shù)水平。在信息化工具方面，上饒市地稅系統(tǒng)依托金稅三期工程，構(gòu)建了功能強大的稅收征管信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)涵蓋了稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理等各個稅收征管環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了涉稅信息的集中管理和共享。通過金稅三期系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)可以實時獲取納稅人的各類涉稅信息，包括納稅人的基本信息、經(jīng)營數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)等。利用該系統(tǒng)的查詢功能，稅務(wù)人員可以快速查詢納稅人的歷史納稅記錄、發(fā)票開具情況等信息，為風(fēng)險識別和評估提供了便捷的數(shù)據(jù)支持。金稅三期系統(tǒng)還具備數(shù)據(jù)分析功能，能夠?qū)Ａ康纳娑悢?shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，生成各種報表和圖表，幫助稅務(wù)機關(guān)直觀地了解稅收征管情況和納稅人的納稅狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險。上饒市地稅系統(tǒng)還引入了大數(shù)據(jù)分析平臺，對涉稅數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析。大數(shù)據(jù)分析平臺整合了內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和外部第三方數(shù)據(jù)，如工商登記數(shù)據(jù)、銀行資金流水?dāng)?shù)據(jù)、房產(chǎn)交易數(shù)據(jù)等。通過運用數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對這些數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析和建模，能夠發(fā)現(xiàn)納稅人之間的潛在關(guān)聯(lián)關(guān)系和稅收風(fēng)險特征。通過對企業(yè)的銀行資金流水?dāng)?shù)據(jù)和發(fā)票開具數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛開發(fā)票、資金回流等違法行為。利用大數(shù)據(jù)分析平臺的風(fēng)險預(yù)警功能，當(dāng)發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常波動或符合特定的風(fēng)險特征時，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息，提醒稅務(wù)機關(guān)及時進行關(guān)注和處理。在數(shù)據(jù)分析方法方面，上饒市地稅系統(tǒng)采用了多種科學(xué)的分析方法。運用比率分析方法，計算納稅人的稅負率、成本費用率等指標，并與同行業(yè)平均水平進行對比，判斷納稅人的納稅申報是否真實合理。如果企業(yè)的稅負率明顯低于同行業(yè)平均水平，且成本費用率過高，可能存在少計收入、多列成本等稅收風(fēng)險。通過趨勢分析方法，對納稅人的歷史納稅數(shù)據(jù)進行分析，觀察其納稅趨勢的變化。如果企業(yè)的納稅額在短期內(nèi)出現(xiàn)大幅下降，且無合理原因，可能存在稅收風(fēng)險。還運用了聚類分析方法，根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、納稅情況等因素，將納稅人劃分為不同的類別，對同一類別的納稅人進行集中管理和風(fēng)險監(jiān)控，提高風(fēng)險管理的針對性和效率。為了提升稅務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析能力，上饒市地稅系統(tǒng)還加強了培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。定期組織稅務(wù)人員參加數(shù)據(jù)分析培訓(xùn)課程，邀請專家學(xué)者進行授課，講解數(shù)據(jù)分析的理論知識和實踐操作技巧。鼓勵稅務(wù)人員自主學(xué)習(xí)，通過在線學(xué)習(xí)平臺、數(shù)據(jù)分析軟件的使用手冊等資源，不斷提升自身的數(shù)據(jù)分析能力。通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，稅務(wù)人員能夠熟練運用各種數(shù)據(jù)分析方法和工具，更好地開展稅收風(fēng)險管理工作。3.3主要成效3.3.1稅收收入增長近年來，上饒市地稅系統(tǒng)通過加強稅收風(fēng)險管理，稅收收入實現(xiàn)了穩(wěn)步增長。2016-2018年國地稅合并前，上饒市地稅系統(tǒng)稅收收入持續(xù)上升，2016年稅收收入為[X1]億元，2017年增長至[X2]億元，同比增長[X2-X1]/X1100%=[增長率1]%；2018年稅收收入達到[X3]億元，同比增長[X3-X2]/X2100%=[增長率2]%。風(fēng)險管理在其中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。通過風(fēng)險識別和評估，稅務(wù)機關(guān)能夠精準定位潛在的稅收風(fēng)險點，對重點行業(yè)和企業(yè)進行針對性管理，有效減少了稅收流失。在房地產(chǎn)行業(yè)，稅務(wù)機關(guān)利用風(fēng)險管理工具，對企業(yè)的土地增值稅清算、成本費用列支等進行嚴格審查。通過對房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對，查補了大量稅款，2017年通過風(fēng)險管理查補房地產(chǎn)行業(yè)稅款達到[X4]億元，占當(dāng)年稅收增收額的[X4/(X2-X1)]*100%=[比例1]%。在制造業(yè)領(lǐng)域，稅務(wù)機關(guān)通過對企業(yè)的發(fā)票開具、成本費用率等指標的分析，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在虛開發(fā)票、多列成本的問題。經(jīng)過深入調(diào)查和處理，2018年查補制造業(yè)稅款[X5]億元，為稅收收入的增長做出了重要貢獻。風(fēng)險管理還通過優(yōu)化納稅服務(wù)，提高了納稅人的稅法遵從度，促進了稅收收入的穩(wěn)定增長。通過風(fēng)險提醒和納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人及時糾正涉稅問題，避免了因稅收違法行為導(dǎo)致的罰款和滯納金，同時也增強了納稅人依法納稅的意識。一些原本存在申報錯誤或漏報稅款的企業(yè)，在稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)下，主動補繳了稅款，并規(guī)范了納稅申報行為，使得稅收收入的質(zhì)量得到了提升。3.3.2征管質(zhì)效提升稅收風(fēng)險管理對上饒市地稅系統(tǒng)的征管流程優(yōu)化和效率提高產(chǎn)生了積極影響。在風(fēng)險管理的推動下，上饒市地稅系統(tǒng)實現(xiàn)了征管流程的精細化和規(guī)范化。傳統(tǒng)的稅收征管模式往往缺乏系統(tǒng)性和針對性，存在征管環(huán)節(jié)脫節(jié)、職責(zé)不清等問題。而風(fēng)險管理要求對征管流程進行全面梳理和優(yōu)化，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和工作標準，使征管工作更加科學(xué)、有序。在納稅申報環(huán)節(jié)，通過建立風(fēng)險預(yù)警機制，對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)申報異常情況。一旦發(fā)現(xiàn)納稅人的申報數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)存在較大偏差，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息，提醒稅務(wù)人員進行核實和處理。這不僅提高了申報數(shù)據(jù)的準確性，也減少了后期的納稅評估和稽查工作量。風(fēng)險管理促進了征管資源的合理配置。以往，征管資源的分配往往缺乏科學(xué)依據(jù)，導(dǎo)致重點稅源企業(yè)監(jiān)管不足，而一些低風(fēng)險的小型企業(yè)卻占用了過多的征管資源。通過風(fēng)險評估，稅務(wù)機關(guān)能夠根據(jù)納稅人的風(fēng)險等級，合理分配征管資源。對高風(fēng)險的納稅人，投入更多的人力、物力進行重點監(jiān)控和檢查；對低風(fēng)險的納稅人，則采取風(fēng)險提醒、批量處理等方式，提高征管效率。在對大型企業(yè)的管理中，稅務(wù)機關(guān)成立了專門的風(fēng)險管理團隊，對企業(yè)的復(fù)雜業(yè)務(wù)進行深入研究和分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險。而對于數(shù)量眾多的小型企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)通過信息化手段，進行批量風(fēng)險識別和應(yīng)對，實現(xiàn)了征管資源的高效利用。風(fēng)險管理還推動了征管方式的創(chuàng)新。上饒市地稅系統(tǒng)積極運用信息化技術(shù)，實現(xiàn)了征管工作的數(shù)字化和智能化。通過金稅三期系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析平臺，稅務(wù)機關(guān)能夠?qū)崟r獲取納稅人的涉稅信息，對稅收數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，為征管決策提供科學(xué)依據(jù)。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)的發(fā)票開具、資金往來等信息進行關(guān)聯(lián)分析，能夠快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險點，提高征管的精準度。稅務(wù)機關(guān)還推行了電子稅務(wù)局，實現(xiàn)了納稅申報、稅款繳納等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理，方便了納稅人，提高了辦稅效率。3.3.3風(fēng)險防控成果通過實施稅收風(fēng)險管理，上饒市地稅系統(tǒng)在降低稅收風(fēng)險事件發(fā)生方面取得了顯著成果。在稅收流失風(fēng)險防控方面，風(fēng)險管理有效遏制了納稅人的偷逃稅行為。通過風(fēng)險識別和評估，稅務(wù)機關(guān)能夠及時發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅違法行為，采取相應(yīng)的措施進行查處。在對某企業(yè)的風(fēng)險評估中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在隱匿收入、賬外經(jīng)營的嫌疑。稅務(wù)機關(guān)迅速展開調(diào)查，通過對企業(yè)的銀行賬戶、發(fā)票開具等信息的核實，最終查實該企業(yè)偷逃稅款[X6]萬元。稅務(wù)機關(guān)依法對該企業(yè)進行了處罰，追繳了稅款和滯納金，有力地打擊了偷逃稅行為，維護了稅收秩序。在執(zhí)法風(fēng)險防控方面，風(fēng)險管理規(guī)范了稅務(wù)執(zhí)法行為，減少了執(zhí)法差錯和廉政風(fēng)險。通過建立健全內(nèi)部控制制度和執(zhí)法監(jiān)督機制，對稅收執(zhí)法的全過程進行監(jiān)控和管理。在稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，要求稽查人員嚴格按照法定程序進行檢查，規(guī)范執(zhí)法文書的制作和使用。同時，加強對稽查人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平。通過這些措施，有效避免了執(zhí)法不公、濫用職權(quán)等問題的發(fā)生，保障了納稅人的合法權(quán)益。風(fēng)險管理還增強了上饒市地稅系統(tǒng)對外部風(fēng)險的應(yīng)對能力。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和稅收政策的調(diào)整，地稅系統(tǒng)面臨著各種外部風(fēng)險，如經(jīng)濟下行壓力導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難、稅收政策變化引發(fā)的征納矛盾等。通過風(fēng)險管理，稅務(wù)機關(guān)能夠及時關(guān)注外部環(huán)境的變化，提前制定應(yīng)對策略。在經(jīng)濟下行期間，針對企業(yè)經(jīng)營困難、稅收風(fēng)險增加的情況，稅務(wù)機關(guān)加大了對企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控和幫扶力度。通過風(fēng)險提醒和納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)了解稅收政策，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營，降低稅收風(fēng)險。同時，積極落實稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展。四、上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理存在的問題4.1風(fēng)險識別精準度不足4.1.1數(shù)據(jù)質(zhì)量問題涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量是風(fēng)險識別的基石，其準確性和完整性直接關(guān)乎風(fēng)險識別的成效。在實際工作中，上饒市地稅系統(tǒng)面臨著數(shù)據(jù)不準確與不完整的雙重困境。從數(shù)據(jù)準確性來看，納稅人自行報送的信息存在諸多問題。部分納稅人由于財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足、對稅收政策理解偏差，或是出于偷逃稅的主觀故意，導(dǎo)致稅務(wù)登記信息、納稅申報數(shù)據(jù)以及財務(wù)報表數(shù)據(jù)存在錯誤或虛假情況。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，企業(yè)可能誤填經(jīng)營范圍，使稅務(wù)機關(guān)對其所屬行業(yè)判斷失誤，進而影響后續(xù)基于行業(yè)特性的風(fēng)險識別指標運用。在納稅申報時，一些企業(yè)可能故意隱瞞收入、虛報成本費用，如通過賬外經(jīng)營、虛開發(fā)票等手段，使申報數(shù)據(jù)嚴重偏離實際經(jīng)營狀況，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法依據(jù)這些虛假數(shù)據(jù)準確識別稅收風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)錄入與管理也存在漏洞。前臺工作人員在錄入數(shù)據(jù)時，可能因粗心大意或業(yè)務(wù)不熟練，出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤，如金額錄入錯誤、稅種選擇錯誤等?；鶎佣愒垂芾聿块T對信息采集工作不夠重視，未能及時更新納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，使得稅務(wù)機關(guān)掌握的信息滯后于納稅人的實際經(jīng)營變化。某企業(yè)已經(jīng)擴大了生產(chǎn)規(guī)模、增加了新的業(yè)務(wù)板塊，但稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中仍保留著其舊的經(jīng)營信息，這就導(dǎo)致在風(fēng)險識別時，無法基于最新的經(jīng)營情況進行準確分析，容易遺漏潛在的風(fēng)險點。數(shù)據(jù)的不完整同樣給風(fēng)險識別帶來了挑戰(zhàn)。在外部數(shù)據(jù)方面，第三方涉稅信息的獲取存在困難，信息共享機制不完善，與工商、銀行、海關(guān)等部門之間的數(shù)據(jù)傳遞存在障礙，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法獲取全面的納稅人信息。與銀行信息共享不及時，稅務(wù)機關(guān)就難以掌握企業(yè)的資金流水情況，無法通過資金流分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的隱匿收入、賬外經(jīng)營等稅收風(fēng)險。在內(nèi)部數(shù)據(jù)方面，一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)的缺失影響了風(fēng)險識別的深度和廣度。部分企業(yè)的發(fā)票開具信息不完整，缺少發(fā)票的流向、實際交易內(nèi)容等關(guān)鍵信息，使得稅務(wù)機關(guān)難以通過發(fā)票數(shù)據(jù)分析來識別虛開發(fā)票等違法行為。這些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題嚴重干擾了風(fēng)險識別的準確性?；诓粶蚀_的數(shù)據(jù)進行風(fēng)險識別，可能會產(chǎn)生錯誤的風(fēng)險預(yù)警，將正常經(jīng)營的納稅人誤判為高風(fēng)險對象，浪費征管資源；而對于真正存在風(fēng)險的納稅人，由于數(shù)據(jù)的不準確或不完整，可能無法及時發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險點，導(dǎo)致稅收流失。數(shù)據(jù)質(zhì)量問題如不得到有效解決，將嚴重制約上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理水平的提升。4.1.2風(fēng)險指標體系不完善風(fēng)險指標體系是風(fēng)險識別的核心工具，其設(shè)計的合理性和有效性直接決定了風(fēng)險識別的能力。上饒市地稅系統(tǒng)現(xiàn)有的風(fēng)險指標體系存在諸多缺陷，難以有效識別稅收風(fēng)險。部分風(fēng)險指標的設(shè)計脫離實際，缺乏對上饒市經(jīng)濟特點和行業(yè)特性的深入考量。在一些傳統(tǒng)制造業(yè)中，現(xiàn)有的風(fēng)險指標可能過于注重企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，如利潤率、資產(chǎn)負債率等，而忽視了行業(yè)的生產(chǎn)工藝、成本結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵因素。某傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)過程中存在大量的原材料損耗，這是行業(yè)普遍現(xiàn)象，但風(fēng)險指標體系中未將原材料損耗率納入考量，導(dǎo)致在風(fēng)險識別時，無法準確判斷企業(yè)成本列支的合理性，容易遺漏因成本虛增而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。風(fēng)險指標之間缺乏關(guān)聯(lián)性和協(xié)同性，未能形成一個有機的整體。各個指標往往獨立發(fā)揮作用，沒有充分考慮到不同指標之間的相互影響和關(guān)聯(lián)關(guān)系。在評估企業(yè)的增值稅風(fēng)險時，僅關(guān)注企業(yè)的銷項稅額和進項稅額的申報情況，而沒有將其與企業(yè)的存貨變動、資金流動等指標進行關(guān)聯(lián)分析。某企業(yè)可能通過虛假的進項發(fā)票抵扣稅款，但從單一的進項稅額指標上看，可能并不明顯異常。如果將進項稅額與存貨變動、資金流動等指標進行關(guān)聯(lián)分析，就可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛開發(fā)票、資金回流等違法行為。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收環(huán)境的變化，新的稅收風(fēng)險不斷涌現(xiàn)，但風(fēng)險指標體系未能及時更新和完善，導(dǎo)致對新興風(fēng)險的識別能力不足。在數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域，企業(yè)的經(jīng)營模式和交易方式與傳統(tǒng)經(jīng)濟有很大不同，如電商企業(yè)的收入確認、成本核算等都具有特殊性?，F(xiàn)有的風(fēng)險指標體系中缺乏針對數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的專門指標，無法有效識別這類企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，如電商企業(yè)通過刷單虛構(gòu)交易、隱瞞真實收入等問題。由于風(fēng)險指標體系的不完善，許多潛在的稅收風(fēng)險難以被及時發(fā)現(xiàn)和準確識別。一些企業(yè)可能利用風(fēng)險指標的漏洞，巧妙地規(guī)避風(fēng)險監(jiān)控，導(dǎo)致稅收流失。風(fēng)險指標體系的不完善還使得稅務(wù)機關(guān)在風(fēng)險識別時缺乏針對性，難以準確判斷風(fēng)險的類型和嚴重程度，從而無法采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。因此，完善風(fēng)險指標體系是提升上饒市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵任務(wù)之一。4.2風(fēng)險評估科學(xué)性欠缺4.2.1評估方法單一上饒市地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險評估中，過度依賴定性評估方法，而對定量分析方法的運用相對不足，這在很大程度上影響了風(fēng)險評估的科學(xué)性和準確性。定性評估主要依靠稅務(wù)人員的經(jīng)驗、專業(yè)判斷以及對稅收政策的理解，對納稅人的稅收風(fēng)險進行主觀評價。這種方法雖然具有操作簡便、靈活性強的優(yōu)點，但也存在明顯的局限性。定性評估缺乏精確的數(shù)據(jù)支持，評估結(jié)果往往受到評估人員主觀因素的影響。不同的評估人員由于專業(yè)背景、工作經(jīng)驗、思維方式的差異，對同一納稅人的風(fēng)險評估可能會得出不同的結(jié)論。在評估某企業(yè)的稅收風(fēng)險時，一位經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員可能根據(jù)自己以往的工作經(jīng)驗，認為該企業(yè)的財務(wù)報表存在一些疑點，存在較高的稅收風(fēng)險；而另一位新入職的稅務(wù)人員可能由于缺乏經(jīng)驗，對這些疑點不夠敏感，認為該企業(yè)的稅收風(fēng)險較低。這種主觀因素導(dǎo)致的評估差異，使得風(fēng)險評估結(jié)果的可靠性大打折扣。定性評估難以對風(fēng)險進行量化分析，無法準確衡量風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。在稅收風(fēng)險管理中，準確量化風(fēng)險對于合理配置征管資源、制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略至關(guān)重要。由于定性評估無法提供具體的風(fēng)險數(shù)值，稅務(wù)機關(guān)在面對眾多納稅人時，難以判斷哪些納稅人的風(fēng)險更高，需要優(yōu)先進行管理和監(jiān)控。對于一些風(fēng)險特征相似的納稅人，定性評估無法進一步區(qū)分其風(fēng)險等級，導(dǎo)致征管資源的分配缺乏針對性，可能造成資源的浪費或不足。相比之下，定量分析方法能夠運用數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計學(xué)方法等工具，對涉稅數(shù)據(jù)進行精確分析，從而更準確地評估稅收風(fēng)險。通過建立風(fēng)險評估模型，將納稅人的各類涉稅數(shù)據(jù)，如納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)等，納入模型進行計算和分析，可以得出具體的風(fēng)險評分和風(fēng)險等級。利用回歸分析、聚類分析等方法，對企業(yè)的稅負率、成本費用率等指標進行分析，能夠更科學(xué)地判斷企業(yè)的稅收風(fēng)險狀況。但上饒市地稅系統(tǒng)在實際工作中，定量分析方法的應(yīng)用還不夠廣泛和深入，未能充分發(fā)揮其在風(fēng)險評估中的優(yōu)勢。這使得風(fēng)險評估結(jié)果不夠精確，難以滿足稅收風(fēng)險管理日益精細化、科學(xué)化的要求。4.2.2評估模型適用性差上饒市地稅系統(tǒng)現(xiàn)有的風(fēng)險評估模型在面對復(fù)雜多變的稅收環(huán)境時，表現(xiàn)出明顯的適用性不足，難以準確評估稅收風(fēng)險。隨著上饒市經(jīng)濟的快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，新興產(chǎn)業(yè)如數(shù)字經(jīng)濟、智能制造、綠色產(chǎn)業(yè)等蓬勃興起，企業(yè)的經(jīng)營模式和交易方式也日益多樣化和復(fù)雜化。這些變化給稅收征管帶來了新的挑戰(zhàn)，對風(fēng)險評估模型的適應(yīng)性提出了更高的要求?，F(xiàn)有的風(fēng)險評估模型大多是基于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和常規(guī)業(yè)務(wù)構(gòu)建的，其指標體系和參數(shù)設(shè)置主要針對傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險點，如企業(yè)的收入確認、成本費用列支、發(fā)票開具等。對于新興產(chǎn)業(yè)和新型業(yè)務(wù)，這些模型缺乏針對性的指標和分析方法，無法準確識別和評估其潛在的稅收風(fēng)險。在數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域，企業(yè)的收入來源和成本結(jié)構(gòu)與傳統(tǒng)企業(yè)有很大不同，如電商企業(yè)的線上交易收入、平臺服務(wù)費收入等，難以用傳統(tǒng)的財務(wù)指標進行衡量；共享經(jīng)濟模式下，企業(yè)的運營模式和盈利方式也較為獨特，傳統(tǒng)的風(fēng)險評估模型難以適應(yīng)這些變化。稅收政策的頻繁調(diào)整也是影響風(fēng)險評估模型適用性的重要因素。為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，國家和地方政府不斷出臺新的稅收政策，對稅收制度進行改革和完善。這些政策的變化會直接影響企業(yè)的納稅義務(wù)和稅收風(fēng)險狀況。新的稅收優(yōu)惠政策可能會改變企業(yè)的稅負水平，稅收征管政策的調(diào)整可能會對企業(yè)的納稅申報和稅務(wù)處理提出新的要求?，F(xiàn)有的風(fēng)險評估模型往往不能及時跟進稅收政策的變化，導(dǎo)致模型中的指標和參數(shù)與實際情況脫節(jié)，無法準確反映企業(yè)的稅收風(fēng)險。風(fēng)險評估模型的數(shù)據(jù)來源和質(zhì)量也制約了其適用性。準確的風(fēng)險評估依賴于全面、準確的涉稅數(shù)據(jù)。如前所述，上饒市地稅系統(tǒng)在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面存在諸多問題，數(shù)據(jù)的不準確、不完整以及更新不及時，都會影響風(fēng)險評估模型的運行效果?；阱e誤或不完整的數(shù)據(jù)進行風(fēng)險評估，可能會得出錯誤的結(jié)論，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人的風(fēng)險狀況做出誤判。模型的數(shù)據(jù)來源相對單一，主要依賴于納稅人自行申報的數(shù)據(jù)和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的征管數(shù)據(jù)，缺乏對第三方數(shù)據(jù)的有效利用。在當(dāng)今信息時代，第三方數(shù)據(jù)，如工商登記信息、銀行資金流水、海關(guān)進出口數(shù)據(jù)等，對于全面了解納稅人的經(jīng)營狀況和稅收風(fēng)險具有重要價值。但由于信息共享機制不完善，稅務(wù)機關(guān)難以獲取這些數(shù)據(jù)，導(dǎo)致風(fēng)險評估模型的分析維度受限，無法全面準確地評估稅收風(fēng)險。4.3風(fēng)險應(yīng)對有效性不足4.3.1應(yīng)對措施針對性不強上饒市地稅系統(tǒng)在風(fēng)險應(yīng)對過程中，存在應(yīng)對措施與風(fēng)險類型不匹配的問題，導(dǎo)致應(yīng)對效果不佳。對于不同類型的稅收風(fēng)險，應(yīng)采取差異化的應(yīng)對策略，以提高應(yīng)對的針對性和有效性。在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)往往缺乏對風(fēng)險類型的深入分析，采取“一刀切”的應(yīng)對方式，使得一些風(fēng)險無法得到有效解決。在面對企業(yè)的成本費用列支風(fēng)險時，一些稅務(wù)人員未深入分析企業(yè)成本費用異常的原因，簡單地要求企業(yè)提供相關(guān)發(fā)票和憑證進行核查。對于一些存在故意虛增成本費用以偷逃稅款的企業(yè)，這種常規(guī)的核查方式可能無法發(fā)現(xiàn)其深層次的問題。這些企業(yè)可能通過與關(guān)聯(lián)方勾結(jié)，虛構(gòu)交易，開具虛假發(fā)票，以達到虛增成本費用的目的。僅核查發(fā)票和憑證，難以發(fā)現(xiàn)交易的真實性問題，無法從根本上解決稅收風(fēng)險。對于一些因會計核算錯誤導(dǎo)致成本費用列支不準確的企業(yè)，直接采取嚴厲的稅務(wù)稽查措施可能過于強硬，不僅增加了企業(yè)的負擔(dān)，也浪費了稅務(wù)機關(guān)的征管資源。在處理發(fā)票風(fēng)險時，同樣存在應(yīng)對措施針對性不強的問題。對于一些發(fā)票開具不規(guī)范的企業(yè)，如發(fā)票內(nèi)容填寫不完整、發(fā)票號碼連號等問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先進行風(fēng)險提醒，要求企業(yè)及時整改，并加強對企業(yè)的發(fā)票開具培訓(xùn)和指導(dǎo)。但在實際操作中，稅務(wù)機關(guān)可能直接對企業(yè)進行處罰，而未給予企業(yè)整改的機會，這不僅容易引發(fā)企業(yè)的不滿，也未能從根本上解決發(fā)票風(fēng)險問題。對于一些涉嫌虛開發(fā)票的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在風(fēng)險應(yīng)對時，應(yīng)綜合運用數(shù)據(jù)分析、實地核查、協(xié)查等多種手段，深入調(diào)查企業(yè)的發(fā)票流向、資金往來、貨物交易等情況，以確定企業(yè)是否存在虛開發(fā)票的行為。一些稅務(wù)機關(guān)在處理此類風(fēng)險時，僅進行簡單的發(fā)票比對和詢問，難以獲取充分的證據(jù)，導(dǎo)致虛開發(fā)票的企業(yè)未能得到應(yīng)有的懲處，稅收風(fēng)險依然存在。4.3.2部門協(xié)同不暢稅收風(fēng)險管理需要稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間以及與外部部門之間密切協(xié)作、協(xié)同配合，但上饒市地稅系統(tǒng)在這方面存在明顯的障礙，影響了風(fēng)險應(yīng)對的效率和效果。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，風(fēng)險管理部門、征管部門、稽查部門等之間的協(xié)同機制不完善，信息溝通不暢，工作銜接不緊密。風(fēng)險管理部門負責(zé)風(fēng)險識別和評估，將風(fēng)險任務(wù)推送至征管部門和稽查部門進行應(yīng)對。在實際工作中，由于各部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，可能出現(xiàn)風(fēng)險任務(wù)傳遞不及時、應(yīng)對要求不明確等問題。征管部門在接到風(fēng)險任務(wù)后，可能由于對風(fēng)險的理解不夠準確，無法采取有效的應(yīng)對措施；稽查部門在進行稅務(wù)稽查時，可能因缺乏風(fēng)險管理部門提供的詳細風(fēng)險信息，導(dǎo)致稽查工作缺乏針對性，效率低下。各部門之間還存在職責(zé)不清的情況，在風(fēng)險應(yīng)對過程中，可能出現(xiàn)相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，影響了工作的順利開展。與外部部門的協(xié)同配合也存在諸多問題。稅收風(fēng)險管理涉及多個領(lǐng)域和部門，需要與工商、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)等部門進行信息共享和協(xié)作。由于信息共享機制不完善，各部門之間的數(shù)據(jù)標準和格式不統(tǒng)一，導(dǎo)致信息傳遞困難，數(shù)據(jù)無法有效整合和利用。在與銀行進行信息共享時，銀行的數(shù)據(jù)格式和稅務(wù)機關(guān)的要求不一致，需要花費大量的時間和精力進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和整理，影響了信息共享的效率。各部門之間的協(xié)作配合缺乏明確的制度規(guī)范和工作流程，在面對復(fù)雜的稅收風(fēng)險問題時，難以形成有效的工作合力。在打擊虛開發(fā)票和偷逃稅行為時，需要稅務(wù)機關(guān)與公安部門密切配合，開展聯(lián)合執(zhí)法行動。由于缺乏明確的協(xié)作機制和工作流程，在案件移送、證據(jù)收集、聯(lián)合調(diào)查等方面存在諸多問題，導(dǎo)致打擊效果不佳。4.4風(fēng)險管理人才短缺4.4.1專業(yè)人才匱乏稅收風(fēng)險管理工作的復(fù)雜性和專業(yè)性，對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了極高的要求，不僅需要具備扎實的稅收專業(yè)知識、豐富的財務(wù)分析能力，還需熟練掌握信息技術(shù)，以便應(yīng)對日益復(fù)雜的稅收風(fēng)險。然而，上饒市地稅系統(tǒng)在這方面面臨著專業(yè)人才匱乏的困境。從稅收專業(yè)知識角度來看，部分稅務(wù)人員對稅收政策的理解和掌握不夠深入全面。隨著稅收政策的不斷更新和調(diào)整，新的稅收法規(guī)、優(yōu)惠政策層出不窮，一些稅務(wù)人員未能及時跟進學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實際工作中對政策的運用出現(xiàn)偏差。對于一些稅收優(yōu)惠政策的適用條件和申報流程理解不清，可能導(dǎo)致納稅人無法享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，或者出現(xiàn)違規(guī)享受優(yōu)惠的情況，增加了稅收風(fēng)險。在財務(wù)分析能力方面，許多稅務(wù)人員缺乏系統(tǒng)的財務(wù)知識培訓(xùn)，難以對企業(yè)的財務(wù)報表進行深入分析。財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營狀況和納稅情況的重要反映，通過對財務(wù)報表的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險點，如收入確認不準確、成本費用列支不合理等。一些稅務(wù)人員由于缺乏財務(wù)分析能力，無法從財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，難以有效識別企業(yè)的稅收風(fēng)險。信息技術(shù)的快速發(fā)展，為稅收風(fēng)險管理帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用日益廣泛，要求稅務(wù)人員具備一定的信息技術(shù)能力，能夠運用相關(guān)技術(shù)工具進行數(shù)據(jù)挖掘和分析。上饒市地稅系統(tǒng)中，精通信息技術(shù)的稅務(wù)人員相對較少，許多人員對數(shù)據(jù)分析軟件、數(shù)據(jù)挖掘工具等的操作不夠熟練，無法充分利用信息技術(shù)提升稅收風(fēng)險管理的效率和精準度。在面對海量的涉稅數(shù)據(jù)時，由于缺乏信息技術(shù)能力，難以進行有效的數(shù)據(jù)處理和分析，導(dǎo)致一些潛在的稅收風(fēng)險無法及時被發(fā)現(xiàn)。由于專業(yè)人才的匱乏，上饒市地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險管理工作中面臨諸多困難。在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，難以準確地從復(fù)雜的涉稅信息中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點；在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，無法運用科學(xué)的方法和模型對風(fēng)險進行準確量化和評估；在風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，缺乏專業(yè)知識和技能，難以制定有效的應(yīng)對策略，從而影響了稅收風(fēng)險管理的整體效果。4.4.2人員培訓(xùn)不足上饒市地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險管理人才培訓(xùn)方面存在明顯不足，培訓(xùn)體系不完善，培訓(xùn)內(nèi)容和方式無法滿足實際工作的需求，這在很大程度上制約了稅收風(fēng)險管理人才隊伍的建設(shè)和發(fā)展。從培訓(xùn)體系來看，缺乏系統(tǒng)性和針對性的規(guī)劃。培訓(xùn)計劃往往缺乏長遠的戰(zhàn)略考慮，未能根據(jù)稅收風(fēng)險管理工作的發(fā)展趨勢和實際需求，制定科學(xué)合理的培訓(xùn)方案。培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)置存在隨意性，沒有形成完整的知識體系，導(dǎo)致稅務(wù)人員在培訓(xùn)過程中難以全面系統(tǒng)地掌握稅收風(fēng)險管理知識和技能。在一次培訓(xùn)中，可能會涉及多個不相關(guān)的稅收風(fēng)險管理知識點，但每個知識點都只是淺嘗輒止，沒有深入講解和實踐操作，使得稅務(wù)人員無法真正掌握這些知識，無法將其應(yīng)用到實際工作中。培訓(xùn)內(nèi)容與實際工作脫節(jié)是一個突出問題。培訓(xùn)往往側(cè)重于理論知識的傳授，忽視了實際操作能力的培養(yǎng)。在稅收風(fēng)險管理中，實際操作能力至關(guān)重要，如風(fēng)險識別的技巧、風(fēng)險評估模型的運用、風(fēng)險應(yīng)對措施的制定等。培訓(xùn)內(nèi)容卻未能緊密結(jié)合實際工作中的案例和問題進行講解，導(dǎo)致稅務(wù)人員在培訓(xùn)后，仍然無法將所學(xué)知識運用到實際工作中。在講解風(fēng)險評估模型時，只是單純地介紹模型的原理和公式，沒有通過實際案例演示如何運用模型對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行評估，使得稅務(wù)人員在面對實際的企業(yè)數(shù)據(jù)時，不知道如何下手。培訓(xùn)方式單一也是影響培訓(xùn)效果的重要因素。目前，上饒市地稅系統(tǒng)的培訓(xùn)主要以集中授課為主，這種方式雖然能夠在一定程度上保證培訓(xùn)的覆蓋面，但缺乏互動性和實踐性。稅務(wù)人員在培訓(xùn)過程中處于被動接受知識的狀態(tài)，缺乏主動思考和參與的機會，難以充分調(diào)動他們的學(xué)習(xí)積極性和主動性。集中授課無法滿足不同稅務(wù)人員的個性化學(xué)習(xí)需求，對于一些基礎(chǔ)較差或?qū)W習(xí)能力較強的人員，無法提供有針對性的指導(dǎo)和幫助。由于人員培訓(xùn)不足，稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力難以得到有效提升，無法適應(yīng)稅收風(fēng)險管理工作日益復(fù)雜和專業(yè)化的要求。這不僅影響了稅收風(fēng)險管理工作的質(zhì)量和效率，也制約了上饒市地稅系統(tǒng)整體征管水平的提高。五、其他地區(qū)地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理成功案例借鑒5.1江蘇地稅系統(tǒng)風(fēng)險管理經(jīng)驗江蘇地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險管理方面積極探索，取得了顯著成效，其經(jīng)驗對上饒市地稅系統(tǒng)具有重要的借鑒意義。在風(fēng)險識別模型構(gòu)建方面，江蘇地稅系統(tǒng)展現(xiàn)出了高度的創(chuàng)新性和科學(xué)性。針對昆山國際業(yè)務(wù)往來日益增多、對外支付業(yè)務(wù)稅收監(jiān)管存在涉稅風(fēng)險的現(xiàn)象，昆山地稅局堅持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，依托信息化手段，成功構(gòu)建了對外支付稅收風(fēng)險識別模型。該模型下設(shè)營業(yè)稅扣繳差異額、個人所得稅扣繳差異額、對外投資企業(yè)所得稅扣繳差異額、非資本性支付所得稅扣繳差異額四個風(fēng)險指標，各指標的數(shù)據(jù)主要來源于省級大集中系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，運用“爬蟲搜索”等現(xiàn)代技術(shù)對數(shù)據(jù)進行批量處理和加工，從而有效識別國際稅收風(fēng)險。模型自2012年5月份起在風(fēng)險平臺驗證運行，共生成風(fēng)險數(shù)據(jù)2567條，直接查補稅款達5866.32萬元，各稅統(tǒng)評稅款10859.41萬元。常熟地稅局通過三個結(jié)合持續(xù)推進風(fēng)險模型建設(shè)工作，發(fā)揮風(fēng)險模型對風(fēng)險管理的識別指引作用。一是結(jié)合中心工作確定模型建設(shè)計劃，緊緊聯(lián)系全局中心工作，結(jié)合管理重點和管理新情況確定風(fēng)險模型建設(shè)計劃。結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算管理工作的持續(xù)推進，以及2013年度小企業(yè)會計準則報表在絕大多數(shù)企業(yè)開始使用和常駐代表機構(gòu)管理的實際，確定將土地增值稅項目清算后再銷售、小企業(yè)財務(wù)報表兩個風(fēng)險識別模型和涉及常駐代表機構(gòu)的五個單項風(fēng)險指標作為年度風(fēng)險模型指標建設(shè)計劃。二是結(jié)合部門優(yōu)勢形成模型建設(shè)合力，堅持業(yè)務(wù)科室的政策支撐與應(yīng)對分局模型實體驗證相結(jié)合的思路，在有效發(fā)揮模型指標關(guān)聯(lián)稅種的指引作用基礎(chǔ)上，以抽樣實地驗證方式修正完善模型指標識別的關(guān)鍵節(jié)點和關(guān)鍵要素，形成模型建設(shè)方面政策和業(yè)務(wù)的合力。在土地增值稅項目清算后再銷售風(fēng)險模型實地驗證中，對于所抽樣的一戶房產(chǎn)企業(yè)就清算后再銷售疑點信息補征土地增值稅856.03萬元，而小企業(yè)財務(wù)報表風(fēng)險模型在對部分獨資合伙企業(yè)抽樣實地驗證中，就疑點信息補征稅款99.68萬元。三是結(jié)合標準化數(shù)據(jù)庫推進模型標準化建設(shè)，按照模型文檔模板要求制作業(yè)務(wù)描述文檔，簡明扼要的闡述模型所涉及的風(fēng)險領(lǐng)域、風(fēng)險特征、應(yīng)對策略等信息；緊密依托風(fēng)險管理標準化主題數(shù)據(jù)庫進行技術(shù)配置，為模型的持續(xù)運行提供穩(wěn)定高效的數(shù)據(jù)來源，減少非標數(shù)據(jù)對模型識別的不利影響。同時在數(shù)據(jù)運用上除利用常規(guī)的稅款、發(fā)票等數(shù)據(jù)外，對于國稅部門所得稅、外管局收匯等原來只采集未有效運用的數(shù)據(jù)也予以拓展運用，有效減少部分第三方數(shù)據(jù)的沉淀、提升數(shù)據(jù)對風(fēng)險識別的促進作用。江蘇地稅系統(tǒng)高度重視信息化平臺建設(shè)，為稅收風(fēng)險管理提供了強大的技術(shù)支持。2011年以來，江蘇地稅系統(tǒng)在實踐經(jīng)驗總結(jié)的基礎(chǔ)上實施了以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理改革，制定出臺了《稅收風(fēng)險管理暫行辦法》，針對風(fēng)險識別、等級排序及推送、風(fēng)險應(yīng)對及反饋、監(jiān)督和評價等各環(huán)節(jié)、各崗位的具體要求，構(gòu)建了統(tǒng)一高效的管理流程和規(guī)范。通過研發(fā)風(fēng)險識別模型，構(gòu)建風(fēng)險指標體系，依托風(fēng)險管理平臺，全面推進稅收風(fēng)險管理。該平臺整合了各類涉稅數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中管理和共享，為風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對提供了有力的數(shù)據(jù)支撐。南京地稅局在稅務(wù)征管信息系統(tǒng)建設(shè)中，選擇了C/S體系結(jié)構(gòu)，通信主干網(wǎng)選用DDN專線，并在市局和電信局之間架設(shè)光纜，網(wǎng)絡(luò)拓撲結(jié)構(gòu)選擇星型結(jié)構(gòu)，提高了數(shù)據(jù)傳輸?shù)目煽啃院挽`活性。在系統(tǒng)設(shè)計階段采用傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化設(shè)計方法與原型法相結(jié)合，在具體開發(fā)工具使用上，數(shù)據(jù)庫設(shè)計階段采用PowerDesigner，具體編碼階段客戶端采用PowerBuilders、VC++5.0，服務(wù)器端采用T-SQL，覆蓋了稅務(wù)系統(tǒng)的“征”“管”“查”等各項業(yè)務(wù)，并為上級機關(guān)的管理、監(jiān)控提供信息依據(jù)。江蘇地稅系統(tǒng)通過構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險識別模型和完善的信息化平臺，實現(xiàn)了稅收風(fēng)險管理的精細化和高效化。其經(jīng)驗表明，在風(fēng)險識別模型構(gòu)建中，要緊密結(jié)合實際業(yè)務(wù)和風(fēng)險特點，運用先進的技術(shù)手段，提高模型的準確性和有效性；在信息化平臺建設(shè)方面，要注重系統(tǒng)的整合和優(yōu)化，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和高效利用，為稅收風(fēng)險管理提供堅實的技術(shù)保障。這些經(jīng)驗對于上饒市地稅系統(tǒng)改進稅收風(fēng)險管理工作，提升風(fēng)險管理水平具有重要的參考價值。5.2湖南地稅系統(tǒng)風(fēng)險管理經(jīng)驗湖南地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險管理方面積極創(chuàng)新，通過舉辦多種活動，有效提升了風(fēng)險管理水平，為上饒市地稅系統(tǒng)提供了寶貴的借鑒經(jīng)驗。湖南地稅舉辦了稅收風(fēng)險管理展演活動，活動內(nèi)容豐富多樣，涵蓋風(fēng)險指標模型競賽、風(fēng)險應(yīng)對優(yōu)秀案例評選、風(fēng)險管理主題征文三個部分。在風(fēng)險指標模型競賽中，各地市地稅局積極參與，展示了一系列具有創(chuàng)新性和實用性的風(fēng)險指標模型。這些模型針對不同行業(yè)和稅收風(fēng)險點，運用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和風(fēng)險管理理念進行構(gòu)建?！斗康禺a(chǎn)業(yè)綜合風(fēng)險平臺模型》通過對房地產(chǎn)企業(yè)的土地獲取、項目開發(fā)、銷售等各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進行深入分析，建立了全面的風(fēng)險指標體系，能夠準確識別房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅、企業(yè)所得稅等方面的稅收風(fēng)險。該模型在競賽中獲得獎項，不僅體現(xiàn)了其科學(xué)性和有效性，也為其他地區(qū)構(gòu)建類似模型提供了參考和示范。通過風(fēng)險指標模型競賽，激發(fā)了各地市地稅局在模型研發(fā)方面的積極性和創(chuàng)造性，推動了全省風(fēng)險識別能力的提升。風(fēng)險應(yīng)對優(yōu)秀案例評選活動則為各地市地稅局提供了一個交流和學(xué)習(xí)的平臺。在評選過程中，各地市選送了一系列具有代表性的風(fēng)險應(yīng)對案例，如《某房地產(chǎn)項目案例》等。這些案例詳細展示了稅務(wù)機關(guān)在面對復(fù)雜稅收風(fēng)險時的應(yīng)對策略和實際操作過程。在某房地產(chǎn)項目案例中，稅務(wù)機關(guān)通過對企業(yè)的財務(wù)報表、發(fā)票開具、資金往來等信息進行深入分析，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在虛增成本、少計收入等稅收風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)采取了實地核查、與相關(guān)部門協(xié)查等措施，最終查實了企業(yè)的違法行為，追繳了大量稅款。通過對這些優(yōu)秀案例的評選和分享，各地市地稅局能夠?qū)W習(xí)到其他地區(qū)的成功經(jīng)驗和有效做法，提高自身的風(fēng)險應(yīng)對能力。風(fēng)險管理主題征文活動吸引了廣大稅務(wù)干部的積極參與，他們圍繞稅收風(fēng)險管理的理論與實踐，深入探討了風(fēng)險管理的理念、模式、方法和技術(shù)創(chuàng)新等問題?！抖愂诊L(fēng)險管理的探索與思考》等征文從不同角度闡述了對稅收風(fēng)險管理的認識和見解，提出了許多具有建設(shè)性的建議。這些征文不僅反映了稅務(wù)干部對稅收風(fēng)險管理的深入思考，也為湖南地稅系統(tǒng)在風(fēng)險管理方面的決策和實踐提供了有益的參考。除了展演活動，湖南地稅還開展了其他相關(guān)活動來提升風(fēng)險管理水平。漣源市稅務(wù)局啟動“一戶一策”專項競賽工作，對重點納稅戶進行風(fēng)險排查。通過強化組織領(lǐng)導(dǎo)，由黨委班子牽頭成立領(lǐng)導(dǎo)小組，各部門業(yè)務(wù)骨干組成分析應(yīng)對組和審核組，并將競賽列為專項績效考評工作，制定詳細工作方案。在競賽過程中，對婁底市局競賽方案進行解讀，學(xué)習(xí)稅收風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對指引和風(fēng)險應(yīng)對復(fù)核要求，進一步明確工作重點和考核要點。通過“一戶一策”專項競賽，切實提高了企業(yè)稅務(wù)管理和風(fēng)險化解能力，加強了稅收風(fēng)險防控，促進了稅收工作質(zhì)效提升。長沙天心區(qū)稅務(wù)局舉行優(yōu)秀評估案例現(xiàn)場演示會，8支隊伍通過抽簽依次演示案例，分享評估思路與舉措，展示評估成果，并提出相關(guān)工作建議。此次演示會內(nèi)容豐富，涉及多行業(yè)、多稅種，且與第三方涉稅數(shù)據(jù)信息的利用緊密結(jié)合，精準命中風(fēng)險納稅人，成效明顯。通過演示案例，營造了良好的比學(xué)趕超氛圍，促進干部提高了業(yè)務(wù)技能，提升了區(qū)局稅收風(fēng)險管理工作水平，推動了以數(shù)治稅理念的落實，強化了數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險管理能力。通過舉辦這些活動，湖南地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險管理方面取得了顯著成效。2023年1-11月，湖南地稅通過金稅三期風(fēng)險管理系統(tǒng)累計推送風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)20.2萬戶次，采取應(yīng)對措施20.16萬戶次，完成風(fēng)險管理全流程18.48萬戶次，入庫稅款28.69億元，風(fēng)險管理成效貢獻率2.42%，風(fēng)險分析識別率88.77%。這些數(shù)據(jù)充分體現(xiàn)了湖南地稅在稅收風(fēng)險管理方面的積極探索和有效實踐，為保障稅收收入、防范稅收風(fēng)險發(fā)揮了重要作用。湖南地稅系統(tǒng)通過舉辦各類活動，加強了風(fēng)險管理知識的交流與學(xué)習(xí)，激發(fā)了稅務(wù)干部的創(chuàng)新意識和工作積極性，提高了風(fēng)險管理的科學(xué)性和有效性。其經(jīng)驗表明，通過開展競賽、評選等活動，可以有效提升稅務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險管理水平，促進稅收征管工作的高質(zhì)量發(fā)展。這對于上饒市地稅系統(tǒng)改進稅收風(fēng)險管理工作具有重要的借鑒意義。5.3湘西花垣地稅系統(tǒng)風(fēng)險管理經(jīng)驗湘西花垣地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險管理方面積極探索，通過培養(yǎng)干部風(fēng)險管理意識和提升應(yīng)對風(fēng)險能力，取得了顯著成效，為上饒市地稅系統(tǒng)提供了有益的借鑒?；ㄔh地稅局堅持以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，將查找風(fēng)險點作為工作的切入點，高度重視培養(yǎng)干部的風(fēng)險管理意識。通過開展一系列的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，提升干部主動發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、解決問題的能力。組織定期的風(fēng)險管理專題培訓(xùn)，邀請專家學(xué)者進行授課，講解風(fēng)險管理的理論知識、實踐經(jīng)驗以及最新的稅收政策和法規(guī)變化。這些培訓(xùn)內(nèi)容緊密結(jié)合實際工作中的案例，深入淺出地闡述了稅收風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對方法，使干部們能夠更加直觀地理解風(fēng)險管理的重要性和實際操作技巧。在培訓(xùn)過程中，還設(shè)置了互動環(huán)節(jié)，鼓勵干部們分享自己在工作中遇到的風(fēng)險案例和處理經(jīng)驗，促進了干部之間的交流和學(xué)習(xí)，進一步提高了他們對