會計(jì)賬簿管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司會計(jì)賬簿管理，規(guī)范會計(jì)核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門。（三）基本原則1.依法建賬原則：按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.全面規(guī)范原則：會計(jì)賬簿的設(shè)置、登記、核算、保管等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理要求。3.及時(shí)準(zhǔn)確原則：及時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為公司決策提供可靠依據(jù)。4.安全保密原則：確保會計(jì)賬簿的安全，防止信息泄露。二、會計(jì)賬簿的設(shè)置（一）總賬1.總賬是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等總括核算資料。2.總賬一般采用訂本式賬簿，賬頁格式可采用三欄式。（二）明細(xì)賬1.明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。2.明細(xì)賬的格式應(yīng)根據(jù)各科目核算內(nèi)容的特點(diǎn)和管理要求確定，一般有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。3.對于財(cái)產(chǎn)物資類明細(xì)賬，應(yīng)采用數(shù)量金額式賬頁；對于收入、費(fèi)用類明細(xì)賬，可采用多欄式賬頁；其他明細(xì)賬可采用三欄式賬頁。（三）日記賬1.日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。2.公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員負(fù)責(zé)登記。3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁格式為三欄式。（四）其他輔助性賬簿1.其他輔助性賬簿是對某些在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品備查簿、受托加工材料備查簿、代管商品備查簿等。三、會計(jì)賬簿的啟用（一）賬簿啟用表的填寫1.新啟用的會計(jì)賬簿，應(yīng)在賬簿扉頁上附“賬簿啟用表”，內(nèi)容包括：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）姓名，并加蓋單位公章。2.記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)在“賬簿啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。（二）賬戶目錄的填寫1.總賬應(yīng)按照會計(jì)科目順序填寫賬戶目錄，注明各賬戶的名稱和頁次，以便于查找和登記。2.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目順序填寫賬戶目錄，注明各明細(xì)賬戶的名稱和頁次。四、會計(jì)賬簿的登記（一）登記依據(jù)1.會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證或記賬憑證進(jìn)行會計(jì)賬簿的登記。2.記賬憑證的編制應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，內(nèi)容完整、摘要清楚、科目正確、金額準(zhǔn)確。（二）登記要求1.登記賬簿時(shí)，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。2.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。3.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。5.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（三）明細(xì)賬的登記1.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可定期匯總登記。2.對于數(shù)量金額式明細(xì)賬，應(yīng)同時(shí)登記數(shù)量、單價(jià)和金額；對于多欄式明細(xì)賬，應(yīng)按明細(xì)項(xiàng)目分欄登記。（四）日記賬的登記1.現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。五、會計(jì)賬簿的核對（一）賬證核對1.會計(jì)人員應(yīng)定期將會計(jì)賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查賬簿記錄與憑證的時(shí)間、編號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬證核對一般在日常編制記賬憑證和登記賬簿過程中進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)更正。（二）賬賬核對1.總賬各賬戶之間的核對：通過編制試算平衡表，檢查總賬賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)及期末余額合計(jì)是否相等。2.總賬與明細(xì)賬之間的核對：將總賬賬戶的余額與所屬明細(xì)賬賬戶的余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，檢查是否相符。3.總賬與日記賬之間的核對：將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的余額進(jìn)行核對，檢查是否相符。4.會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬之間的核對：將會計(jì)部門登記的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門登記的明細(xì)賬余額進(jìn)行核對，檢查是否相符。（三）賬實(shí)核對1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額核對：每日終了，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，賬款相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對：每月末，會計(jì)人員應(yīng)將銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單余額進(jìn)行核對，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，使雙方余額相符。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對：每年至少進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查，將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對，如有盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對：定期與往來單位核對債權(quán)債務(wù)，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。六、會計(jì)賬簿的結(jié)賬（一）結(jié)賬的時(shí)間1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。2.月度結(jié)賬日為每月的最后一天；年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日。（二）結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3.將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（三）結(jié)賬的方法1.月結(jié)：每月終了，應(yīng)在各賬戶最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。2.季結(jié)：季末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面劃一條通欄單紅線，在紅線下結(jié)算出本季度發(fā)生額及季末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。3.年結(jié)：年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。七、會計(jì)賬簿的保管（一）保管期限1.會計(jì)賬簿的保管期限應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。2.總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿的保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。（二）保管要求1.會計(jì)賬簿應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，做到妥善存放，便于查閱，防止丟失和損壞。2.當(dāng)年形成的會計(jì)賬簿，在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。3.檔案部門接收保管的會計(jì)賬簿，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會同原財(cái)務(wù)會計(jì)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.會計(jì)賬簿不得外借，其他單位因特殊原因需要使用時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)賬簿的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)賬簿上涂畫、拆封和抽換。5.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。6.在會計(jì)賬簿保管期限屆滿前，不得隨意銷毀會計(jì)賬簿。保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。八、會計(jì)賬簿的更換（一）更換時(shí)間1.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等，由于其記錄的內(nèi)容相對穩(wěn)定，可以跨年度使用，不必每年更換。（二）更換方法1.在新的會計(jì)年度開始時(shí)，將舊賬簿中各賬戶的年末余額直接過入新賬簿中相應(yīng)賬戶的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄