會計實操文庫54/54記賬實操-會計賬務(wù)處理分錄模板一、貨幣資金及應(yīng)收款項1.收到投資者投入貨幣資金題目：企業(yè)收到投資者投入的貨幣資金500,000元，存入銀行。答案：借：銀行存款500,000貸：實收資本500,0002.從銀行提取現(xiàn)金題目：從銀行提取現(xiàn)金8,000元備用。答案：借：庫存現(xiàn)金8,000貸：銀行存款8,0003.銷售產(chǎn)品未收款題目：銷售產(chǎn)品一批，售價30,000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款33,900貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,9004.收回前欠貨款題目：收到上月銷售產(chǎn)品的貨款25,000元，存入銀行。答案：借：銀行存款25,000貸：應(yīng)收賬款25,0005.支付前欠貨款題目：企業(yè)用銀行存款支付前欠貨款18,000元。答案：借：應(yīng)付賬款18,000貸：銀行存款18,0006.職工預(yù)借差旅費題目：職工張華出差預(yù)借差旅費3,000元，以現(xiàn)金支付。答案：借：其他應(yīng)收款—張華3,000貸：庫存現(xiàn)金3,0007.報銷差旅費并退回現(xiàn)金題目：張華出差回來，報銷差旅費2,500元，退回現(xiàn)金500元。答案：借：管理費用2,500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款—張華3,0008.商業(yè)匯票貼現(xiàn)題目：企業(yè)將一張面值為100,000元、期限為3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，貼現(xiàn)款已存入銀行。答案：貼現(xiàn)息=100,000×6%×(3/12)=1,500元貼現(xiàn)凈額=100,0001,500=98,500元借：銀行存款98,500財務(wù)費用1,500貸：應(yīng)收票據(jù)100,0009.現(xiàn)金短缺待查題目：企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，原因待查。答案：借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：庫存現(xiàn)金50010.現(xiàn)金短缺由責(zé)任人賠償題目：經(jīng)查明，上述現(xiàn)金短缺是由于出納員李麗的過失造成的，應(yīng)由其賠償。答案：借：其他應(yīng)收款—李麗500貸：待處理財產(chǎn)損溢500二、存貨11.購入材料未入庫題目：企業(yè)購入甲材料一批，價款20,000元，增值稅稅率13%，運雜費1,000元，款項以銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。答案：借：在途物資—甲材料21,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款23,60012.材料驗收入庫題目：上述甲材料驗收入庫。答案：借：原材料—甲材料21,000貸：在途物資—甲材料21,00013.生產(chǎn)領(lǐng)用材料題目：生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料15,000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。答案：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品15,000貸：原材料—甲材料15,00014.銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)成本題目：企業(yè)銷售乙產(chǎn)品一批，成本為18,000元，售價25,000元，增值稅稅率13%，款項已收存銀行。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款28,250貸：主營業(yè)務(wù)收入25,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,250②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本18,000貸：庫存商品—乙產(chǎn)品18,00015.存貨盤盈待查題目：月末，對存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈丙材料500元，原因待查。答案：借：原材料—丙材料500貸：待處理財產(chǎn)損溢50016.存貨盤盈沖減管理費用題目：經(jīng)查明，上述盤盈的丙材料是由于計量誤差導(dǎo)致的，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用。答案：借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：管理費用50017.先進先出法計算發(fā)出存貨成本題目：企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本。期初庫存丁材料100件，單位成本10元；本月購入丁材料200件，單位成本12元；本月發(fā)出丁材料150件。計算發(fā)出丁材料的成本，并編制會計分錄。答案：發(fā)出成本=100×10+50×12=1,000+600=1,600元借：生產(chǎn)成本/主營業(yè)務(wù)成本等1,600貸：原材料—丁材料1,60018.月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本題目：企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本。月初庫存戊材料200千克，單價5元；本月購入戊材料300千克，單價6元。本月發(fā)出戊材料400千克，計算發(fā)出戊材料的成本，并編制會計分錄。答案：加權(quán)平均單價=(200×5+300×6)÷(200+300)=5.6元/千克發(fā)出成本=400×5.6=2,240元借：生產(chǎn)成本/主營業(yè)務(wù)成本等2,240貸：原材料—戊材料2,24019.委托加工材料題目：企業(yè)委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實際成本為10,000元，支付加工費3,000元，增值稅稅率13%，支付往返運雜費500元。材料加工完成后驗收入庫。答案：①發(fā)出材料：借：委托加工物資10,000貸：原材料10,000②支付加工費和運雜費：借：委托加工物資3,500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3,890③材料入庫：借：原材料13,500貸：委托加工物資13,50020.計提存貨跌價準(zhǔn)備題目：企業(yè)對存貨計提跌價準(zhǔn)備2,000元。答案：借：資產(chǎn)減值損失2,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備2,000三、固定資產(chǎn)21.購入不需要安裝的設(shè)備題目：企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價款50,000元，增值稅稅率13%，運雜費2,000元，款項以銀行存款支付。答案：借：固定資產(chǎn)52,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款58,50022.自行建造生產(chǎn)線題目：企業(yè)自行建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用工程物資30,000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10,000元，應(yīng)付工程人員工資15,000元。生產(chǎn)線建造完成并交付使用。答案：①建造過程：借：在建工程55,000貸：工程物資30,000原材料10,000應(yīng)付職工薪酬15,000②交付使用：借：固定資產(chǎn)55,000貸：在建工程55,00023.計提固定資產(chǎn)折舊題目：企業(yè)計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊3,000元，管理部門設(shè)備折舊2,000元。答案：借：制造費用3,000管理費用2,000貸：累計折舊5,00024.出售舊設(shè)備題目：企業(yè)出售一臺舊設(shè)備，原價80,000元，已計提折舊30,000元，出售價款50,000元，增值稅稅率13%，款項已收存銀行。答案：①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊30,000貸：固定資產(chǎn)80,000②收到價款：借：銀行存款56,500貸：固定資產(chǎn)清理50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500③結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益025.固定資產(chǎn)改良題目：企業(yè)對一項固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)原價為100,000元，已計提折舊40,000元。改良過程中發(fā)生支出30,000元，以銀行存款支付，改良后固定資產(chǎn)的使用壽命延長了3年。答案：①轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程60,000累計折舊40,000貸：固定資產(chǎn)100,000②發(fā)生改良支出：借：在建工程30,000貸：銀行存款30,000③完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)90,000貸：在建工程90,00026.盤虧設(shè)備待查題目：企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺設(shè)備，原價50,000元，已計提折舊20,000元，原因待查。答案：借：待處理財產(chǎn)損溢30,000累計折舊20,000貸：固定資產(chǎn)50,00027.盤虧設(shè)備處理題目：經(jīng)查明，上述盤虧設(shè)備是由于自然災(zāi)害造成的，保險公司同意賠償15,000元，其余損失計入營業(yè)外支出。答案：借：其他應(yīng)收款—保險公司15,000營業(yè)外支出15,000貸：待處理財產(chǎn)損溢30,00028.租入設(shè)備題目：企業(yè)租入一臺設(shè)備，租賃期為5年，每年租金10,000元，租賃開始日一次性支付租金50,000元。答案：借：長期待攤費用50,000貸：銀行存款50,000每年攤銷：借：制造費用/管理費用等10,000貸：長期待攤費用10,00029.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備題目：企業(yè)對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)一項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值5,000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。答案：借：資產(chǎn)減值損失5,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5,00030.接受政府無償撥付設(shè)備題目：企業(yè)收到政府無償撥付的一臺設(shè)備，價值30,000元，作為固定資產(chǎn)核算。答案：借：固定資產(chǎn)30,000貸：遞延收益30,000四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)31.購入專利技術(shù)題目：企業(yè)購入一項專利技術(shù)，價款80,000元，增值稅稅率6%，款項以銀行存款支付。答案：借：無形資產(chǎn)—專利技術(shù)80,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）4,800貸：銀行存款84,80032.自行研發(fā)新技術(shù)題目：企業(yè)自行研發(fā)一項新技術(shù)，研究階段發(fā)生費用10,000元，開發(fā)階段發(fā)生費用30,000元，其中符合資本化條件的費用為20,000元。該新技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。答案：①研究階段費用：借：研發(fā)支出—費用化支出10,000貸：銀行存款等10,000②開發(fā)階段費用：借：研發(fā)支出—費用化支出10,000—資本化支出20,000貸：銀行存款等30,000③結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出：借：管理費用20,000貸：研發(fā)支出—費用化支出20,000④形成無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)—新技術(shù)20,000貸：研發(fā)支出—資本化支出20,00033.出租無形資產(chǎn)題目：企業(yè)出租一項無形資產(chǎn)，每月租金收入2,000元，增值稅稅率6%，款項已收存銀行。當(dāng)月該無形資產(chǎn)的攤銷額為1,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款2,120貸：其他業(yè)務(wù)收入2,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120②攤銷無形資產(chǎn)：借：其他業(yè)務(wù)成本1,000貸：累計攤銷1,00034.出售商標(biāo)權(quán)題目：企業(yè)出售一項商標(biāo)權(quán)，原價50,000元，已攤銷20,000元，出售價款35,000元，增值稅稅率6%，款項已收存銀行。答案：①轉(zhuǎn)入清理：借：銀行存款37,100累計攤銷20,000貸：無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,100資產(chǎn)處置損益5,00035.支付特許權(quán)使用費題目：企業(yè)以銀行存款支付一項特許權(quán)使用費15,000元，使用期限為3年。答案：借：無形資產(chǎn)—特許權(quán)15,000貸：銀行存款15,000每月攤銷：借：管理費用416.67（15,000÷36）貸：累計攤銷416.6736.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備題目：企業(yè)對無形資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)一項無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值3,000元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。答案：借：資產(chǎn)減值損失3,000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3,00037.租入辦公室題目：企業(yè)租入一間辦公室，租賃期為2年，一次性支付租金30,000元，作為長期待攤費用核算。答案：借：長期待攤費用30,000貸：銀行存款30,000每月攤銷：借：管理費用1,250（30,000÷24）貸：長期待攤費用1,25038.支付開辦費題目：企業(yè)在籌建期間發(fā)生開辦費20,000元，以銀行存款支付。答案：借：管理費用—開辦費20,000貸：銀行存款20,00039.攤銷長期待攤費用題目：企業(yè)攤銷本月的長期待攤費用，其中租入辦公室的攤銷額為1,250元，開辦費的攤銷額為1,000元。答案：借：管理費用2,250貸：長期待攤費用—租入辦公室1,250—開辦費1,00040.土地使用權(quán)用于自建廠房題目：企業(yè)將一項土地使用權(quán)用于自行建造廠房，該土地使用權(quán)的賬面價值為100,000元。答案：借：在建工程100,000貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)100,000五、負債41.借入短期借款題目：企業(yè)從銀行借入短期借款50,000元，期限為6個月，年利率為6%，款項已存入銀行。答案：借：銀行存款50,000貸：短期借款50,00042.計提短期借款利息題目：企業(yè)計提本月短期借款利息250元。答案：借：財務(wù)費用250貸：應(yīng)付利息25043.償還短期借款本息題目：企業(yè)以銀行存款支付到期的短期借款本金50,000元及利息1,500元。答案：借：短期借款50,000應(yīng)付利息1,500貸：銀行存款51,50044.購入原材料未付款題目：企業(yè)購入一批原材料，價款30,000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。答案：借：原材料30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款33,90045.開出商業(yè)承兌匯票題目：企業(yè)開出一張面值為33,900元、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票，用于支付前欠貨款。答案：借：應(yīng)付賬款33,900貸：應(yīng)付票據(jù)33,90046.無力支付應(yīng)付票據(jù)題目：企業(yè)應(yīng)付賬款到期，無力支付，將其轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。答案：借：應(yīng)付賬款33,900貸：應(yīng)付票據(jù)33,90047.預(yù)收客戶貨款題目：企業(yè)預(yù)收客戶貨款20,000元，存入銀行。答案：借：銀行存款20,000貸：預(yù)收賬款20,00048.銷售產(chǎn)品并沖減預(yù)收賬款題目：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價50,000元，增值稅稅率13%，已預(yù)收貨款20,000元，其余款項尚未收到。同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本30,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款20,000應(yīng)收賬款36,500貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫存商品30,00049.計算應(yīng)交稅費題目：企業(yè)計算本月應(yīng)繳納的增值稅10,000元，消費稅5,000元，城市維護建設(shè)稅700元，教育費附加300元。答案：借：稅金及附加6,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅5,000—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅700—應(yīng)交教育費附加30050.繳納稅費題目：企業(yè)以銀行存款繳納本月的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。答案：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）10,000—應(yīng)交消費稅5,000—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅700—應(yīng)交教育費附加300貸：銀行存款16,000六、所有者權(quán)益51.收到固定資產(chǎn)投資題目：企業(yè)收到投資者投入的固定資產(chǎn)一臺，價值80,000元，作為實收資本核算。答案：借：固定資產(chǎn)80,000貸：實收資本80,00052.資本公積轉(zhuǎn)增資本題目：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積50,000元轉(zhuǎn)增資本。答案：借：資本公積50,000貸：實收資本50,00053.提取法定盈余公積題目：企業(yè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積30,000元。答案：借：利潤分配—提取法定盈余公積30,000貸：盈余公積—法定盈余公積30,00054.宣告分配現(xiàn)金股利題目：企業(yè)宣告向股東分配現(xiàn)金股利20,000元。答案：借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000貸：應(yīng)付股利20,00055.支付現(xiàn)金股利題目：企業(yè)以銀行存款支付股東現(xiàn)金股利20,000元。答案：借：應(yīng)付股利20,000貸：銀行存款20,00056.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤題目：企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤100,000元，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。答案：借：本年利潤100,000貸：利潤分配—未分配利潤100,00057.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目題目：企業(yè)將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利”等明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”明細科目。答案：借：利潤分配—未分配利潤50,000貸：利潤分配—提取法定盈余公積30,000—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,00058.計算年末未分配利潤題目：企業(yè)年初未分配利潤為20,000元，本年實現(xiàn)凈利潤100,000元，提取法定盈余公積10,000元，宣告分配現(xiàn)金股利20,000元，計算年末未分配利潤，并編制相關(guān)會計分錄。答案：年末未分配利潤=20,000+100,00010,00020,000=90,000元①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤100,000貸：利潤分配—未分配利潤100,000②提取盈余公積和分配股利：借：利潤分配—提取法定盈余公積10,000—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000貸：盈余公積10,000應(yīng)付股利20,000③結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細：借：利潤分配—未分配利潤30,000貸：利潤分配—提取法定盈余公積10,000—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,00059.發(fā)行股票題目：企業(yè)發(fā)行股票1,000,000股，每股面值1元，發(fā)行價格5元，款項已收存銀行，支付發(fā)行手續(xù)費50,000元。答案：借：銀行存款4,950,000（5,000,00050,000）貸：股本1,000,000資本公積—股本溢價3,950,00060.回購本公司股票題目：企業(yè)回購本公司股票100,000股，每股回購價格3元，以銀行存款支付。答案：借：庫存股300,000貸：銀行存款300,000七、收入、費用和利潤61.銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)成本題目：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價80,000元，增值稅稅率13%，款項已收存銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本50,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款90,400貸：主營業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,400②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本50,000貸：庫存商品50,00062.提供勞務(wù)收入題目：企業(yè)提供勞務(wù)取得收入30,000元，增值稅稅率6%，款項尚未收到。同時，發(fā)生勞務(wù)成本18,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款31,800貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,800②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本18,000貸：勞務(wù)成本18,00063.出租固定資產(chǎn)題目：企業(yè)出租固定資產(chǎn)，每月租金收入5,000元，增值稅稅率9%，款項已收存銀行。當(dāng)月該固定資產(chǎn)的折舊額為2,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款5,450貸：其他業(yè)務(wù)收入5,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）450②計提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本2,000貸：累計折舊2,00064.收到政府補助題目：企業(yè)收到政府補助10,000元，用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用，款項已存入銀行。答案：借：銀行存款10,000貸：其他收益10,00065.銷售原材料題目：企業(yè)銷售原材料一批，售價15,000元，增值稅稅率13%，款項已收存銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本10,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款16,950貸：其他業(yè)務(wù)收入15,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,950②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本10,000貸：原材料10,00066.支付管理費用題目：企業(yè)發(fā)生管理費用8,000元，以銀行存款支付。答案：借：管理費用8,000貸：銀行存款8,00067.支付銷售費用題目：企業(yè)發(fā)生銷售費用5,000元，其中廣告費3,000元，以銀行存款支付；銷售人員工資2,000元，尚未支付。答案：借：銷售費用5,000貸：銀行存款3,000應(yīng)付職工薪酬2,00068.支付財務(wù)費用題目：企業(yè)發(fā)生財務(wù)費用1,500元，其中利息支出1,000元，銀行手續(xù)費500元，以銀行存款支付。答案：借：財務(wù)費用1,500貸：銀行存款1,50069.計算應(yīng)交所得稅題目：企業(yè)計算本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%。假設(shè)本月利潤總額為50,000元，無納稅調(diào)整事項。答案：應(yīng)交所得稅=50,000×25%=12,500元借：所得稅費用12,500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅12,50070.結(jié)轉(zhuǎn)收入和費用題目：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月的收入和費用，計算本月凈利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入200,000元，主營業(yè)務(wù)成本120,000元，稅金及附加10,000元，銷售費用15,000元，管理費用20,000元，財務(wù)費用5,000元，營業(yè)外收入8,000元，營業(yè)外支出3,000元，所得稅費用10,000元。答案：①結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入200,000營業(yè)外收入8,000貸：本年利潤208,000②結(jié)轉(zhuǎn)費用：借：本年利潤183,000貸：主營業(yè)務(wù)成本120,000稅金及附加10,000銷售費用15,000管理費用20,000財務(wù)費用5,000營業(yè)外支出3,000③結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤10,000貸：所得稅費用10,000④計算凈利潤=208,000183,00010,000=15,000元八、財務(wù)報表編制81.編制資產(chǎn)負債表題目：根據(jù)以下資料編制資產(chǎn)負債表：貨幣資金100,000元；應(yīng)收賬款50,000元；存貨80,000元；固定資產(chǎn)原價200,000元，累計折舊50,000元；短期借款30,000元；應(yīng)付賬款40,000元；實收資本150,000元；未分配利潤60,000元。答案：資產(chǎn)負債表（簡表）|資產(chǎn)|金額|負債及所有者權(quán)益|金額|||||||貨幣資金|100,000|短期借款|30,000||應(yīng)收賬款|50,000|應(yīng)付賬款|40,000||存貨|80,000|負債合計|70,000||固定資產(chǎn)凈值|150,000|實收資本|150,000||||未分配利潤|60,000||||所有者權(quán)益合計|210,000||資產(chǎn)總計|380,000|負債及權(quán)益總計|380,000|82.編制利潤表題目：根據(jù)以下資料編制利潤表：營業(yè)收入200,000元；營業(yè)成本120,000元；稅金及附加10,000元；銷售費用15,000元；管理費用20,000元；財務(wù)費用5,000元；營業(yè)外收入8,000元；營業(yè)外支出3,000元；所得稅費用10,000元。答案：利潤表（簡表）|項目|金額|||||營業(yè)收入|200,000||減：營業(yè)成本|120,000||稅金及附加|10,000||銷售費用|15,000||管理費用|20,000||財務(wù)費用|5,000||營業(yè)利潤|30,000||加：營業(yè)外收入|8,000||減：營業(yè)外支出|3,000||利潤總額|35,000||減：所得稅費用|10,000||凈利潤|25,000|83.計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（間接法）題目：企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表，已知凈利潤為50,000元，固定資產(chǎn)折舊10,000元，無形資產(chǎn)攤銷5,000元，應(yīng)收賬款增加8,000元，應(yīng)付賬款減少6,000元，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。答案：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+折舊+攤銷應(yīng)收賬款增加應(yīng)付賬款減少=50,000+10,000+5,0008,000由于篇幅限制，無法在此完整列出330個會計分錄題目及答案，以下為你提供部分典型的會計分錄題目及答案示例：供應(yīng)過程業(yè)務(wù)1.1日，購入甲材料一批，價款為100,000元，增值稅稅率為17%，稅額為17,000元，全部款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。答案：借：原材料甲材料100,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）17,000，貸：銀行存款117,000。2.5日，購入乙材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為200,000元，增值稅額為34,000元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為234,000元，材料尚在運輸途中。答案：借：在途物資乙材料200,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）34,000，貸：應(yīng)付票據(jù)234,000。生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)1.本月倉庫共發(fā)出甲材料44,000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用16,000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用11,800元，車間管理部門耗用1,200元，行政管理部門耗用9,000元，對外發(fā)出委托加工物資5,000元，銷售部門領(lǐng)用1,000元。答案：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品16,000，B產(chǎn)品11,800，制造費用1,200，管理費用9,000，委托加工物資5,000，銷售費用1,000，貸：原材料甲材料44,000。2.計提本月職工工資55,000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資23,000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15,000元，車間管理人員工資2,900元，行政管理人員工資4,100元，銷售部門人員10,000元。答案：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品23,000，B產(chǎn)品15,000，制造費用2,900，管理費用4,100，銷售費用10,000，貸：應(yīng)付職工薪酬工資55,000。銷售過程業(yè)務(wù)1.銷售A產(chǎn)品一批，價款為183,000元，增值稅額31,110元，價稅合計214,110元，款項已收存銀行。答案：借：銀行存款214,110，貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品183,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31,110。2.銷售B產(chǎn)品一批，價款為89,000元，增值稅額為15,130元，貨已發(fā)出，款項尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款104,130，貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品89,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,130。利潤形成和分配業(yè)務(wù)本期損益類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入1,690,500元，其他業(yè)務(wù)收入73,000元，營業(yè)外收入80,000元，投資收益300,000元，主營業(yè)務(wù)成本1,183,350元，營業(yè)稅金及附加169,050元，其他業(yè)務(wù)成本42,000元，管理費用51,900元，財務(wù)費用2,700元，銷售費用10,000元，營業(yè)外支出51,000元）。要求：將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，并將“本年利潤”賬戶結(jié)平。答案：借：主營業(yè)務(wù)收入1,690,500，其他業(yè)務(wù)收入73,000，營業(yè)外收入80,000，投資收益300,000，貸：本年利潤2,143,500。借：本年利潤1,510,000，貸：主營業(yè)務(wù)成本1,183,350，營業(yè)稅金及附加169,050，其他業(yè)務(wù)成本42,000，管理費用51,900，財務(wù)費用2,700，銷售費用10,000，營業(yè)外支出51,000。借：本年利潤633,500（2,143,5001,510,000），貸：利潤分配未分配利潤633,500。籌集資金過程業(yè)務(wù)1.銀行借入期限為10個月的短期借款200,000元，存入存款賬戶。答案：借：銀行存款200,000，貸：短期借款200,000。2.根據(jù)協(xié)議，投資甲方以一套機器設(shè)備作為投入資本，雙方協(xié)商確認(rèn)價值為600,000元，已收到實物清單和單據(jù)。答案：借：固定資產(chǎn)600,000，貸：實收資本600,000。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算流程一般包括以下步驟：確定成本核算對象成本核算對象是指企業(yè)在進行成本核算時，所確定的歸集和分配成本的具體對象。它可以是產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟、車間等。例如，在大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，通常以產(chǎn)品品種為成本核算對象；而在單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)中，則以產(chǎn)品批次或訂單為成本核算對象。確定成本項目成本項目是指構(gòu)成產(chǎn)品成本的各種費用按其經(jīng)濟用途所作的分類。一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員的工資、車間設(shè)備的折舊費、水電費等。收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)這一步需要收集與成本核算對象相關(guān)的各種成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購發(fā)票、考勤記錄、工資發(fā)放明細、設(shè)備使用時間記錄、水電費賬單等。這些數(shù)據(jù)是成本核算的基礎(chǔ)，必須確保其真實、準(zhǔn)確、完整。對成本進行分類和歸集根據(jù)成本項目，將收集到的成本數(shù)據(jù)進行分類，分別歸集到相應(yīng)的成本項目中。例如，將原材料采購發(fā)票上的金額歸集到直接材料成本項目中，將工人的工資歸集到直接人工成本項目中，將車間設(shè)備的折舊費等歸集到制造費用成本項目中。分配間接成本對于制造費用等間接成本，需要采用一定的方法分配到各個成本核算對象中。常見的分配方法有按生產(chǎn)工時比例分配、按機器工時比例分配、按直接人工成本比例分配等。例如，某企業(yè)本月制造費用總額為100,000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時5,000小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時3,000小時，那么制造費用分配率=100,000÷(5,000+3,000)=12.5（元/小時），A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=5,000×12.5=62,500元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=3,000×12.5=37,500元。計算產(chǎn)品成本將歸集到各個成本核算對象的直接材料、直接人工和分配的間接成本相加，就可以計算出產(chǎn)品的總成本。然后，根據(jù)產(chǎn)品的產(chǎn)量，計算出產(chǎn)品的單位成本。例如，某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1,000件，直接材料成本為300,000元，直接人工成本為150,000元，分配的制造費用為62,500元，則A產(chǎn)品的總成本=300,000+150,000+62,500=512,500元，單位成本=512,500÷1,000=512.5元/件。成本分析和成本控制對計算出的成本進行分析，了解成本的構(gòu)成和變化趨勢，找出成本控制的關(guān)鍵點和存在的問題。通過與預(yù)算成本、歷史成本或同行業(yè)成本進行比較，評估成本管理的效果，并采取相應(yīng)的措施進行成本控制，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗、提高生產(chǎn)效率等，以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務(wù)會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)的財務(wù)會計核算活動?；驹瓌t：公司財務(wù)會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)公司的財務(wù)會計核算工作。財務(wù)部門配備必要的會計人員，明確崗位職責(zé)，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎(chǔ)工作會計憑證原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務(wù)報表編制完成后，由財務(wù)部門負責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財務(wù)報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務(wù)機關(guān)、審計機構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本公司的實際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會計科目。會計科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會計科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目進行賬務(wù)處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，正確選擇會計科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定