PAGEPAGE4營改增企業(yè)虛開發(fā)票態(tài)勢分析和應對措施隨著今年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，“營改增”由試點到全面推開歷時四年半終于修成正果，必將對經(jīng)濟發(fā)展、稅收情況、財政體制和稅收體制的改革產(chǎn)生深遠影響。營改增的全面實施，必將使國稅工作面臨很多新課題，從稅務稽查角度上說，也必將產(chǎn)生一些新違法問題和違法手段，特別是虛開發(fā)票問題，使稅務稽查工作面臨更多的挑戰(zhàn)。

因此，稽查部門必須順勢而為，未雨綢繆，提前研究、預判將要出現(xiàn)的新問題、面臨的新挑戰(zhàn)，制定防范措施，如此才能做到臨危不亂、從容應對。下面，結合前期營改增試點工作中存在的一些稅收違法問題，分析營改增納稅人虛開發(fā)票產(chǎn)生原因和特點，并提出防范措施，為今后營改增企業(yè)的稽查提供參考。從2012年營改增試點以來，稅務部門即對營改增行業(yè)虛開的風險較為重視，并相應開展了專項行動。據(jù)公開媒體報道，2013年，公安部、國家稅務總局聯(lián)合針對“營改增”試點行業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案件組織專項打擊，行動主要針對“營改增”試點行業(yè)，集中打擊一批職業(yè)犯罪團伙、“中間人”和以虛開為目的設立、沒有真實貨物或勞務交易的“空殼公司”，破案72起，抓獲犯罪嫌疑人113名，涉案金額合計12.17億元。另據(jù)報道，2013年全國稅務系統(tǒng)營改增試點行業(yè)專項整治工作成效明顯，全國共組織檢查營改增試點企業(yè)7000戶，查補稅款3.9億元，移送公安機關251戶，抓捕犯罪嫌疑人223人。通過以上數(shù)據(jù)可以看出，營改增納稅人虛開發(fā)票態(tài)勢確實比較嚴重。一、營改增納稅人虛開發(fā)票違法活動的成因。（一）行業(yè)特殊性是虛開代開時有發(fā)生的內(nèi)在因素。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)歷來即有其行業(yè)特殊性，社會車輛靠掛運輸公司、無資質(zhì)的施工隊靠掛有資質(zhì)的建筑公司早已司空見慣，并為相關部門所默認?？繏烊酥粡谋豢繏鞂ο箝_具發(fā)票，繳納稅款和一定數(shù)額的管理費，成本費用不取得發(fā)票，不進行財務核算，難以查處，且按銷售額征收營業(yè)稅，不會造成下一環(huán)節(jié)少繳稅款，稅務部門的管理力度也不大，虛開、代開現(xiàn)象較為普遍。改征增值稅后，稅種有變化，但其經(jīng)營模式?jīng)]有根本變化，虛開代開的行為相應轉移到了增值稅發(fā)票當中。（二）納稅人的慣性思維是虛開代開的主觀因素。營改增企業(yè)征收營業(yè)稅期間，企業(yè)經(jīng)營人員對虛開代開發(fā)票視若常理，并不認為是違法行為，認為只要繳了稅，開多少自己說了算，并不考慮是否發(fā)生了真實業(yè)務。改繳增值稅以后，依然故我，沒有對增值稅專用發(fā)票虛開的嚴重后果給予高度業(yè)進、銷等業(yè)務環(huán)節(jié)開展調(diào)查工作，從中發(fā)現(xiàn)犯罪線索和查清犯罪事實。對“營改增”中出現(xiàn)的各類涉稅違法犯罪苗條要高度重視，堅持采取“零容忍”策略，堅持露頭就打，以防止危害蔓延。針對本地區(qū)“營改增”的突出犯罪問題，集中力量采取統(tǒng)一行動，專項打擊，適時發(fā)起集群戰(zhàn)役，對試點過程中行業(yè)性地區(qū)性的虛開違法犯罪實施規(guī)?；?、深層次、全鏈條打擊，以取得最大的社會效果和經(jīng)濟效果。（三）強化協(xié)作，協(xié)調(diào)聯(lián)動。對營改增試點行業(yè)出現(xiàn)的違法犯罪線索，公安、國稅部門要建立早期研判機制，對一些情況明、脈絡清的線索，公安經(jīng)偵部門要提前介入，協(xié)同國稅稽查部門，發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成打擊全力，做到發(fā)現(xiàn)一起，嚴處一起，發(fā)現(xiàn)一批，懲治一批，把違法犯罪消滅在萌芽狀態(tài)。同時，強化稅警聯(lián)動機制，協(xié)助稅務機關對有發(fā)票違法前科的企業(yè)開展檢查，關注其實際稅負率與發(fā)票使用數(shù)量等情況，遇有異常及時通報、快速反應。集中梳理、排查一批重要線索，建立健全規(guī)范的涉稅案件移送、線索移送、調(diào)查取證、案情通報等制度，建立重大涉稅案件聯(lián)合辦案機制，合力打擊虛開代開、真票假開、假票真開等違法犯罪行為。（四）預警關卡前移，防患未然。建立警稅協(xié)作長效機制，構建便利的警稅線索交流渠道;按照不同的風險點，向稅收征管部門提出預警防控措施，提醒稅收征管部門對重點行業(yè)的重點單位提高警惕。比如交通運輸企業(yè)的貨運行業(yè)，一旦發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)線索，及時通知稅務稽查部門和公安經(jīng)偵部門，形成打擊合力。另外公安和國稅、地稅部門要建立長效的協(xié)作機制，形成數(shù)據(jù)共享，線索交流暢通渠道。稅務部門在日常工作中發(fā)現(xiàn)涉及違法犯罪行為的線索可以及時有效的傳遞給公安部門，公安經(jīng)偵部門一旦在偵查辦案過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌行政違法的線索也可以及時高效地移送到稅務部門，從而能將警稅職能有效結合起來，形成打擊合力，更好的懲治“營改增”過程中可能出現(xiàn)的違法犯罪行為。（五）擴大宣傳，引導公眾。加大宣傳力度，提高納稅企業(yè)對“營改增”相關政策的認知度。同時，通過網(wǎng)絡、短信、廣播、報紙等媒體平臺，對“營改增”試點的一些納稅知識和涉稅犯罪的危害以及典型案例進行宣傳，擴大社會影響，提高企業(yè)、群眾的納稅意識，發(fā)動群眾積極舉報“營改增