會計實操文庫1/13做賬實操-LED節(jié)能燈生產(chǎn)企業(yè)的全盤賬務處理及成本核算實例：企業(yè)基本情況ABCLED節(jié)能燈生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售各種型號的LED節(jié)能燈。全盤賬務處理1.原材料采購與入庫采購LED芯片、電路板、外殼等原材料，價款共計100萬元，增值稅進項稅額13萬元，貨款以銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料——LED芯片、電路板、外殼等1000000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130000貸：銀行存款11300002.生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)車間領用原材料80萬元用于生產(chǎn)LED節(jié)能燈。借：生產(chǎn)成本——直接材料800000貸：原材料——LED芯片、電路板、外殼等800000本月生產(chǎn)工人工資30萬元，車間管理人員工資5萬元。借：生產(chǎn)成本——直接人工300000借：制造費用——管理人員工資50000貸：應付職工薪酬350000本月發(fā)生制造費用20萬元，包括車間水電費、設備折舊費等。借：制造費用200000貸：銀行存款/累計折舊等（根據(jù)費用明細確定）200000月末將制造費用按照生產(chǎn)工時比例分配計入生產(chǎn)成本。假設本月生產(chǎn)總工時為2000小時，某型號節(jié)能燈生產(chǎn)工時為1200小時。制造費用分配率=250000÷2000=125元/小時。該型號節(jié)能燈應分配的制造費用為1200×125=150000元。借：生產(chǎn)成本——制造費用（某型號節(jié)能燈）150000貸：制造費用1500003.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)完工某型號LED節(jié)能燈，總成本為125萬元（直接材料80萬元+直接人工30萬元+制造費用15萬元），入庫數(shù)量為10000個。借：庫存商品——某型號節(jié)能燈1250000貸：生產(chǎn)成本——某型號節(jié)能燈12500004.銷售及成本結轉銷售上述某型號LED節(jié)能燈8000個，單價為200元/個，增值稅稅率為13%。貨款尚未收到。借：應收賬款1808000貸：主營業(yè)務收入——某型號節(jié)能燈1600000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）208000結轉銷售成本。單位成本為1250000÷10000=125元/個。銷售8000個的成本為8000×125=1000000元。借：主營業(yè)務成本——某型號節(jié)能燈1000000貸：庫存商品——某型號節(jié)能燈10000005.研發(fā)費用處理企業(yè)投入研發(fā)新型LED節(jié)能燈，發(fā)生研發(fā)人員工資15萬元，材料費用10萬元。借：研發(fā)支出——費用化支出（若不符合資本化條件）/研發(fā)支出——資本化支出（若符合資本化條件）250000貸：應付職工薪酬150000貸：原材料等（根據(jù)材料明細確定）1000006.固定資產(chǎn)核算企業(yè)購置一臺新的生產(chǎn)設備，價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元。設備已安裝調試完畢并投入使用。借：固定資產(chǎn)500000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款565000采用直線法計提該設備折舊，預計使用年限為5年，殘值率為5%。則每月折舊額為500000×(15%)÷(5×12)=7916.67元。借：制造費用（或管理費用，根據(jù)設備用途確定）7916.67貸：累計折舊7916.67成本核算1.確定成本核算對象：以不同型號的LED節(jié)能燈作為成本核算對象。2.確定成本項目：直接材料、直接人工、制造費用。3.計算成本直接材料成本：生產(chǎn)領用的原材料80萬元。直接人工成本：生產(chǎn)工人工資30萬元。制造費用：分配的制造費用15萬元?？偝杀荆耗承吞柟?jié)能燈總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用=800000+300000+150000=1250000元。單位成本：單位成本=總成本÷完工產(chǎn)品數(shù)量=1250000÷10000=125元/個。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務處理、稅務申報、財務報表編制與分析以及其他相關工作，以下是具體介紹：賬務處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實性、合法性和準確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細賬、日記賬等。定期對賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。稅務申報稅款計算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。納稅申報：在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務局或其他申報渠道，向稅務機關報送納稅申報表和相關資料，完成納稅申報工作。同時，繳納應納稅款，避免逾期申報和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財務報表編制與分析編制財務報表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。確保報表數(shù)據(jù)準確、完整，能夠真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。財務報表分析：對財務報表進行分析，通過計算各種財務比率，如償債能力指標（資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等）、盈利能力指標（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運營能力指標（應收賬款周轉率、存貨周轉率等），分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)