核算管理專項管理制度一、總則（一）目的為了加強公司核算管理，規(guī)范核算工作流程，提高核算工作的準確性和效率，確保公司財務信息的真實、完整，為公司決策提供可靠依據(jù)，特制定本專項管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門及全體員工在涉及核算相關(guān)工作時的操作與管理。（三）基本原則1.準確性原則：核算數(shù)據(jù)必須真實、準確，如實反映公司經(jīng)濟業(yè)務的實際情況。2.及時性原則：按照規(guī)定的時間和流程及時進行核算，確保財務信息的時效性。3.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務的核算，不得遺漏重要信息。4.合規(guī)性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部財務制度進行核算操作。二、核算管理職責分工（一）財務部門職責1.負責制定和完善公司核算管理制度及流程，并組織實施。2.負責公司日常財務核算工作，包括賬務處理、憑證編制、報表生成等。3.審核各類原始憑證的真實性、合法性和完整性，確保核算依據(jù)準確無誤。4.定期對公司財務數(shù)據(jù)進行分析，為公司管理層提供財務分析報告，輔助決策。5.配合內(nèi)外部審計、稅務等相關(guān)部門的檢查工作，提供所需核算資料。（二）其他部門職責1.各部門應指定專人負責本部門經(jīng)濟業(yè)務的原始資料收集、整理和傳遞工作。2.確保本部門提供的原始資料真實、準確、完整，并符合公司核算管理要求。3.配合財務部門進行核算工作，及時解答財務部門關(guān)于本部門業(yè)務的疑問。三、核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）原始憑證管理1.原始憑證的種類包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單、合同、審批文件等。2.所有經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，經(jīng)辦人員應及時取得或填制合法、有效的原始憑證，并按規(guī)定粘貼、整理。3.原始憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。4.財務部門對收到的原始憑證進行審核，對于不符合要求的原始憑證，應退回經(jīng)辦人員補充或更正；對于不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告。（二）記賬憑證編制1.財務人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度規(guī)定的會計科目和記賬規(guī)則編制記賬憑證。2.記賬憑證應注明經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計主管等相關(guān)人員簽名或蓋章。3.記賬憑證的編號應連續(xù)，不得跳號、重號。如發(fā)現(xiàn)錯誤，應按照規(guī)定的方法進行更正。（三）會計賬簿登記1.根據(jù)審核無誤的記賬憑證，及時登記各類會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。2.賬簿登記應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.定期對賬簿記錄進行核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應及時查明原因，并進行相應的賬務處理。（四）財務報表編制1.按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司內(nèi)部管理要求，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務報表編制應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.報表編制完成后，經(jīng)財務負責人審核、公司負責人審批后對外報送。四、收入核算管理（一）收入確認原則1.公司收入的確認應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即在收入的賺取過程已經(jīng)完成，且相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司，收入的金額能夠可靠計量時予以確認。2.對于銷售商品收入，同時滿足下列條件時，才能予以確認：公司已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。3.對于提供勞務收入，在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）收入核算流程1.銷售部門負責與客戶簽訂銷售合同，并跟蹤合同執(zhí)行情況。在銷售業(yè)務發(fā)生時，及時將銷售訂單、發(fā)貨單等相關(guān)資料傳遞給財務部門。2.財務部門根據(jù)銷售部門提供的資料，審核銷售業(yè)務的真實性和合規(guī)性。確認符合收入確認條件后，按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理，記錄銷售收入和應收賬款等。3.對于收到的銷售款項，財務部門及時進行核對和入賬，確保資金安全和準確記錄。4.定期對收入進行分析，與銷售部門核對銷售數(shù)據(jù)，檢查收入的合理性和準確性，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進行調(diào)整。（三）特殊業(yè)務收入核算1.對于分期收款銷售業(yè)務，按照合同約定的收款日期分期確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應成本。2.對于附有銷售退回條件的商品銷售，在能夠合理估計退貨可能性的情況下，在發(fā)出商品時確認收入，并按照估計不會退貨的部分確認收入，同時估計退貨部分沖減收入和成本；不能合理估計退貨可能性的情況下，在售出商品退貨期滿時確認收入。3.對于售后回購業(yè)務，若回購價格固定或等于原售價加合理回報，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。若回購價格低于原售價，應視為租賃交易，按照相關(guān)租賃準則進行處理。五、成本核算管理（一）成本核算對象和項目1.根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象。一般以產(chǎn)品品種、批次、訂單或生產(chǎn)步驟等作為成本核算對象。2.成本核算項目包括直接材料、直接人工、制造費用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗等。（二）成本核算方法1.根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。（三）成本核算流程1.生產(chǎn)部門負責提供生產(chǎn)過程中的各項成本資料，包括原材料領(lǐng)用記錄、工時記錄、設備運行記錄等。2.倉庫部門負責提供原材料、半成品、產(chǎn)成品的出入庫記錄，確保庫存數(shù)量準確。3.財務部門根據(jù)生產(chǎn)部門和倉庫部門提供的資料，按照成本核算方法進行成本計算和分配。4.定期對成本進行分析，與生產(chǎn)部門核對成本數(shù)據(jù)，查找成本變動原因，提出成本控制建議，為公司降低成本提供決策支持。（四）成本控制措施1.制定成本預算，明確各部門成本控制目標，并將成本預算分解到具體的產(chǎn)品、項目或部門。2.加強成本費用的日常管理，嚴格控制各項費用支出，杜絕浪費現(xiàn)象。3.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。4.定期對成本控制情況進行考核，對成本控制效果好的部門和個人給予獎勵，對成本超支的部門和個人進行問責。六、費用核算管理（一）費用分類及核算原則1.公司費用分為管理費用、銷售費用、財務費用等。2.管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費等。3.銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括銷售部門人員薪酬、廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費等。4.財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。5.費用核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，按照費用的性質(zhì)和用途進行合理分類和歸集。（二）費用報銷流程1.費用發(fā)生后，經(jīng)辦人應及時填寫費用報銷單，并附上合法、有效的原始憑證。2.費用報銷單應注明費用發(fā)生日期、事由、金額、報銷部門等信息，并由經(jīng)辦人簽名。3.按照公司審批流程，依次由部門負責人、財務負責人、公司負責人進行審批。審批通過后，財務部門方可辦理報銷手續(xù)。4.財務部門對報銷憑證進行審核，確保報銷內(nèi)容符合公司規(guī)定和財務制度要求。審核無誤后，按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理，支付報銷款項。（三）費用控制措施1.制定費用預算，明確各部門費用控制指標，并將費用預算納入績效考核體系。2.加強費用審批管理，嚴格控制費用支出范圍和標準，杜絕不合理的費用報銷。3.定期對費用進行分析，查找費用變動原因，采取有效措施降低費用水平。4.對于大額費用支出，實行專項審批和跟蹤管理，確保費用支出的合理性和效益性。七、資產(chǎn)核算管理（一）流動資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務部門應定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬實相符。對于銀行存款，應每月與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。其他貨幣資金應按照其種類進行明細核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應收賬款核算財務部門應建立應收賬款臺賬，詳細記錄客戶名稱、欠款金額、賬齡、收款情況等信息。定期對應收賬款進行賬齡分析，對于逾期賬款及時采取催收措施，降低壞賬風險。按照規(guī)定計提壞賬準備，對于確實無法收回的應收賬款，經(jīng)批準后予以核銷。3.存貨核算存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。倉庫部門應建立存貨明細賬，記錄存貨的收發(fā)存情況。財務部門應定期與倉庫部門核對存貨賬目，確保賬賬相符、賬實相符。存貨核算應采用先進先出法、加權(quán)平均法等合適的計價方法，一經(jīng)確定不得隨意變更。定期對存貨進行清查盤點，對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行賬務處理。（二）非流動資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。財務部門應建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置日期、原值、折舊方法、折舊年限、凈值等信息。按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行賬務處理。對于固定資產(chǎn)的購置、處置、報廢等重大事項，應按照公司規(guī)定的審批流程進行審批。2.無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。財務部門應按照無形資產(chǎn)的取得方式進行初始計量，并按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進行攤銷。定期對無形資產(chǎn)進行減值測試，對于發(fā)生減值的無形資產(chǎn)，應計提減值準備。對于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出售等處置事項，應按照規(guī)定進行賬務處理。八、稅務核算管理（一）稅務申報與繳納1.財務部門應熟悉國家稅收法律法規(guī)和政策，準確計算應納稅額，按時進行稅務申報和繳納。2.每月末，財務人員根據(jù)公司當月的經(jīng)濟業(yè)務情況，計算各項稅費，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。3.在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務局等渠道向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。4.對于享受稅收優(yōu)惠政策的項目，應按照規(guī)定及時辦理備案或?qū)徟掷m(xù)，并準確填報相關(guān)減免稅信息。（二）稅務風險管理1.建立稅務風險管理制度，識別、評估和應對稅務風險。2.加強與稅務機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保公司稅務處理符合法律法規(guī)要求。3.定期對公司稅務事項進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，避免稅務風險的發(fā)生。4.對于重大稅務事項，應提前咨詢稅務專業(yè)人士的意見，確保稅務處理的準確性和合規(guī)性。九、核算檔案管理（一）檔案分類與整理1.核算檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務申報資料、合同協(xié)議、審計報告等。2.按照檔案形成的時間順序和類別進行分類整理，確保檔案資料齊全、完整。3.對每份檔案進行編號，建立檔案索引，便于查找和管理。（二）檔案保管與期限1.核算檔案應妥善保管，存放地點應安全、防火、防潮、防蟲。2.會計憑證、會計賬簿等保管期限按照國家規(guī)定執(zhí)行，一般為30年；財務報表等其他檔案保管期限根據(jù)實際需要確定，但不得少于10年。3.在保管期限屆滿前，不得擅自銷毀檔案。如需銷毀，應按照公司規(guī)定的審批流程進行審批，并編制銷毀清冊。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱核算檔案的，應填寫檔案查閱申請表，經(jīng)部門負責人和財務負責人批準后，方可查閱。