村財務(wù)臺賬管理制度一、總則（一）目的為了加強村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)臺賬管理，確保財務(wù)信息真實、完整、準(zhǔn)確，提高資金使用效益，保障村集體經(jīng)濟組織和村民的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本村實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)臺賬管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)臺賬的設(shè)置、登記、核算、保管等工作。2.真實準(zhǔn)確原則：財務(wù)臺賬記錄的內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.全面及時原則：涵蓋村集體經(jīng)濟組織的所有財務(wù)收支活動，做到及時記錄、及時核算，確保財務(wù)信息的時效性。4.公開透明原則：財務(wù)臺賬應(yīng)定期公開，接受村民監(jiān)督，保障村民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。二、財務(wù)臺賬的設(shè)置（一）總賬總賬是對村集體經(jīng)濟組織全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行總括核算的賬簿，按照會計科目設(shè)置賬戶，全面、系統(tǒng)、綜合地反映村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等情況。（二）明細賬1.收入明細賬：按照收入來源設(shè)置明細賬戶，如農(nóng)業(yè)收入、發(fā)包及上交收入、補助收入、其他收入等，詳細記錄各項收入的發(fā)生時間、金額、來源等信息。2.支出明細賬：根據(jù)支出用途設(shè)置明細賬戶，如生產(chǎn)經(jīng)營支出、管理費用、福利支出、公益事業(yè)支出等，逐筆登記每筆支出的日期、金額、用途、審批人等內(nèi)容。3.資產(chǎn)明細賬：包括固定資產(chǎn)明細賬、流動資產(chǎn)明細賬等。固定資產(chǎn)明細賬按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號、購置時間、原值、折舊等項目進行詳細登記；流動資產(chǎn)明細賬則對現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨等進行明細核算。4.負債明細賬：按照負債種類設(shè)置明細賬戶，如短期借款、應(yīng)付款項、長期借款等，記錄負債的發(fā)生、償還情況。（三）日記賬1.現(xiàn)金日記賬：由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，做到日清月結(jié)，賬款相符。2.銀行存款日記賬：根據(jù)銀行存款收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記銀行存款的收入、支出和余額，每月至少與銀行核對一次，確保賬實相符。（四）備查賬根據(jù)實際需要設(shè)置備查賬，如工程項目備查賬、固定資產(chǎn)備查賬等，對一些在總賬和明細賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記，以便日后查閱。三、財務(wù)臺賬的登記（一）登記依據(jù)財務(wù)臺賬應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證進行登記。原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單等；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。（二）登記要求1.記賬人員應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。2.賬簿登記應(yīng)及時、連續(xù)、完整，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)在相應(yīng)的賬簿中進行逐筆登記，摘要欄應(yīng)簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，以便于查閱和核對。4.登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如“√”），表示已經(jīng)記賬，避免重記或漏記。（三）更正方法1.如果在記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)重新編制正確的記賬憑證后再進行登記。2.如果在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目錯誤，應(yīng)先用紅字沖銷原錯誤的記賬憑證，然后再用藍字編制正確的記賬憑證進行登記；如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證的金額錯誤，且所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法，將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額；如果所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采用補充登記法，將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額。3.賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進行更正。四、財務(wù)臺賬的核算（一）會計科目設(shè)置村集體經(jīng)濟組織應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（二）賬務(wù)處理程序1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交會計機構(gòu)。2.會計人員對原始憑證進行審核，審核無誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬。4.定期（月、季、年）進行結(jié)賬，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5.根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、收益及收益分配表等，向村民公開財務(wù)信息。（三）財務(wù)報表編制1.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的類別和項目分別列示，反映村集體經(jīng)濟組織在某一特定日期的財務(wù)狀況。3.收益及收益分配表應(yīng)按照收入、成本費用、收益、收益分配的順序列示，反映村集體經(jīng)濟組織在一定會計期間的經(jīng)營成果和收益分配情況。4.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章，加蓋村集體經(jīng)濟組織公章后報送給相關(guān)部門和村民。五、財務(wù)臺賬的保管（一）保管期限財務(wù)臺賬應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定確定保管期限，一般總賬、明細賬、日記賬等賬簿保管期限為15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年，其他輔助性賬簿應(yīng)根據(jù)實際情況確定保管期限。（二）保管要求1.財務(wù)臺賬應(yīng)指定專人負責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備一定的財務(wù)知識和責(zé)任心，確保賬簿的安全完整。2.財務(wù)臺賬應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止受潮、蟲蛀、鼠咬等損壞。3.財務(wù)臺賬不得外借，如有特殊需要，經(jīng)村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制財務(wù)臺賬的人員，嚴禁在賬簿上涂畫、拆封和抽換。4.保管期滿的財務(wù)臺賬，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行銷毀。銷毀時，應(yīng)由村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人、會計主管人員和相關(guān)人員共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。銷毀清冊應(yīng)永久保存。六、財務(wù)臺賬的查閱與使用（一）查閱權(quán)限1.村民有權(quán)查閱本村財務(wù)臺賬，了解村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況。查閱時，應(yīng)向村集體經(jīng)濟組織提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后在指定地點查閱。2.上級主管部門、審計機關(guān)等有權(quán)依法查閱村財務(wù)臺賬，村集體經(jīng)濟組織應(yīng)積極配合，如實提供相關(guān)資料。（二）查閱程序1.村民查閱財務(wù)臺賬，應(yīng)填寫查閱申請表，注明查閱的內(nèi)容、目的、時間等信息，提交給村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人審批。2.村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人應(yīng)在收到申請表后的[X]個工作日內(nèi)進行審批，并安排專人陪同查閱。3.查閱人員應(yīng)在指定的地點查閱財務(wù)臺賬，不得擅自將賬簿帶出指定地點，不得在賬簿上進行標(biāo)記、涂改等操作。查閱完畢后，應(yīng)及時歸還賬簿。（三）使用限制財務(wù)臺賬僅供查閱和了解村集體經(jīng)濟組織財務(wù)狀況之用，不得用于其他任何目的。未經(jīng)村集體經(jīng)濟組織書面同意，查閱人員不得將財務(wù)臺賬的內(nèi)容泄露給第三方。七、財務(wù)臺賬的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村集體經(jīng)濟組織應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，成立民主理財小組，定期對財務(wù)臺賬進行審核監(jiān)督。2.民主理財小組應(yīng)由村民代表組成，負責(zé)對本村財務(wù)收支情況進行審查和監(jiān)督，對財務(wù)臺賬的真實性、合法性、完整性進行檢查，并提出意見和建議。3.村集體經(jīng)濟組織應(yīng)定期向民主理財小組報告財務(wù)工作情況，接受民主理財小組的監(jiān)督檢查。對民主理財小組提出的問題，應(yīng)及時進行整改，并將整改情況向民主理財小組反饋。（二）外部監(jiān)督1.上級主管部門應(yīng)加強對村集體經(jīng)濟組織財務(wù)臺賬管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，定期對村財務(wù)臺賬進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.審計機關(guān)應(yīng)依法對村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督，對財務(wù)臺賬進行審計檢查，確保村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)活動合法合規(guī)。（三）違規(guī)處理