中國現(xiàn)行國庫管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范國家財(cái)政資金的收納、劃分、留解和支撥等財(cái)政國庫收支行為，提高財(cái)政資金使用效益，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)政府財(cái)政部門及所屬預(yù)算單位的國庫收支管理活動(dòng)。（三）基本原則1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則各級(jí)政府財(cái)政部門按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制，負(fù)責(zé)組織實(shí)施國庫管理制度改革。2.規(guī)范操作原則嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和方法，辦理國庫收支業(yè)務(wù)，確保財(cái)政資金安全、準(zhǔn)確、及時(shí)收付。3.高效運(yùn)行原則優(yōu)化國庫收支流程，提高資金運(yùn)行效率，減少資金在途時(shí)間，保障財(cái)政資金及時(shí)足額供應(yīng)。4.監(jiān)督制衡原則建立健全內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)國庫收支業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程監(jiān)督，確保財(cái)政資金使用合法、合規(guī)、透明。二、國庫管理體制（一）國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置1.中央國庫中國人民銀行經(jīng)理中央國庫，設(shè)立總庫、分庫、中心支庫和支庫。2.地方國庫地方各級(jí)國庫由地方各級(jí)政府財(cái)政部門管理，業(yè)務(wù)上受上級(jí)國庫和中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。（二）職責(zé)分工1.財(cái)政部門職責(zé)負(fù)責(zé)組織預(yù)算執(zhí)行，制定財(cái)政國庫管理制度，審核批復(fù)預(yù)算單位用款計(jì)劃，辦理財(cái)政資金的支付、清算等業(yè)務(wù)，監(jiān)督管理國庫資金收支活動(dòng)。2.中國人民銀行職責(zé)經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)，組織國庫收支的收納、劃分、留解和支撥，負(fù)責(zé)國庫資金的安全管理，向財(cái)政部門提供國庫收支信息和相關(guān)報(bào)表。3.預(yù)算單位職責(zé)按照財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃，提出用款申請，負(fù)責(zé)本單位資金使用的管理和核算，接受財(cái)政部門和有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。三、國庫收入管理（一）收入范圍國庫收入包括稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入以及其他收入等。（二）征收方式1.直接繳庫由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。2.集中匯繳由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（三）收入收納與劃分1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收收入，按照國家規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目和繳庫方式，分別繳入中央國庫和地方國庫。2.非稅收入按照不同的管理方式和預(yù)算級(jí)次，分別繳入相應(yīng)的國庫賬戶。3.國庫對(duì)收納的財(cái)政收入，按照財(cái)政體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和收入劃分范圍，進(jìn)行劃分和留解，將屬于上級(jí)財(cái)政的收入及時(shí)解繳上級(jí)國庫，將屬于本級(jí)財(cái)政的收入留歸本級(jí)國庫。（四）收入退庫管理1.收入退庫的范圍符合國家規(guī)定的退庫條件，如技術(shù)性差錯(cuò)退庫、結(jié)算性退庫、政策性退庫等。2.退庫審批程序由申請退庫的單位或個(gè)人提出書面申請，經(jīng)財(cái)政部門或征收機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，由國庫辦理退庫手續(xù)。四、國庫支出管理（一）支出分類國庫支出分為一般公共服務(wù)支出、外交支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、國土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲(chǔ)備支出、預(yù)備費(fèi)、國債還本付息支出、其他支出等。（二）支出方式1.財(cái)政直接支付由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。適用于工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出等。2.財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。適用于未納入財(cái)政直接支付范圍的購買支出、零星支出等。（三）支付流程1.財(cái)政直接支付流程（1）預(yù)算單位按照批復(fù)的用款計(jì)劃，向財(cái)政部門提出支付申請。（2）財(cái)政部門審核后，開具支付令，送代理銀行。（3）代理銀行根據(jù)支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人或用款單位賬戶，并將支付信息反饋給財(cái)政部門和預(yù)算單位。2.財(cái)政授權(quán)支付流程（1）預(yù)算單位按照批復(fù)的用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請授權(quán)支付額度。（2）財(cái)政部門審核后，將授權(quán)支付額度下達(dá)到代理銀行和預(yù)算單位。（3）預(yù)算單位在授權(quán)額度內(nèi)，自行開具支付令，送代理銀行。（4）代理銀行根據(jù)支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶，并將支付信息反饋給預(yù)算單位。（四）支出監(jiān)督1.財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位的支出申請進(jìn)行審核，確保支出符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定。2.代理銀行對(duì)支付憑證的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，按照規(guī)定辦理資金支付。3.審計(jì)部門對(duì)國庫支出進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資金使用的合規(guī)性和效益性。五、國庫現(xiàn)金管理（一）管理原則1.安全性原則確保國庫現(xiàn)金的安全，防止資金被盜、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。2.流動(dòng)性原則保證國庫資金的及時(shí)足額支付，滿足財(cái)政支出需要。3.收益性原則在確保資金安全和流動(dòng)性的前提下，合理運(yùn)作國庫現(xiàn)金，提高資金收益。（二）管理方式1.商業(yè)銀行定期存款將國庫現(xiàn)金存入商業(yè)銀行，獲取一定的利息收益。2.國債回購?fù)ㄟ^國債回購業(yè)務(wù)，盤活國庫現(xiàn)金存量，提高資金使用效率。（三）操作流程1.制定國庫現(xiàn)金管理計(jì)劃財(cái)政部門根據(jù)國庫資金狀況、財(cái)政收支預(yù)測等因素，制定國庫現(xiàn)金管理計(jì)劃。2.選擇操作方式和參與銀行根據(jù)國庫現(xiàn)金管理計(jì)劃，選擇合適的操作方式和參與銀行。3.辦理具體業(yè)務(wù)按照規(guī)定的程序和要求，辦理國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，簽訂相關(guān)協(xié)議，進(jìn)行資金運(yùn)作。4.監(jiān)督與考核財(cái)政部門對(duì)國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)參與銀行的運(yùn)作情況進(jìn)行考核。六、國庫會(huì)計(jì)核算（一）核算原則1.客觀性原則以實(shí)際發(fā)生的國庫收支業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映國庫資金的收支情況。2.相關(guān)性原則提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)政管理和決策相關(guān)，滿足各方對(duì)國庫資金信息的需求。3.一貫性原則會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期保持一致，不得隨意變更。4.及時(shí)性原則及時(shí)記錄、處理和報(bào)告國庫收支業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。（二）核算方法1.記賬方法采用借貸記賬法。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類等會(huì)計(jì)科目，對(duì)國庫收支業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。（三）核算流程1.國庫收納、劃分、留解財(cái)政收入時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，記錄收入的增加。2.國庫辦理財(cái)政支出時(shí)，根據(jù)支付方式的不同，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，記錄支出的減少。3.每日營業(yè)終了，國庫會(huì)計(jì)人員對(duì)當(dāng)日的國庫收支業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)、匯總，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映國庫資金的收支狀況。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表1.國庫日報(bào)表反映當(dāng)日國庫資金的收支情況，包括收入、支出、庫存余額等。2.國庫月度報(bào)表綜合反映月度國庫資金的收支情況，包括收入、支出、庫存余額的累計(jì)數(shù)等。3.國庫年度報(bào)表全面反映年度國庫資金的收支情況，包括收入、支出、庫存余額的全年累計(jì)數(shù)以及其他相關(guān)信息。七、國庫監(jiān)督管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督財(cái)政部門建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)國庫管理制度的執(zhí)行情況、資金收支活動(dòng)等進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。2.國庫部門內(nèi)部監(jiān)督國庫部門加強(qiáng)自身內(nèi)部管理，對(duì)國庫收支業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，確保操作規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。（二）外部監(jiān)督1.審計(jì)監(jiān)督審計(jì)部門依法對(duì)國庫資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，檢查資金使用的合法性、合規(guī)性和效益性。2.社會(huì)監(jiān)督鼓勵(lì)社會(huì)公眾對(duì)國庫資金收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向有關(guān)部門反映。（三）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.國庫管理制度的執(zhí)行情況檢查是否按照規(guī)定的程序和方法辦理國庫收支業(yè)務(wù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付制度等。2.財(cái)政資金的安全情況檢查國庫資金是否存在被盜、挪用、截留等風(fēng)險(xiǎn)，資金存放是否安全等。3.會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性檢查國庫會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（四