會計實操文庫14/20記賬實操-美容美體行業(yè)的會計分錄實例涵蓋收入、成本、費用、資產(chǎn)等場景，（注：需根據(jù)企業(yè)規(guī)模選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》）：一、日常經(jīng)營收入1.收取美容服務(wù)現(xiàn)金收入場景：顧客到店消費美容項目，現(xiàn)金支付借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入美容服務(wù)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（小規(guī)模：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅）2.會員儲值卡充值場景：顧客辦理儲值卡充值1000元借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：合同負(fù)債會員儲值卡3.會員消費扣除儲值金額場景：會員使用儲值卡消費美容項目300元借：合同負(fù)債會員儲值卡貸：主營業(yè)務(wù)收入美容服務(wù)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅4.銷售護(hù)膚品收入場景：向顧客銷售自有品牌護(hù)膚品，微信收款500元借：其他貨幣資金微信貸：其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅5.預(yù)收客戶套餐費用場景：預(yù)收客戶10次美容套餐費用2000元借：銀行存款貸：合同負(fù)債預(yù)收套餐款6.套餐收入分期確認(rèn)場景：客戶消費1次套餐（共10次），確認(rèn)收入200元借：合同負(fù)債預(yù)收套餐款貸：主營業(yè)務(wù)收入美容服務(wù)二、成本費用核算7.購買美容耗材（如面膜、精油）場景：購入一批美容耗材，銀行付款3000元，尚未入庫借：在途物資美容耗材貸：銀行存款入庫后：借：庫存商品美容耗材貸：在途物資美容耗材8.領(lǐng)用耗材計入成本場景：當(dāng)月領(lǐng)用美容耗材成本1500元借：主營業(yè)務(wù)成本美容服務(wù)成本貸：庫存商品美容耗材9.支付美容師工資場景：發(fā)放美容師工資8000元（已計提）借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款其他應(yīng)付款社保/公積金（個人部分）應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅10.計提美容師提成場景：計提當(dāng)月美容師銷售提成3000元借：銷售費用職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬提成11.支付房租物業(yè)費場景：支付門店房租5000元、物業(yè)費800元，銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用房租管理費用物業(yè)費貸：銀行存款12.購買美容設(shè)備（如美容儀）場景：購入美容儀一臺，價款20000元，預(yù)計使用5年借：固定資產(chǎn)美容設(shè)備貸：銀行存款每月計提折舊（直線法，殘值率5%）：月折舊額=20000×(15%)/60≈316.67元借：銷售費用折舊費貸：累計折舊三、資產(chǎn)與往來業(yè)務(wù)13.收到股東投資款場景：股東投入資金10萬元用于開店借：銀行存款貸：實收資本股東姓名14.賒購護(hù)膚品場景：從供應(yīng)商賒購護(hù)膚品一批，價款5000元借：庫存商品護(hù)膚品貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商15.支付供應(yīng)商貨款場景：償還前欠護(hù)膚品貨款5000元借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商貸：銀行存款16.客戶欠款（掛賬消費）場景：客戶消費后暫欠費用800元借：應(yīng)收賬款客戶姓名貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅17.收回客戶欠款場景：收回客戶前欠消費款800元借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款客戶姓名18.出售廢舊包裝材料場景：出售護(hù)膚品包裝盒，收入現(xiàn)金200元借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅四、稅費與損益結(jié)轉(zhuǎn)19.計提增值稅（小規(guī)模納稅人）場景：當(dāng)月美容服務(wù)收入10萬元（含稅，征收率3%）增值稅=100000/(1+3%)×3%≈2912.62元借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅20.繳納增值稅及附加稅場景：繳納當(dāng)月增值稅2912.62元，附加稅（城建稅7%、教育費附加3%）附加稅=2912.62×(7%+3%)=291.26元借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費教育費附加貸：銀行存款21.計提印花稅（購銷合同）場景：計提當(dāng)月購銷合同印花稅100元借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交印花稅22.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目場景：月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元，其他業(yè)務(wù)收入5000元借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤23.期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用場景：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本8萬元，銷售費用5萬元，管理費用3萬元借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用稅金及附加五、會員與促銷活動24.會員積分兌換服務(wù)場景：會員用1000積分兌換價值200元的美容項目（積分1分=0.2元）借：合同負(fù)債會員積分貸：主營業(yè)務(wù)收入美容服務(wù)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅25.贈送客戶體驗券場景：發(fā)放免費體驗券（無實際成本），不做賬務(wù)處理，消費時確認(rèn)收入26.促銷活動滿減優(yōu)惠場景：消費滿500元減100元，客戶實際支付400元借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入美容服務(wù)（按實際收款確認(rèn)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅27.支付廣告宣傳費場景：支付美團(tuán)推廣費3000元借：銷售費用廣告費貸：銀行存款六、其他業(yè)務(wù)場景28.收到保險公司理賠款場景：門店設(shè)備損壞，收到保險理賠款2000元借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款保險公司29.支付設(shè)備維修費場景：支付美容儀維修費500元借：管理費用維修費貸：庫存現(xiàn)金30.盤點耗材盤盈場景：盤點發(fā)現(xiàn)美容耗材盤盈，成本200元（原因待查）借：庫存商品美容耗材貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后（無主原因）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入31.員工預(yù)借差旅費場景：員工預(yù)借出差費用1000元借：其他應(yīng)收款員工姓名貸：庫存現(xiàn)金32.報銷員工差旅費場景：員工報銷差旅費800元，退回現(xiàn)金200元借：管理費用差旅費庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款員工姓名關(guān)鍵說明1.增值稅處理：小規(guī)模納稅人使用“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目（無明細(xì)）；一般納稅人需區(qū)分“銷項稅額”“進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目。2.成本歸集：美容師工資、耗材成本計入“主營業(yè)務(wù)成本”；前臺接待、管理人員工資計入“管理費用”。3.會員儲值：儲值卡充值時計入“合同負(fù)債”，消費時結(jié)轉(zhuǎn)收入，需注意稅會差異（增值稅按收款時點計稅）。4.行業(yè)特點：預(yù)收款（套餐、儲值卡）需謹(jǐn)慎處理，避免資金鏈風(fēng)險；耗材消耗需定期盤點，采用“實地盤存制”或“永續(xù)盤存制”核算。美容行業(yè)需繳納的稅種美容行業(yè)在運營中，涉及多種稅務(wù)事項，了解需繳納的稅種，對企業(yè)合理規(guī)劃財務(wù)、依法納稅極為關(guān)鍵。其主要涉及的稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，在特定情況下，還可能涉及其他稅種。增值稅增值稅是美容行業(yè)重要稅種之一。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和會計核算健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人：提供美容服務(wù)，適用6%的稅率。例如，一家大型連鎖美容機構(gòu)，旗下某門店當(dāng)月美容服務(wù)收入（不含稅）80萬元，其銷項稅額為80×6%=4.8萬元。若該月購進(jìn)美容產(chǎn)品、設(shè)備等取得的進(jìn)項稅額為2萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為4.8-2=2.8萬元。若美容機構(gòu)在提供服務(wù)時，銷售美容產(chǎn)品，如化妝品、護(hù)膚品等，適用13%的稅率。假設(shè)該機構(gòu)當(dāng)月銷售美容產(chǎn)品取得不含稅收入30萬元，銷項稅額為30×13%=3.9萬元。此時，需分別核算美容服務(wù)和產(chǎn)品銷售的銷售額，分別計算銷項稅額，若未分別核算，從高適用稅率。小規(guī)模納稅人：適用3%的征收率。在2023年1月1日至2027年12月31日期間，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。例如，某小型美容院為小規(guī)模納稅人，季度美容服務(wù)收入28萬元（均開具普通發(fā)票），若按1%征收率，其應(yīng)繳納的增值稅為280000×1%=2800元。若該季度銷售額未超過30萬元且開具的是普票，還可免征增值稅。若小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，則需按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅，不能享受免稅政策。企業(yè)所得稅若美容機構(gòu)以企業(yè)形式運營，需繳納企業(yè)所得稅。以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，基本稅率為25%。應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。收入總額涵蓋美容服務(wù)收入、產(chǎn)品銷售收入（若有）、會員費收入等。成本、費用、稅金、損失和其他支出，只要與取得收入有關(guān)且合理，均可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。例如，某美容企業(yè)年度收入總額300萬元，其中不征稅收入10萬元，免稅收入20萬元，各項扣除200萬元，以前年度虧損5萬元，其應(yīng)納稅所得額為300-10-20-200-5=65萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為65×25%=16.25萬元。若美容企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，即年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等，可享受優(yōu)惠稅率。如年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為5%；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為10%。個人所得稅在美容行業(yè)，個人所得稅涉及多個方面。員工工資薪金所得：美容機構(gòu)員工取得的工資、獎金、津貼等，由美容機構(gòu)代扣代繳個人所得稅，適用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率。例如，某美容師月工資8000元（扣除五險一金后），應(yīng)納稅所得額為8000-5000=3000元，每月應(yīng)納個人所得稅為3000×3%=90元。勞務(wù)報酬所得：若美容機構(gòu)聘請外部專家進(jìn)行培訓(xùn)、講座等，支付給專家的勞務(wù)報酬，需按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅。勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用20%-40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。如聘請某專家進(jìn)行一次培訓(xùn)，支付勞務(wù)報酬5000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅為5000×(1-20%)×20%=800元。個體工商戶、個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)性質(zhì)的美容機構(gòu)：業(yè)主或合伙人需按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。例如，某個體工商戶性質(zhì)的美容院年度收入總額100萬元，成本、費用及損失共計70萬元，其應(yīng)納稅所得額為100-70=30萬元，應(yīng)納個人所得稅為300000×20%-10500=49500元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加這三項附加稅費均以美容機構(gòu)實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅：因機構(gòu)所在地不同，稅率有所差異。位于市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。例如，位于市區(qū)的一家美容機構(gòu)，當(dāng)月實際繳納增值稅6萬元，其應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為6×7%=0.42萬元。教育費附加：費率固定為3%。上述市區(qū)美容機構(gòu)應(yīng)繳納的教育費附加為6×3%=0.18萬元。地方教育附加：費率一般為2%。該美容機構(gòu)應(yīng)繳納的地方教育附加為6×2%=0.12萬元。若美容機構(gòu)符合小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)或個體工商戶的增值稅一般納稅人條件，在2022年1月1日至2024年12月31日期間，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等六稅兩費可減半征收。且小規(guī)模納稅人季度總收入不超過30萬（月度申報不超過10萬）時，教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊用庹?。印花稅在美容機構(gòu)的日常經(jīng)營中，簽訂各類合同通常需繳納印花稅。不同應(yīng)稅憑證適用的印花稅率不同，例如，購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花；加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花；財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花；貨物運輸合同按運輸費用的0.5‰貼花等。若美容機構(gòu)與供應(yīng)商簽訂一份美容產(chǎn)品采購合同，合同金額為50萬元，應(yīng)繳納的印花稅為500000×0.3‰=150元。若簽訂房屋租賃合同，年租金20萬元，應(yīng)繳納印花稅200000×1‰=200元。不過，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十二條規(guī)定，農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同免征印花稅。美容行業(yè)雖不直接涉及農(nóng)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，但對于符合條件的特定合同，可關(guān)注是否有類似免稅政策。房產(chǎn)稅（特定情況）若美容機構(gòu)擁有房產(chǎn)用于經(jīng)