會計實操文庫13/13記賬實操-化妝護膚行業(yè)的賬務(wù)處理分錄實例一、采購與庫存相關(guān)分錄1.原材料采購（貨款已付）借：原材料——護膚品原料（如精華液基底、精油等）XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）XX貸：銀行存款/應(yīng)付賬款XX2.原材料暫估入庫（貨到票未到）借：原材料——XX原料XX（暫估價）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款XX3.支付采購運費/裝卸費借：原材料——XX原料（運費計入成本）XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）XX貸：銀行存款XX4.包裝物采購（瓶子、包裝盒等）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）XX貸：銀行存款/應(yīng)付賬款XX5.原材料盤盈借：原材料——XX原料XX貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢XX批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢XX貸：管理費用XX6.原材料盤虧（管理不善）借：待處理財產(chǎn)損溢XX貸：原材料——XX原料XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）XX（若涉及進項稅）批準(zhǔn)后：借：管理費用/其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）XX貸：待處理財產(chǎn)損溢XX二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)分錄7.原材料領(lǐng)用生產(chǎn)（如面霜、爽膚水）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接材料）XX貸：原材料——XX原料XX8.生產(chǎn)車間領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（包裝物）XX貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物XX9.生產(chǎn)工人工資及社保借：生產(chǎn)成本——直接人工XX制造費用——工資（車間管理人員工資）XX貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社保XX10.生產(chǎn)設(shè)備折舊借：制造費用——折舊費XX貸：累計折舊XX11.分配制造費用（按工時/材料比例）借：生產(chǎn)成本——制造費用結(jié)轉(zhuǎn)XX貸：制造費用——工資/折舊/水電費等XX12.產(chǎn)成品入庫（如完工護膚品）借：庫存商品——XX面霜/精華液XX貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本XX三、銷售與收入確認(rèn)分錄13.銷售商品（現(xiàn)款銷售）借：銀行存款XX貸：主營業(yè)務(wù)收入——護膚品銷售XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）XX14.銷售商品（賒銷）借：應(yīng)收賬款——客戶XX貸：主營業(yè)務(wù)收入XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）XX15.預(yù)收客戶貨款借：銀行存款XX貸：合同負(fù)債/預(yù)收賬款XX16.發(fā)出商品確認(rèn)收入（預(yù)收轉(zhuǎn)收入）借：合同負(fù)債/預(yù)收賬款XX貸：主營業(yè)務(wù)收入XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）XX17.銷售退回（沖減收入）借：主營業(yè)務(wù)收入XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）XX貸：銀行存款/應(yīng)收賬款XX同時退回庫存：借：庫存商品XX貸：主營業(yè)務(wù)成本XX18.銷售折扣與折讓發(fā)生時：借：主營業(yè)務(wù)收入XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）XX貸：銀行存款/應(yīng)收賬款XX四、成本與費用分錄19.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——護膚品成本XX貸：庫存商品——XX產(chǎn)品XX20.銷售費用（廣告費、展會費）借：銷售費用——廣告費/業(yè)務(wù)宣傳費XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）XX貸：銀行存款XX21.管理費用（行政人員工資、辦公費）借：管理費用——工資/辦公費XX貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款XX22.研發(fā)費用（新產(chǎn)品配方研發(fā)）借：研發(fā)支出——費用化支出/資本化支出XX貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款XX費用化結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用——研發(fā)費用XX貸：研發(fā)支出——費用化支出XX資本化結(jié)轉(zhuǎn)（形成無形資產(chǎn)）：借：無形資產(chǎn)——XX配方XX貸：研發(fā)支出——資本化支出XX23.支付快遞費（電商銷售）借：銷售費用——運輸費XX應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）XX貸：銀行存款XX24.促銷贈品（視同銷售）借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費XX貸：庫存商品——贈品XX（成本價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）XX（按售價計稅）五、稅務(wù)相關(guān)分錄25.計提消費稅（高檔化妝品需繳納）借：稅金及附加XX貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅XX26.計提城市維護建設(shè)稅及附加借：稅金及附加XX貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅XX——應(yīng)交教育費附加XX27.繳納增值稅及附加稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）XX——應(yīng)交消費稅XX——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅XX貸：銀行存款XX28.期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項大于進項）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）XX貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅XX29.出口退稅（如有出口業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收出口退稅款XX貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）XX30.印花稅計提（購銷合同等）借：稅金及附加XX貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅XX補充說明1.行業(yè)特點：需關(guān)注產(chǎn)品保質(zhì)期（過期存貨需計提減值或報廢）；電商渠道銷售需處理平臺傭金（計入銷售費用）、退換貨（預(yù)計負(fù)債或沖減收入）；高端品牌可能涉及關(guān)稅、消費稅核算。2.特殊業(yè)務(wù)：委托加工：支付加工費計入“委托加工物資”，收回后用于生產(chǎn)或直接銷售；會員積分：銷售時按積分公允價值確認(rèn)“合同負(fù)債”，兌換時結(jié)轉(zhuǎn)收入；試用裝/小樣：成本計入“銷售費用”，視同銷售計稅?；瘖y護膚行業(yè)涉及的稅種較為多樣，涵蓋流轉(zhuǎn)稅、所得稅、附加稅費以及其他特定稅種，具體如下：1.增值稅：這是該行業(yè)重要的流轉(zhuǎn)稅。對于年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的一般納稅人，銷售化妝護膚產(chǎn)品及提供相關(guān)服務(wù)，適用稅率為13%。例如，某大型化妝品生產(chǎn)企業(yè)，一個月內(nèi)銷售各類化妝品取得不含稅收入800萬元，那么其銷項稅額為800×13%=104萬元，若當(dāng)月購進原材料、設(shè)備等取得的進項稅額為60萬元，則該月應(yīng)繳納的增值稅為104-60=44萬元。而年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，征收率為3%。不過，自2023年1月1日至2027年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。假設(shè)某小型美妝店為小規(guī)模納稅人，季度銷售額為25萬元（均開具普通發(fā)票），若按1%征收率，其應(yīng)繳納的增值稅為250000×1%=2500元。若該季度銷售額未超過30萬元且開具的是普票，還可免征增值稅。2.消費稅：自2016年10月1日起，政策有所調(diào)整，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，僅對“高檔化妝品”征收。高檔化妝品的征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，稅率為15%。這里的高檔界定標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。比如，某企業(yè)生產(chǎn)一款精華液，生產(chǎn)成本加上利潤等因素，使得其在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價格（不含稅）為12元/毫升，那么該產(chǎn)品就屬于高檔化妝品范疇，需繳納消費稅。若當(dāng)月生產(chǎn)并銷售該精華液5萬毫升，銷售額（不含稅）為60萬元，應(yīng)繳納的消費稅為60×15%=9萬元。3.附加稅費：包含城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，它們均以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。城市維護建設(shè)稅因納稅人所在地不同而稅率有別，所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加率固定為3%，地方教育附加率一般為2%。例如，位于市區(qū)的一家化妝品企業(yè)，當(dāng)月實際繳納增值稅30萬元，消費稅10萬元，那么其應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（30+10）×7%=2.8萬元，教育費附加為（30+10）×3%=1.2萬元，地方教育附加為（30+10）×2%=0.8萬元。4.企業(yè)所得稅：若化妝護膚企業(yè)為公司制，需繳納企業(yè)所得稅，基本稅率為25%。但符合小型微利企業(yè)條件的，可享受優(yōu)惠。即年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為5%；超過300萬元的部分，按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。比如，某小型化妝品企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為200×25%×20%=10萬元。若企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，經(jīng)認(rèn)定后可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5.個人所得稅：如果企業(yè)性質(zhì)為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，業(yè)主或合伙人需按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率繳納個人所得稅。此外，企業(yè)在支付員工工資、獎金、勞務(wù)報酬等時，要履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。如員工月工資8000元，扣除五險一金及專項附加扣除后，依據(jù)個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額，由企業(yè)代扣代繳。對于向外部人員支付稿酬、特許權(quán)使用費等，同樣需按規(guī)定代扣個稅。6.關(guān)稅：若企業(yè)涉及進口化妝護膚產(chǎn)品，需要繳納關(guān)稅。關(guān)稅稅率依據(jù)不同的化妝品種類、原產(chǎn)國等因素而有所不同。例如，從不同國家進口口紅、眼影等彩妝產(chǎn)品，以及面霜、乳液等護膚產(chǎn)品，其關(guān)稅稅率可能存在差異。通過關(guān)稅調(diào)整，可在一定程度上保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，同時也影響進口產(chǎn)品的成本與市場價格。7.印花稅：在化妝護膚企業(yè)日常經(jīng)營中，簽訂各類合同，如原材料采購合同、產(chǎn)品銷售合同、廣告宣傳合同、倉儲保管合同等，通常需繳納印花稅。不同合同適用的印花稅率不同，例如，購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花；廣告合同按加工承攬合同稅目，稅率為0.3‰；倉儲保管合同按倉儲保管費用的1‰貼花等。8.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：若企業(yè)擁有房產(chǎn)用于辦公、生產(chǎn)、倉儲等，需繳納房產(chǎn)稅。若房產(chǎn)為自有，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；若房產(chǎn)是租賃的，一般由出租方繳納（但實務(wù)中可能依約定由承租方承擔(dān)）。對于占用土地的企業(yè)，需按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用