PAGE8電子商務稅收征管的難點分析目錄TOC\o"1-3"\h\u12121電子商務稅收征管的難點分析 16096（一）電子商務與傳統(tǒng)企業(yè)財稅沖突 125161.稅務登記和屬地管理 1195792.課稅對象難界定 1106553.其他納稅要素 25462（二）稅收征管難度較大 2126651.稅務登記失效 2177032.電子發(fā)票難獲取 2113.納稅申報準確性存疑 289624.稅務檢查難度較大 3（一）電子商務與傳統(tǒng)企業(yè)財稅沖突1.稅務登記和屬地管理在企業(yè)進行其他實體稅務貿(mào)易中,納稅人必須按法律要求,在領到其企業(yè)所在地實體營業(yè)管理許可證后三十日內(nèi),向企業(yè)所在地同級稅務機關辦理稅務登記。現(xiàn)在的電子商務在線上發(fā)展了起來后,大量的中小商戶把他們的業(yè)務轉移到了線上。目前國內(nèi)大型第三方電商平臺均已辦理工商登記,實現(xiàn)正常經(jīng)營納稅。但諸如淘寶網(wǎng)這樣的大型c2c電商平臺上中小微型賣家,絕大多數(shù)既不需要辦理工商營業(yè)執(zhí)照,也不需要再申請辦理相關的稅務登記,而是經(jīng)過網(wǎng)上注冊即可開展線上交易。他們的營業(yè)地址可以是某個寫字樓，某個工廠，或者是某個村，某片田；既可在國內(nèi),也可在海外。如果經(jīng)營者對其地址不作明確的說明,那么稅務機關將無從考證其經(jīng)營地址，也會因為屬地管轄權問題而難以判斷該網(wǎng)站是否屬于自己的管轄區(qū)。2.課稅對象難界定現(xiàn)代化電商在納稅人、課稅對象和其他稅收要素的界定上存在爭議，與傳統(tǒng)企業(yè)貿(mào)易稅收脫節(jié)，難以保證其公平性，從而破壞了稅收中性原則。從稅收的效率原則看，電子商務具備極強的虛擬性，納稅義務人無時不刻都披著馬甲，用虛假的ID進行買賣，保障買賣雙方隱私的同時，無疑增加了納稅機關對納稅主體界定的困難。另外，還有一個問題是電子商務所交易產(chǎn)品的購銷量可能會發(fā)生不相等的情況。我們在實體店鋪中發(fā)生的買賣行為，所購買的商品是確定的，但作為數(shù)字化信息存在的電商產(chǎn)品，則可以復制或下載，這就使得復制的相同產(chǎn)品很難被確定為課稅對象。3.其他納稅要素從對稅收各要素的界定來看，電子商務虛擬的網(wǎng)絡環(huán)境下，納稅義務人用隱秘的ID及地址進行交易，并不會與商家簽訂有形的合同，并且隨著互聯(lián)網(wǎng)隱私加密安全技術的發(fā)展，納稅義務人在原本就隱匿的網(wǎng)絡環(huán)境下變得更難確定了。從稅務征收的又一關鍵詞“地域”來看，電子商務中納稅地點是極其復雜多樣的，應確定在貨物發(fā)出所在地，還是賣家收貨所在地，還是商家網(wǎng)店服務器注冊地，現(xiàn)階段仍存在著巨大爭議，依舊沒有一套完備的法律方案去規(guī)范。（二）稅收征管難度較大1.稅務登記失效工商登記是現(xiàn)行的稅務登記依據(jù)。從稅收征管起點和稅務登記情況來看,像目前淘寶、阿里巴巴這樣c2c模式的交易平臺,其中很多的中小賣家通過一種家族小組的形式經(jīng)營存在,那么將一件物品推銷出去以后根本不需要開票或者納稅,加之自身納稅意識淡薄,也鮮少辦理稅務登記。稅務機關無法準確地掌握諸如此類中小商家信息,難以確定其經(jīng)營情況,故而無法對其進行征管,造成大量稅款流失。2.電子發(fā)票難獲取眾所周知，傳統(tǒng)稅務征收非常依賴于紙質的憑證管理。然而在電子商務中，由于其虛擬性，數(shù)據(jù)信息采取電子形式保存，各種的憑證處理均為無紙化操作。此類數(shù)據(jù)信息受網(wǎng)絡隱私保護因素的影響，很難讓各地大大小小的稅務系統(tǒng)接入各大電商的交易數(shù)據(jù)，安全安心地直接對接給納稅部門，這也阻礙了稅收征管。此外，除了涉及售后保修服務的計算機、通信類的電子產(chǎn)品，和需要向海關申報稅款的跨境進口產(chǎn)品外，其他的產(chǎn)品公司為了少繳納稅款，很少會主動詢問消費者是否需要發(fā)票。而作為消費者，除了必要的公司報銷之外，索要發(fā)票的意識普遍比較淡薄，這也使稅源大量流失。3.納稅申報準確性存疑電子商務平臺中，更多的是小微型企業(yè)以及個體經(jīng)營者，這類商家往往沒有設立嚴謹?shù)臅嫼怂阒贫?，沒有專門人員負責納稅申報等工作，納稅意識與法律意識相對淡薄，為了搜集他們的資料和信息，核實其申報的準確性，必將動用大量的人力物力，為稅收征管工作帶來了巨大的成本，然而即使在這樣龐大的工作量之后，稅務機關也無法確認商家提交的信息是否全面準確。稅務局在對商品征稅時,是按照銀行帳戶所產(chǎn)生的貿(mào)易流水情況作為其納稅依據(jù),部分商品出現(xiàn)了不規(guī)范的行為,例如空拍,刷單雖然被視為是商品資金空轉,沒有實際進行貨物的銷售,未發(fā)生相應的稅收行為,不可能存在被征稅人確認的收入,但在我國現(xiàn)有的稅制制度下,電商在進行銷售的過程中也應當被繳納稅,其法律上的事實也就是其客觀上的銷售行為,可能性導致要交的所得稅已遠遠高于銷售額本身，導致依法治稅難度增加。4.稅務檢查難度較大電子商務的交易活動具有非現(xiàn)實性。現(xiàn)在的PS等技術完全可以篡改電子交易憑證和相關線上信息。而結算方式也是多樣的，這就要求稅務機關有多方聯(lián)動的能力，而事實是各方信息不透明，交互困難，再加上商家或平臺可能刻意隱瞞，這就使得稅收檢查工作