PAGE8電子稅收基本原理分析目錄TOC\o"1-3"\h\u13984電子稅收基本原理分析 114272（一）電子商務(wù)的定義 17013（二）電子商務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)和現(xiàn)狀 119349（三）稅收征管視角下電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體的類(lèi)型 2146231.電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者 220222.實(shí)體經(jīng)濟(jì)和線上銷(xiāo)售兼顧的商家 2246553.電商平臺(tái)上的企業(yè)賣(mài)家和個(gè)人賣(mài)家 2102504.社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上眾多的個(gè)體商家 216485（四）電子商務(wù)稅收的特點(diǎn) 3167291.交易突破空間限制 3221112.交易場(chǎng)所具有非真實(shí)性 311737（五）現(xiàn)行有關(guān)電子商務(wù)的法律條款 3（一）電子商務(wù)的定義網(wǎng)絡(luò)上關(guān)于電子商務(wù)的定義如下：電子商務(wù)是依托電子IT信息技術(shù)，以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，進(jìn)行的線上商業(yè)交易活動(dòng)。電子商務(wù)改變傳統(tǒng)坐商的形式，突破了空間的限制，使消費(fèi)者不再需要面對(duì)面與商家交易，也不需要真真切切地看到摸到想購(gòu)買(mǎi)的商品，不再依賴現(xiàn)金進(jìn)行交易，而是通過(guò)瀏覽網(wǎng)頁(yè)即可獲取商品信息，在網(wǎng)絡(luò)上即可與商家即時(shí)交談，采取網(wǎng)上支付的方式并通過(guò)現(xiàn)代快運(yùn)物流配送到家，從而實(shí)現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)行為。（二）電子商務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)和現(xiàn)狀從上世紀(jì)七十年代末到現(xiàn)在，電子商務(wù)行業(yè)在幾十年的歲月里發(fā)生了巨大的變化。截至2020年，電商行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭依舊只增不減，整個(gè)市場(chǎng)規(guī)模預(yù)計(jì)今年將達(dá)3萬(wàn)億元。新冠疫情為電商行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的玩法，生鮮市場(chǎng)搶占行業(yè)份額，組團(tuán)拼購(gòu)模式發(fā)展速度提升。2020年我國(guó)生鮮電商市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到62.9%的歷史高速發(fā)展，交易總額高達(dá)2638.4億元，預(yù)計(jì)到2021年將上升至3117.4億元。隨著5G的發(fā)展普及，平臺(tái)多樣模式創(chuàng)新獲客，直播電商成為主流。從李佳琦、薇婭的成功出圈，如今明星、企業(yè)家甚至是普通店鋪的商家、村落里的農(nóng)戶都已開(kāi)始了直播帶貨，直播電商這一新興的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)已經(jīng)入進(jìn)入白熱化。未來(lái)電子商務(wù)發(fā)展壯大的步伐越來(lái)越快，市場(chǎng)交易規(guī)模和用戶將呈爆發(fā)式增長(zhǎng)，最終會(huì)與實(shí)體商務(wù)平分秋色，共同成為拉動(dòng)內(nèi)需的重要馬車(chē)之一。時(shí)任財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉在2016年時(shí)曾經(jīng)明確提出,網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的實(shí)施和征稅政策應(yīng)該首先以國(guó)家的稅收公平作為基礎(chǔ),其次再一個(gè)就是要積極地鼓勵(lì)和支持我國(guó)的發(fā)展。我們可以看出,電商行業(yè)中現(xiàn)階段體制造成的一系列不公平的問(wèn)題,勢(shì)必將在未來(lái)解決,電商征稅全面化、規(guī)范化乃是大勢(shì)所趨。電商企業(yè)如何規(guī)范起來(lái),是每個(gè)企業(yè)現(xiàn)在就需要考慮、現(xiàn)在就需要做的事。（三）稅收征管視角下電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體的類(lèi)型1.電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者指的是在電子商務(wù)交易活動(dòng)中為買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)雙方提供虛擬線上經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所平臺(tái)，發(fā)布買(mǎi)賣(mài)消息，促成交易達(dá)成等服務(wù)的法人或者組織。根據(jù)權(quán)威數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，全國(guó)電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者數(shù)量最多的省市為北京市。截止2018年底，北京市累計(jì)孵化了京東商城、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、趕集網(wǎng)等電子商務(wù)交易平臺(tái)逾700家。從稅收征管的視角下分析，我們可以將電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者劃分為兩類(lèi)。第一種是電商平臺(tái)不直接向消費(fèi)者提供商品或服務(wù)，而通過(guò)向下游商家收取提成、傭金、使用費(fèi)、廣告費(fèi)等獲得收入，如滴滴出行、美團(tuán)、抖音、攜程等。第二種是電商平臺(tái)直接經(jīng)營(yíng)商品售賣(mài)，取得相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)，也向借助平臺(tái)營(yíng)銷(xiāo)的商家收取提成、傭金、使用費(fèi)、廣告費(fèi)等收入，如京東、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等。2.實(shí)體經(jīng)濟(jì)和線上銷(xiāo)售兼顧的商家電子商務(wù)飛速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)商超和購(gòu)物中心，例如東百集團(tuán)、蘇寧電器等，也加速與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的融合。例如東百集團(tuán)搭建自己的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將線下商超專柜售賣(mài)的商品整合搬上網(wǎng)上超市。特別是疫情之后，傳統(tǒng)線下商超遭受打擊，為了保持自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，紛紛開(kāi)拓線上銷(xiāo)售員的渠道。根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，王府井集團(tuán)線上單月?tīng)I(yíng)業(yè)額達(dá)到5000萬(wàn)元。3.電商平臺(tái)上的企業(yè)賣(mài)家和個(gè)人賣(mài)家第一種是銷(xiāo)售額有一定規(guī)模的市場(chǎng)主體，他們往往是在天貓/淘寶上經(jīng)營(yíng)且具備一般納稅人資格的商家。第二種類(lèi)型是沒(méi)有申請(qǐng)辦理工商注冊(cè)登記的中小規(guī)模商家,往往是個(gè)人在電商平臺(tái)上直接向消費(fèi)者售賣(mài)自家廠生產(chǎn)的各種農(nóng)副產(chǎn)品、家裝裝飾等手工制成的商品,屬于非必須獲得許可證的小額便民交易。4.社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上眾多的個(gè)體商家這類(lèi)的大型個(gè)體網(wǎng)絡(luò)電商經(jīng)營(yíng)者一般是借微博，朋友圈，抖音等各種新型社交平臺(tái)，運(yùn)用文字、視頻等內(nèi)容來(lái)營(yíng)銷(xiāo)商品，促使消費(fèi)者完成購(gòu)買(mǎi)。這類(lèi)個(gè)體賣(mài)家在電子商務(wù)商家數(shù)量中占有較大比例，經(jīng)營(yíng)對(duì)象大多以女性和年輕人為主，經(jīng)營(yíng)商品以食品，日用品為主，商品單價(jià)一般不超過(guò)200元。（四）電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)1.交易突破空間限制由于電子商務(wù)依托電子IT信息技術(shù)，以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，改變傳統(tǒng)坐商過(guò)于依賴線下場(chǎng)所，突破了空間的限制，使消費(fèi)者不再需要面對(duì)面與商家交易，跨越了傳統(tǒng)地域的限制。全球各地的商品由此得以流通，我們足不出戶也能買(mǎi)到歐洲的藝術(shù)制品、美國(guó)的咖啡、日本的書(shū)籍、韓國(guó)的偶像專輯…如今的世界完美詮釋了著“地球村”這一概念，先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)和發(fā)達(dá)的交通網(wǎng)讓世界各國(guó)聯(lián)結(jié)得極其緊密，各國(guó)間的交易也變得愈加頻繁。然而在許多跨國(guó)交易中，有的商品甚至避過(guò)了海關(guān)檢查，造成不少稅款流失。毋庸置疑，探討電商行業(yè)稅收征管具有很強(qiáng)的重要性和必要性，這是全球共同的焦點(diǎn)。2.交易場(chǎng)所具有非真實(shí)性電子商務(wù)的交易是在虛擬環(huán)境，也就是互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)中完成的，不再依賴傳統(tǒng)的購(gòu)物廣場(chǎng)、線下商鋪、線下攤位，更像是在一個(gè)虛擬的廣場(chǎng)、集市開(kāi)展交易活動(dòng)。交易場(chǎng)所的虛擬性模糊了眾多稅收要素，稅收征管下的每一個(gè)主體都披上了一件馬甲，這給法律條款的制定增加了不小的難度。（五）現(xiàn)行有關(guān)電子商務(wù)的法律條款2018年8月31日,經(jīng)過(guò)將近三年全面深入的調(diào)研論證,在廣泛認(rèn)真征求當(dāng)時(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)有關(guān)行政部門(mén)和當(dāng)?shù)厝舜?、?dāng)時(shí)的有關(guān)地方人民政府、人大代表、電商服務(wù)企業(yè)及其他相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者等各種社會(huì)多個(gè)部門(mén)方面都廣泛提出了意見(jiàn)建議的結(jié)論基礎(chǔ)上,《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法