2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)表編制難點(diǎn)解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬簿登記要求：根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目并登記賬簿。1.某公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，價(jià)值10000元，增值稅稅率為13%，已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)50000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收存銀行。（3）支付本月水電費(fèi)2000元，其中生產(chǎn)車間用水1000元，行政管理部門用水1000元。（4）提取本月工資總額30000元，其中生產(chǎn)工人工資20000元，管理人員工資10000元。（5）以銀行存款支付本月應(yīng)交稅費(fèi)8000元。（6）從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零星開(kāi)支。（7）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值50000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付，設(shè)備已投入使用。（8）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)30000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收存銀行。（9）支付本月辦公費(fèi)1500元。（10）提取本月折舊費(fèi)3000元，其中生產(chǎn)車間折舊2000元，行政管理部門折舊1000元。請(qǐng)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成以下任務(wù)：（1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目；（2）登記總賬；（3）登記明細(xì)賬。二、復(fù)式記賬與試算平衡要求：根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，運(yùn)用復(fù)式記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算試算平衡。1.某公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，價(jià)值10000元，增值稅稅率為13%，已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)50000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收存銀行。（3）支付本月水電費(fèi)2000元，其中生產(chǎn)車間用水1000元，行政管理部門用水1000元。（4）提取本月工資總額30000元，其中生產(chǎn)工人工資20000元，管理人員工資10000元。（5）以銀行存款支付本月應(yīng)交稅費(fèi)8000元。（6）從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零星開(kāi)支。（7）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值50000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付，設(shè)備已投入使用。（8）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)30000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收存銀行。（9）支付本月辦公費(fèi)1500元。（10）提取本月折舊費(fèi)3000元，其中生產(chǎn)車間折舊2000元，行政管理部門折舊1000元。請(qǐng)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成以下任務(wù)：（1）運(yùn)用復(fù)式記賬法編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算試算平衡。四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與財(cái)務(wù)分析要求：根據(jù)所給財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，完成以下任務(wù)：1.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)：現(xiàn)金5000元應(yīng)收賬款20000元存貨30000元固定資產(chǎn)100000元負(fù)債：短期借款10000元應(yīng)付賬款15000元股東權(quán)益：股本50000元盈余公積10000元未分配利潤(rùn)20000元請(qǐng)根據(jù)上述資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，計(jì)算以下指標(biāo)：（1）流動(dòng)比率；（2）速動(dòng)比率；（3）資產(chǎn)負(fù)債率。2.某公司2025年利潤(rùn)表如下：營(yíng)業(yè)收入300000元營(yíng)業(yè)成本200000元營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000元利潤(rùn)總額80000元所得稅費(fèi)用20000元凈利潤(rùn)60000元請(qǐng)根據(jù)上述利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，計(jì)算以下指標(biāo)：（1）毛利率；（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率；（3）凈利潤(rùn)率。五、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更要求：根據(jù)所給情況，判斷會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并說(shuō)明理由。1.某公司2025年1月1日起，將原采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊改為年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0元。2.某公司2025年1月1日起，將原采用先進(jìn)先出法核算存貨，改為后進(jìn)先出法核算存貨。2025年12月31日，該公司庫(kù)存原材料賬面余額為10000元，實(shí)際成本為12000元。六、財(cái)務(wù)報(bào)表附注與披露要求：根據(jù)所給財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容，回答以下問(wèn)題：1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，該公司于2025年6月30日出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)，出售價(jià)格為20000元，原賬面價(jià)值為15000元，累計(jì)折舊為5000元。2.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，該公司于2025年12月31日，應(yīng)收賬款中有1000元因債務(wù)人破產(chǎn)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失處理。3.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，該公司于2025年1月1日，以銀行存款10000元購(gòu)買了一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0元。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬簿登記（1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目：-原材料-應(yīng)收賬款-庫(kù)存商品-銀行存款-應(yīng)付賬款-應(yīng)交稅費(fèi)-現(xiàn)金-固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-工資-管理費(fèi)用-制造費(fèi)用-生產(chǎn)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（2）登記總賬：-借：原材料10000元貸：銀行存款10000元（購(gòu)入原材料）-借：銀行存款58500元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500元（銷售產(chǎn)品）-借：管理費(fèi)用2000元貸：銀行存款2000元（支付水電費(fèi)）-借：應(yīng)付職工薪酬30000元貸：銀行存款30000元（提取工資）-借：應(yīng)交稅費(fèi)8000元貸：銀行存款8000元（支付稅費(fèi)）-借：庫(kù)存現(xiàn)金2000元貸：銀行存款2000元（提取現(xiàn)金）-借：固定資產(chǎn)50000元貸：銀行存款50000元（購(gòu)入固定資產(chǎn)）-借：銀行存款58500元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500元（銷售產(chǎn)品）-借：管理費(fèi)用1500元貸：銀行存款1500元（支付辦公費(fèi)）-借：制造費(fèi)用3000元管理費(fèi)用1000元貸：累計(jì)折舊4000元（提取折舊）（3）登記明細(xì)賬（示例）：-原材料：-期初余額：0元-本期借方發(fā)生額：10000元-本期貸方發(fā)生額：0元-期末余額：10000元二、復(fù)式記賬與試算平衡（1）運(yùn)用復(fù)式記賬法編制會(huì)計(jì)分錄：-借：原材料10000元貸：銀行存款10000元（購(gòu)入原材料）-借：銀行存款58500元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500元（銷售產(chǎn)品）-借：管理費(fèi)用2000元貸：銀行存款2000元（支付水電費(fèi)）-借：應(yīng)付職工薪酬30000元貸：銀行存款30000元（提取工資）-借：應(yīng)交稅費(fèi)8000元貸：銀行存款8000元（支付稅費(fèi)）-借：庫(kù)存現(xiàn)金2000元貸：銀行存款2000元（提取現(xiàn)金）-借：固定資產(chǎn)50000元貸：銀行存款50000元（購(gòu)入固定資產(chǎn)）-借：銀行存款58500元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500元（銷售產(chǎn)品）-借：管理費(fèi)用1500元貸：銀行存款1500元（支付辦公費(fèi)）-借：制造費(fèi)用3000元管理費(fèi)用1000元貸：累計(jì)折舊4000元（提取折舊）（2）計(jì)算試算平衡：-借方合計(jì)：58500元+30000元+8000元+2000元+50000元+58500元+1500元+4000元=233500元-貸方合計(jì)：10000元+50000元+15000元+8000元+2000元+50000元+10000元+2000元=233500元-試算平衡：借方合計(jì)=貸方合計(jì)三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與財(cái)務(wù)分析1.計(jì)算指標(biāo)：（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+存貨=5000元+20000元+30000元=55000元流動(dòng)負(fù)債=短期借款+應(yīng)付賬款=10000元+15000元=25000元流動(dòng)比率=55000元/25000元=2.2（2）速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收賬款=5000元+20000元=25000元速動(dòng)比率=25000元/25000元=1（3）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額負(fù)債總額=短期借款+應(yīng)付賬款=10000元+15000元=25000元資產(chǎn)總額=資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)金額=55000元+100000元=155000元資產(chǎn)負(fù)債率=25000元/155000元=16.13%2.計(jì)算指標(biāo)：（1）毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入毛利率=（300000元-200000元）/300000元=33.33%（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=80000元/300000元=26.67%（3）凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率=60000元/300000元=20%四、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更1.會(huì)計(jì)政策變更：固定資產(chǎn)折舊方法變更。理由：企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和會(huì)計(jì)政策的要求，可以變更固定資產(chǎn)折舊方法