關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)3企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

45縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2021〕70號(hào)〕規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；B.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理方法或具體管理要求；C.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。財(cái)稅【2021】151號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)

8縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，屬于上述兩項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

思考：通過(guò)上級(jí)公司撥入的財(cái)政性資金的稅務(wù)處理2021年3月20日財(cái)政部撥付國(guó)網(wǎng)集團(tuán)資金40億元，專項(xiàng)用于農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)，其中某省電力公司取得撥付資金4億元，撥款文件要求作為“資本公積〞處理，撥款文件稱如果取得撥款單位同意增加“實(shí)收資本〞的，也可以增加實(shí)收資本，該省電力公司未增加實(shí)收資本。

11企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

★12131415企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊局部，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的局部準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

16企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。國(guó)家稅務(wù)總局2021年公告第15號(hào)第八條規(guī)定：根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)?企業(yè)所得稅法?和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

17企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅根底計(jì)算扣除。企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊方法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。石油天然氣開采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗〔折舊〕時(shí)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定計(jì)算方法不同導(dǎo)致的折耗〔折舊〕差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第27號(hào)—石油天然氣開采規(guī)定產(chǎn)量法或年限平均法，傾向于產(chǎn)量法；財(cái)稅【2021】49號(hào)按直線法，最低折舊年限為8年，具有加速折舊的性質(zhì)固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

1822國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第64號(hào)企業(yè)在2021年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備？

23關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)