2024年青海省共和縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式，體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%（在一些特殊情況下可能有優(yōu)惠政策）。13%、9%、6%是一般納稅人增值稅適用的稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.5%-45%D.3%-35%答案：A分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。7.下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D.稅務機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保答案：C分析：書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款屬于稅收強制執(zhí)行措施，A、B選項屬于稅收保全措施，D選項是采取稅收保全措施的前置條件。8.稅務機關(guān)對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。9.我國現(xiàn)行稅收制度中，下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B分析：消費稅屬于中央稅。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅。10.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，錯誤的是（）。A.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存10年答案：D分析：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，而不是10年。11.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復議申請。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C分析：稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。12.下列關(guān)于稅務行政處罰聽證程序的說法中，正確的是（）。A.稅務機關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利B.當事人要求聽證的，應當在稅務機關(guān)告知后5日內(nèi)提出C.聽證應當公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外D.聽證費用由當事人承擔答案：A分析：當事人要求聽證的，應當在稅務機關(guān)告知后3日內(nèi)提出，B錯誤；聽證費用由組織聽證的稅務機關(guān)支付，不得由要求聽證的當事人承擔，D錯誤；C選項表述雖正確，但A選項更符合本題考查要點，明確了聽證適用的罰款金額標準。13.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。14.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24B.25C.25.5D.26答案：A分析：國債利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額5萬元；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額3萬元。應納稅所得額=100-5+3=98（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=98×25%=24.5（萬元），最接近的是24萬元（可能出題存在一定誤差）。15.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.進口小汽車答案：D分析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收，A錯誤；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收，B錯誤；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收，C錯誤；進口小汽車應征收消費稅。16.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得含稅銷售額113萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元。該商場當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.3C.1.3D.0答案：B分析：不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元），銷項稅額=100×13%=13（萬元），應繳納增值稅=13-10=3（萬元）。17.下列關(guān)于稅務代理的說法中，錯誤的是（）。A.稅務代理是一種社會中介服務B.稅務代理必須遵守自愿原則C.稅務代理人可以代理一切稅務事宜D.稅務代理機構(gòu)是獨立核算、自負盈虧的經(jīng)濟實體答案：C分析：稅務代理人不能代理一切稅務事宜，例如稅務機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，稅務代理人不得代理。18.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.稅收法律規(guī)范C.稅收法律關(guān)系主體D.稅收法律關(guān)系客體答案：A分析：稅收法律事實是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的原因。稅收法律規(guī)范是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提；稅收法律關(guān)系主體和客體是稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。19.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天答案：無（本題所有選項表述均正確）20.以下不屬于稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式的是（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.口頭申報答案：D分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等，口頭申報不屬于規(guī)定的納稅申報方式。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。自愿性不是稅收的特征。2.下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于財產(chǎn)稅類。3.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC分析：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅人。4.下列項目中，準予在計算個人所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.失業(yè)保險D.住房公積金答案：ABCD分析：個人繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金（三險一金），準予在計算個人所得稅應納稅所得額時扣除。5.稅務機關(guān)有權(quán)核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形，稅務機關(guān)都有權(quán)核定納稅人應納稅額。6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開C.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制D.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)答案：ABCD分析：以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述均正確。7.稅收征管法規(guī)定的稅收強制執(zhí)行措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：AC分析：B選項屬于稅收保全措施；加收滯納金不屬于稅收強制執(zhí)行措施，是對納稅人未按時繳納稅款的一種懲罰措施。8.下列屬于稅務行政復議范圍的有（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅收強制執(zhí)行措施D.稅務行政處罰行為答案：ABCD分析：征稅行為、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施、稅務行政處罰行為都屬于稅務行政復議的范圍。9.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅B.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款C.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費稅納稅地點的表述均正確。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負擔D.稅收籌劃可以采用偷稅、漏稅等非法手段答案：ABC分析：稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地減輕稅收負擔的行為，是納稅人的一項基本權(quán)利。稅收籌劃不能采用偷稅、漏稅等非法手段。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等方式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，一般情況下應向購買方開具增值稅專用發(fā)票，但存在一些不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，如向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務等。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞。（）答案：正確分析：個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人，以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞等。5.稅務機關(guān)對納稅人的欠稅，應當優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（）答案：正確分析：稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。6.發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新等。（）答案：正確分析：發(fā)票的領(lǐng)購方式主要有批量供應、交舊購新、驗舊購新等。7.稅務行政訴訟的被告只能是稅務機關(guān)。（）答案：正確分析：稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關(guān)及其工作人員的具體稅務行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為的合法性進行審理并作出裁決的司法活動。被告只能是稅務機關(guān)。8.稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體（稅務機關(guān)等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人等）。9.消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。（）答案：正確分析：消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額，以及從價定率和從量定額復合計稅三種。10.稅收籌劃和偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。（）答案：正確分析：稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的，以減輕稅收負擔為目的的合法行為；而偷稅、漏稅是違反稅收法律法規(guī)的行為，二者本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。答案：（1）籌集財政收入：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，為國家的各項建設和公共服務提供資金支持。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟：通過稅收政策的制定和調(diào)整，可以對經(jīng)濟運行進行宏觀調(diào)控。例如，對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設置不同的稅率，引導資源的合理配置；通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（3）調(diào)節(jié)收入分配：累進的個人所得稅可以調(diào)節(jié)個人之間的收入差距，促進社會公平；消費稅對高檔消費品征稅，在一定程度上調(diào)節(jié)了消費結(jié)構(gòu)和收入分配。（4）監(jiān)督經(jīng)濟活動：稅務機關(guān)在稅收征管過程中，可以對納稅人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，促進納稅人依法經(jīng)營、依法納稅，維護市場經(jīng)濟秩序。（5）維護國家權(quán)益：稅收是國家主權(quán)的重要體現(xiàn)，通過對進出口商品征稅等方式，保護本國產(chǎn)業(yè)，維護國家經(jīng)濟利益。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（特殊情況有優(yōu)惠）。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務機關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）賬務處理不同：一般納稅人需要進行較為復雜的賬務處理，核算進項稅額、銷項稅額等；小規(guī)模納稅人賬務處理相對簡單。3.簡述稅務機關(guān)在稅收征管中的權(quán)利和義務。答案：權(quán)利：（1）稅收征收權(quán)：依法征收稅款，包括確定計稅依據(jù)、征收稅款、加收滯納金等。（2）稅務管理權(quán)：包括稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報管理等。（3）稅務檢查權(quán)：有權(quán)對納稅人、扣繳義務人的賬簿、憑證、報表等資料進行檢查，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進行實地檢查等。（4）稅務行政處罰權(quán)：對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律法規(guī)的行為，有權(quán)依法給予行政處罰。（5）稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)：在特定情況下，有權(quán)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，以確保稅款的征收。義務：（1）宣傳稅收法律法規(guī)：向納稅人宣傳稅收政策和法律法規(guī)，提高納稅人的納稅意識。（2）為納稅人服務：為納稅人提供咨詢、辦稅指導等服務，方便納稅人辦理納稅事宜。（3）保守納稅人秘密：對納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私等信息予以保密。（4）依法征稅：按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反規(guī)定開征、停征、多征、少征稅款。（5）受理稅務行政復議：對納稅人、扣繳義務人提出的稅務行政復議申請，依法進行受理和處理。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的市場不含稅售價為50萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)2月應繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）計算增值稅：-銷項稅額：銷售高檔化妝品的銷項稅額為26萬元；將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元），銷項稅額合計=26+6.5=32.5（萬元）。-進項稅額為10萬元。-應繳納增值稅=32.5-10=22.5（萬元）。（2）計算消費稅：-銷售高檔化妝品應繳納消費稅=200×15%=30（萬元）。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應繳納消